【文章內容簡介】 為貸方余額作抵減待攤費用處理。年度終了時，本科目的余額應全部計入物資的采購成本，不留余額。 三、本科目借 方核算企業(yè)發(fā)生的各項采購保管費用，貸方核算已分配計入物資采購成本的采購保管費，采用按計劃分配率分配采購保管費的企業(yè)，本科目期末借方余額反映實際發(fā)生數(shù)大于計劃分配數(shù)的第一 免費管理資料下載基地 第一 免費管理資料下載基地 差額，貸方余額反映實際發(fā)生數(shù)小于計劃分配數(shù)的差額。 四、本科目應按采購保管費費用項目設置明細賬進行明細核算。 第 124 號科目 庫存材料 一、本科目核算企業(yè)各種庫存材料的計劃成本或實際成本。 企業(yè)購入的低值易耗品，在“低值易耗品”科目核算，不在本科目核算。 二、購人并已驗收入庫的材料，借記本科目，貸記“物資采購”、“銀行存款”、“應付賬款”、“應 付票據”等科目，按計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，應同時結轉材料成本差異，實際成本大于計劃成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記“物資采購”科目；實際成本小于計劃成本的差異，作相反會計分錄。委托外單位加工完成并已驗收人庫的材料，借記本科目，貸記“委托加工材料”科目，采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，還應結轉材料成本差異。 投資人投人的材料，按確認價值，借記“庫存材料”科目，貸記“實收資本”科目。 領用或加工發(fā)出的材料，按計劃成本或實際成本，借記“開發(fā)成本”、“開發(fā)問接費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務支 出”、“委托加工材料”、“固定資產購建支出”等科目，貸記本科目；企業(yè)撥給承包單位抵作預付備料款或預付工程款的材料，借記“預付賬款”科目，貸記本科目；銷售的各種材料，借記“銀行存款”科目，貸記“其他業(yè)務收入”科目。同時結轉銷售成本，借記“其他業(yè)務支出”科目，貸記本科目。 第一 免費管理資料下載基地 第一 免費管理資料下載基地 月份終了，計算發(fā)出材料應負擔的成本差異，借記有關科目，貸記“材料成本差異”科目 (實際成本小于計劃成本的差異用紅字登記 )。 三、采用實際成本進行材料日常核算的企業(yè)，發(fā)出材料的實際成本，可采用“先進先出法”、“加權平均法”、“移動平均法”、“個 別計價法”、“后進先出法”等方法進行計價。對不同材料可以采用不同的計價方法，材料的計價方法一經確定，不能隨意變更。如需變更，應在會計報告中加以說明。 四、企業(yè)的各種材料，應定期清查盤點，發(fā)現(xiàn)材料盤盈、盤虧或毀損，先轉入“待處理財產損溢”科目，待查明原因后，再進行處理。 采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，對于盤虧和毀損的材料，應分攤的材料成本差異，借記“待處理財產損溢”科目，貸記“材料成本差異”科目 (實際成本小于計劃成本的差異用紅字登記 )。 五、本科目應按材料保管地點、類別、品名和規(guī)格，設置有數(shù)量有金額的明 細賬進行明細核算。 第 125 號科目 庫存設備 一、本科目核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫存設備的實際成本。 二、購人并已驗收入庫的設備，借記本科目，貸記“物資采購”科目。 設備出庫交付安裝時，借記“開發(fā)成本”科目，貸記本科目。 三、庫存設備發(fā)生盤盈、盤虧或毀損，應查明原因，及時處理。 盤盈的設備，借記本科目，貸記“待處理財產損溢”科目；盤虧或毀損的設備，借記“待處理財產損溢”科目，貸記本科目。查明原第一 免費管理資料下載基地 第一 免費管理資料下載基地 因后，再進行處理。 四、對外銷售不需用的多余設備，按其售價，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務收入” 科目；結轉銷售設備的實際成本，借記“其他業(yè)務支出”科目，‘貸記本科目。 五、本科目應按設備的存放地點和設備的類別、名稱等設置有數(shù)量有金額的明細賬進行明細核算。 第 129 號科目 低值易耗品 一、本科目核算企業(yè)在庫低值易耗品的計劃成本或實際成本。 低值易耗品是指不作為固定資產核算的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿等。 二、購入、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品， 比照“庫存材料”科目的有關規(guī)定，進行核算。 三、企業(yè)應根據具體情況，對低值易耗品采用一次攤銷、分次攤銷等不同的攤銷方法。 一次攤銷的低值易耗品，領用時，應將其全部價值攤入有關的成本費用科目，借記“采購保管費”、“開發(fā)問接費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目。報廢時，將報廢低值易耗品的殘料價值作為當月低值易耗品攤銷額的減少，沖減“采購保管費”、“開發(fā)問接費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務支出”等科目。 分次攤銷的低值易耗品，領用時，借記“待攤費用”或“遞延資產”科目，貸記本科目。分次攤入有關成本費用科目時，借記“采購保管費”、“開發(fā)問接費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務支出”等科目，第一 免費管理資料下載基地 第一 免費管理資料下載基地 貸記“待攤費用”或“遞延資產 ”科目。報廢時，收回的殘料價值作為當期低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關成本費用科目。采用計劃成本核算的企業(yè)，月份終了，應結轉當月領用低值易耗品應分攤的材料成本差異，記放有關成本費用科目。 四、在用低值易耗品，以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應加強實物管理，并在備查簿上進行登記。 五、低值易耗品的明細核算比照材料科目進行。 六、本科目的期末余額，反映期末在庫未用低值易耗品的計劃成本或實際成本。 第 131 號科目 材料成本差異 一、本科目核算企業(yè)各種材料的實際成本與計劃成本的差異。 二、外購材料的成本差異，應 自“物資采購”等科目轉入本科目；委托外單位加工材料的成本差異，應自“委托加工材料”科目轉入本科目。 發(fā)生的材料成本差異；實際成本大于計劃成本的差異，記入本科目的借方；實際成本小于計劃成本的差異，記入本科目的貸方。調整材料計劃成本時，調整的數(shù)額應自“庫存材料”等科目轉人本科目：調整減少計劃成本的數(shù)額，記人本科目的借方；調整增加計劃成本的數(shù)額，記入本科目的貸 一、 發(fā)出材料應負擔的成本差異，可按當月的成本差異率計算，也可以按上月的成本差異率計算。計算方法一經確定，不得任意變動，差異率的計算公式如下： 第一 免費管理資料下載基地 第一 免費管理資料下載基地 本月材料 =（月初 結存材料的成本差異＋本月收入材料的成本差異） /（月初結存材料的計劃成本＋本月收入材料的計劃成本） 100% 結轉發(fā)出材料應負擔的成本差異，借記“開發(fā)成本”、 “委托加工材料”、“固定資產購建支出”、“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目。實際成本大于計劃成本的差異，用藍字登記；實際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記。 四、本科目期末借方余額，反映庫存材料、低值易耗品的實際成本大于計劃成本的差異；貸方余額，反映其實際成本小于計劃成本的差異。 五、本科目應分別材料類別或品種進行明細核算。 第 133 號科目 委托加工材料 一、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料的實際成本。 二、發(fā)給外單位加工的材料，按計劃成本，借記本科目，貸記“庫存材料”科目，同時結轉材料 成本差異；支付加工費用和應負擔的往返運雜費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；加工完成驗收入庫的材料以及剩余的材料，應按加工收回材料和剩余材料的計劃成本，借記“庫存材料”科目，按實際成本，貸記本科目，同時結轉材料成本差異。 三、本科目應按加工合同和受托加工單位設置明細科目，反映加工單位名稱、加工合同號數(shù)，發(fā)出加工材料的名稱、數(shù)量、實際成本或 計劃成本和成本差異，發(fā)生的加工費用和運雜費，以及加工完成材料的計劃成本、實際成本和成本差異等資料。 第一 免費管理資料下載基地 第一 免費管理資料下載基地 四、本科目的期末余額，反映委托外單位加工但尚未完成材料的實際成本和發(fā)出加工材料的運雜費等。 第 135 號科目 開發(fā)產品 一、本科目核算企業(yè)已完開發(fā)產品的實際成本。包括土地、房屋、配套設施和代建工程等。 開發(fā)產品是指企業(yè)已經完成全部開發(fā)過程，已驗收合格合乎設計標準，可以按照合同規(guī)定的條件移交購貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產品。 二、企業(yè)開發(fā)的產品，應于竣工驗收時，按實際成本，借記本科目，貸記“開發(fā) 成本”科目。 月份終了，企業(yè)應結轉對外轉讓、銷售和結算開發(fā)產品的實際成本，結轉時，借記“經營成本”科目，貸記本科目。 采用分期收款結算方式銷售開發(fā)產品的企業(yè)，在將開發(fā)產品移交使用單位或辦妥分期收款銷售合同后，將分期收款開發(fā)產品的實際成本，自本科目轉入“分期收款開發(fā)產品”科目，借記“分期收款開發(fā)產品”科目，貸記本科目。 企業(yè)將開發(fā)的土地和房屋用于出租經營和將開發(fā)的房屋安置拆遷居民周轉使用，應于簽定合同、協(xié)議和移交使用時，將土地和房屋的實際成本，自本科目轉入“出租開發(fā)產品”、“周轉房”科目，借記“出租開發(fā)產品” 、“周轉房”科目，貸記本科目 (土地、房屋 )。 企業(yè)將開發(fā)的營業(yè)性配套設施，用于 (本企業(yè) )從事第三產業(yè)經營用房，應視同自用固定資產進行處理，并將營業(yè)性配套設施的實際成第一 免費管理資料下載基地 第一 免費管理資料下載基地 本，自本科目轉入“固定資產”科目，借記“固定資產”科目，貸記本科目 (配套設施 )。 企業(yè)將開發(fā)的房屋安置拆遷戶，應按實際安置面積進行實物量管理和結轉。 對于已經交付使用或辦理銷售和結轉等手續(xù)，而產權尚未移交出去的開發(fā)產品，如商品房、安置房和配套設施等，應由企業(yè)設置”代管房產備查簿”，進行實物管理。企業(yè)不得將這部分財產人賬，也不得計提折舊和攤銷，企業(yè) 在代管房產過程中取得的收入和發(fā)生的各項支出，應作為“其他業(yè)務收入”和“其他業(yè)務支出”處理，不在本科目核算。 三、本科目應按開發(fā)產品的種類，如土地、房屋、配套設施和代建工程等設置明細科目，并在明細科目下，按成本核算對象設置賬頁進行明細核算。 四、本科目的期末余額為尚未轉讓、銷售和結算的開發(fā)產品的實際成本。 第 136 號科目 分期收款開發(fā)產品 一、本科目核算以分期收款方式銷售開發(fā)產品，并按合同約定的收款日期確定銷售收入實現(xiàn)的企業(yè)，移交開發(fā)產品的實際成本。 二、企業(yè)將開發(fā)產品移交購買單位 (或個人 )或辦妥分期收款銷 售合同時，應將商品房等開發(fā)產品的實際成本，自“開發(fā)產品”科目轉入本科目，借記本科目，貸記“開發(fā)產品”科目。 三、按合同規(guī)定的期限收取銷售價款時 (包括第一次收款 )，借記第一 免費管理資料下載基地 第一 免費管理資料下載基地 “銀行存款”、“應收賬款”科目，貸記“經營收入”科目，同時，按開發(fā)產品全部銷售成本占全部銷售收入的比率計算本期應結轉的銷售成本，借記“經營成本”科目，貸記本科目。 四、本科目應按銷售對象設置明細賬或設置“分期收款開發(fā)產品備查賬簿”，詳細記錄分期收款開發(fā)產品的面積、售價、成本、已收取價款和尚未收取的價款等有關資料。 第 137 號科目 出租 開發(fā)產品 一、本科目核算企業(yè)開發(fā)完成，用于出租經營的土地和房屋的實際成本。 企業(yè)接受其他單位和個人的委托，代管的房產，應設置“代管房產備查簿”進行登記，不在本科目核算。 二、本科目應設置以下兩個明細科目： 1．出租產品； 2．出租產品攤銷。 三、企業(yè)開發(fā)完成用于出租的土地和房屋，應于簽定出租合同、協(xié)議后，按土地和房屋的實際成本，借記本科目 (出租產品 )，貸記“開發(fā)產品”科目。 企業(yè)按月計提出租產品攤銷時，借記“經營成本”科目，貸記本科目 (出租產品攤銷 )；發(fā)生的維修費用，借記“經營成本”科目，貸記“銀 行存款”等科目，發(fā)生的修理費用，如果數(shù)額較大，可先在“待攤費用”科目核算，再分次攤入“經營成本”科目。 四、企業(yè)改變出租產品用途，將其作為商品對外銷售，應于銷售第一 免費管理資料下載基地 第一 免費管理資料下載基地 實現(xiàn)時，按售價，借記“銀行存款”、“應收賬款”科目，貸記“經營收入”科目；同時按出租產品攤余價值，借記“經營成本”科目，按出租產品累計攤銷，借記本科目 (出租產品攤銷 )，按出租產品原價，貸記本科目 (出租產品 )。 五、企業(yè)應根據出租產品的具體情況，按出租產品的類別進行明細核算，并建立“出租產品卡片”，詳細記錄出租產品坐落地點、結構、層次、面積、租金單 價等情況。 第 138 號科目 周 轉 房 一、本科目核算企業(yè)安置拆遷居民周轉使用的房屋的實際成本。 企業(yè)接受其他單位和個人的委托，代管的房產，應設置“代管房產備查簿”進行登記，不在本科目核算。 二、本科目應設置以下兩個明細科目： 1．在用周轉房； 2．周轉房攤銷。 三、企業(yè)開發(fā)完成用于安置拆遷居民周轉使用的周轉房，應于投入使用時，按房屋的實際成本，借記本科目 (在用周轉房 )，貸記“開發(fā)產品 ––––房屋”科目。 企業(yè)開發(fā)完成的商品房，在尚未銷售以前，用于安置拆遷居民周轉使用，應于投入使用時， 將其實際成本自“開發(fā)產品”科目轉入本科目，借記本科目 (在用周轉房 )，貸記“開發(fā)產品 ––––房屋”科目。 企業(yè)搭建的用于安置拆遷居民周轉使用的臨時性簡易房屋，應于建成交付使用時，按實際搭建成本，借記本科目 (在用周轉房 )，貸記第一 免費管理資料下載基地 第一 免費管理資料下載基地 “開發(fā)產品 ––––房屋”科目。