企業(yè)成本費(fèi)用內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策-資料下載頁(yè)
2025-06-07 14:52本頁(yè)面
【正文】 如人事部門和勞動(dòng)工資部門負(fù)責(zé)工資、福利、養(yǎng)老報(bào)險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等人員性支出；物業(yè)管理部門負(fù)責(zé)水電費(fèi)、取暖費(fèi)、通訊費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)維修等支出，辦公室負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)和車輛開(kāi)支、書(shū)報(bào)資料費(fèi)等支出，等等。由各科室按預(yù)算數(shù)額將成本費(fèi)用歸口管理、包干使用。定期考節(jié)約有獎(jiǎng)，超支自負(fù)。 建立監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限（1） 成本費(fèi)用相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在成本費(fèi)用業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。（2）成本費(fèi)用授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查成本費(fèi)用支出的授權(quán)批準(zhǔn)制度是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。（3） 成本的開(kāi)支范圍。重點(diǎn)檢查成本的開(kāi)支范圍是否合法、合規(guī)則，有無(wú)亂擠亂攤成本等情況。（4） 成本費(fèi)用的核算方法。重點(diǎn)檢查生產(chǎn)費(fèi)用的歸集、分配、結(jié)轉(zhuǎn)是否正確，產(chǎn)品成本的計(jì)算是否準(zhǔn)確，方法是否符合一致性原則等。 建立崗位分工和授權(quán)批準(zhǔn)制度（1） 崗位分工制度的建立單位內(nèi)部會(huì)計(jì)成本費(fèi)用控制所設(shè)崗位應(yīng)職責(zé)明確、相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。建立崗位分工和授權(quán)批準(zhǔn)制度崗位分工主要解決不相容職務(wù)相互分離。 所謂不相容職務(wù)是指那些由一個(gè)人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和弊端又可掩蓋其錯(cuò)誤和弊端的職務(wù)。企業(yè)內(nèi)部主要不相容職務(wù)有：授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)、財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)、會(huì)計(jì)記錄職務(wù)和審核監(jiān)督職務(wù)。就成本費(fèi)用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制來(lái)說(shuō)，不相容職務(wù)通常有：授權(quán)批準(zhǔn)產(chǎn)品生產(chǎn)計(jì)劃與具體執(zhí)行計(jì)劃人員的職務(wù)相分離。倉(cāng)庫(kù)保管、成本會(huì)計(jì)記賬、生產(chǎn)管理人員、材料物資和產(chǎn)品檢驗(yàn)人員的職務(wù)相分離。授權(quán)批準(zhǔn)控制是指企業(yè)在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)、必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)以便進(jìn)行控制。這也是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)、堵塞漏洞的一個(gè)重要制度。（2） 授權(quán)批準(zhǔn)制度的建立企業(yè)必須建立授權(quán)批準(zhǔn)體系，其中包括：授權(quán)批準(zhǔn)的范圍，通常企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都應(yīng)納入其范圍。授權(quán)批準(zhǔn)的層次，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要性和金額大小確定不同的授權(quán)批準(zhǔn)層次，從而保證各管理層有權(quán)亦有責(zé)；授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)明確被授權(quán)者在履行權(quán)力時(shí)應(yīng)對(duì)哪些方面負(fù)責(zé)，應(yīng)避免授權(quán)責(zé)任不清。授權(quán)批準(zhǔn)的程序，應(yīng)規(guī)定每一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批程序，以避免越級(jí)審批、違規(guī)審批的情況發(fā)生。在成本費(fèi)用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中尤其要注意：生產(chǎn)計(jì)劃的授權(quán)批準(zhǔn)；材料領(lǐng)用的授權(quán)批準(zhǔn)；對(duì)存貨盤盈盤虧處理的授權(quán)批準(zhǔn)?？傊?，一套完善而又嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，不僅與企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，也是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)、發(fā)展壯大的前提和保障。任何一個(gè)企業(yè)都應(yīng)當(dāng)不斷完善內(nèi)部控制制度，并予以嚴(yán)格執(zhí)行，充分發(fā)揮內(nèi)部控制對(duì)成本、費(fèi)用的控制作用。因此建立和完善公司內(nèi)部控制制度是當(dāng)前國(guó)企改革的重要內(nèi)容，企業(yè)只有通過(guò)嚴(yán)格的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，才能強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，整頓和規(guī)范會(huì)計(jì)秩序，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。同時(shí)，成本費(fèi)用控制是企業(yè)永恒的主題,節(jié)能降耗,實(shí)施成本的低戰(zhàn)略,建立節(jié)約型企業(yè),不僅是建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化企業(yè)的需要,更是履行社會(huì)責(zé)任的貢獻(xiàn)。
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