【正文】 算機上對有關(guān)數(shù)據(jù)進行實際操作，確認(rèn)有關(guān)數(shù)字正確無誤后，方可交接。對監(jiān)交的具體要求是：（1）一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）監(jiān)交。（05綜合；01單選）（2）會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。（；02判斷；01單選）主管部門派人會同監(jiān)交的情況：①所屬單位負(fù)責(zé)人不能監(jiān)交。如因單位撤并而辦理交接手續(xù)等；②所屬單位負(fù)責(zé)人不能盡快監(jiān)交。如主管單位責(zé)成所屬單位撤換不合格的會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員），所屬單位負(fù)責(zé)人卻以種種借口拖延不辦交接手續(xù)時，主管單位就應(yīng)派人督促會同監(jiān)交等；③不宜由所屬單位負(fù)責(zé)人單獨監(jiān)交，而需要主管單位會同監(jiān)交。如所屬單位負(fù)責(zé)人與辦理交接手續(xù)的會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）有矛盾，交接時需要主管單位派人會同監(jiān)交，以防可能發(fā)生單位負(fù)責(zé)人借機刁難等。④主管單位認(rèn)為交接中存在某種問題需要派人監(jiān)交時，也可派人會同監(jiān)交。（1）會計工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名或蓋章，并應(yīng)在移交清冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。（2）接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會計記錄前后銜接，內(nèi)容完整。（3）移交清冊一般應(yīng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。（三）交接人員的責(zé)任（0002綜合；0001判斷）交接工作完成后，移交人員所移交的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是在其經(jīng)辦會計工作期間內(nèi)發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)對這些會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)，即便接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在真實性、完整性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會計資料已移交而推脫責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。根據(jù)規(guī)定一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）監(jiān)交。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，交接工作完成后，移交人員所移交的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是在其經(jīng)辦會計工作期間內(nèi)發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)對這些會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會計資料已移交而推脫責(zé)任。第六節(jié)　法律責(zé)任一、法律責(zé)任的概念法律責(zé)任，是指違反法律規(guī)定的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果，也就是對違法者的制裁?！稌嫹ā芬?guī)定了明確的法律責(zé)任，主要包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任兩種形式二、違反《會計法》的法律責(zé)任形式（一）行政責(zé)任是指行政法律關(guān)系主體在國家行政管理活動中因違反了行政法律規(guī)范，不履行行政上的義務(wù)而產(chǎn)生的責(zé)任?！稌嫹ā芬?guī)定的行政責(zé)任有兩種形式，即行政處罰和行政處分。（），對其認(rèn)為其違反行政法上的強制性義務(wù)、違反行政管理程序的行政管理相對人所實施的一種行政制裁措施。（1）規(guī)定行政處罰的目的（了解）（2）具體規(guī)定：①行政處罰主要分為六種：警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘留，此外還有法律法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰（如通報）。（10單）【提示】《會計法》中涉及的行政處罰形式只有通報、罰款和吊銷會計從業(yè)資格證書。②行政處罰由違法行為發(fā)生地縣級以上地方人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機關(guān)管轄。（10單）③對當(dāng)事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。④當(dāng)事人主動消除或者減輕違法行為危害后果，或者是受他人脅迫有違法行為，或者配合行政機關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕行政處罰。違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的，不予行政處罰。⑤行政機關(guān)在做出處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人做出處罰決定的事實、理由、依據(jù)以及當(dāng)事人依法享有的有關(guān)權(quán)利；當(dāng)事人有權(quán)陳述和申辯。⑥行政處罰決定依法做出后，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在行政處罰決定的期限內(nèi)，予以履行。——國家工作人員違反行政法律規(guī)范所應(yīng)承擔(dān)的一種行政法律責(zé)任，是行政機關(guān)對國家工作人員故意或者過失侵犯行政相對人的合法權(quán)益所實施的法律制裁。行政處分的形式有：警告；記過；記大過；降級；撤職；開除（6項）等。行政處罰與行政處分的聯(lián)系和區(qū)別——（了解）（1）共同之處①同屬具體行政行為；②同為懲戒措施；③都是對自己的違法行為所承擔(dān)的法律責(zé)任。（2）不同之處①制裁的原因不同；②制裁的對象不同；③制裁的來源和根據(jù)不同；④制裁的范圍和形式不同；⑤行為的屬性及效力不同。（二）刑事責(zé)任——犯罪行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。刑事責(zé)任與行政責(zé)任兩者的主要區(qū)別：。追究刑事責(zé)任的是犯罪行為；追究行政責(zé)任的是一般違法行為；。追究刑事責(zé)任只能由司法機關(guān)依照《刑法》的規(guī)定追究；追究行政責(zé)任由國家特定的行政機關(guān)依照有關(guān)法律的規(guī)定決定；。追究刑事責(zé)任是最嚴(yán)厲的制裁，可以判處死刑，比追究行政責(zé)任嚴(yán)厲得多。刑事責(zé)任由司法機關(guān)依據(jù)《刑法》的規(guī)定對犯罪分子進行制裁我國《刑法》規(guī)定，刑罰分為主刑和附加刑。（）（1）主刑，只能獨立適用，不能附加適用，對犯罪分子只能判處一種主刑。主刑分為管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑。（2）附加刑，既可獨立適用又可以附加適用。也就是說，對同一犯罪行為既可以在主刑之后判處一個或兩個以上的附加刑，也可以獨立判處一個或兩個以上的附加刑。附加刑分為罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財產(chǎn)。對犯罪的外國人，也可以獨立或附加適用驅(qū)除出境。除了上述刑罰措施外，還可以判處賠償經(jīng)濟損失；對于犯罪情節(jié)輕微不需要判處刑罰的，根據(jù)情況予以訓(xùn)誡或者責(zé)令其悔過、賠禮道歉。三、不依法設(shè)置會計賬簿等會計違法行為的法律責(zé)任（一）違反會計制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的違法行為《會計法》規(guī)定，應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的違法會計行為包括：（）（二）違反會計制度規(guī)定行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任（；04簡答）?？h級以上人民政府財政部門根據(jù)違法行為人的違法性質(zhì)、情節(jié)及危害程度，在責(zé)令限期改正的同時，有權(quán)對單位并處3000元以上50000元以下的罰款，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處2000元以上20000元以下的罰款?！h級以上人民政府財政部門?！斐蓢?yán)重后果四、其他會計違法行為的法律責(zé)任（一）偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告的法律責(zé)任（1）偽造會計憑證的行為——以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者資金往來為前提，編造虛假的會計憑證的行為；（2）變造會計憑證的行為——采取涂改、挖補以及其他方法改變會計憑證真實內(nèi)容的行為；（3）偽造會計賬簿的行為——違反《會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，根據(jù)偽造或者變造的虛假會計憑證填制會計賬簿，或者不按要求登記賬簿，或者對內(nèi)對外采用不同的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計量方法等手段編造虛假的會計賬簿的行為；（4）變造會計賬簿的行為——采取涂改、挖補或者其他手段改變會計賬簿的真實內(nèi)容的行為；（5）編制虛假財務(wù)會計報告的行為——違反《會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，根據(jù)虛假的會計賬簿記錄編制財務(wù)會計報告，或者憑空捏造虛假的財務(wù)會計報告以及對財務(wù)會計報告擅自進行沒有依據(jù)的修改的行為。（一般不考）刑事責(zé)任的形式罪　名條　件處　罰偷稅罪偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額 10%30%，并且偷稅數(shù)額在110萬元或者二次因偷稅受到行政處罰又偷稅的3年以下有期徒刑或拘役，并處偷稅數(shù)額 1～5倍罰金偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額 30%以上，并且偷稅數(shù)額在10萬元以上3～7年有期徒刑，并處偷稅數(shù)額 1～5倍罰金提供虛假會計報告罪與財務(wù)報告有關(guān)的3年以下有期徒刑或拘役， 并處或單處 2～20萬元罰金提供虛假證明文件罪與中介機構(gòu)有關(guān)的5年以下有期徒刑或拘役， 并處罰金其他因虛報注冊資本、虛假出資、抽逃出資、貪污、挪用公款、侵占企業(yè)財產(chǎn)、私分國有資產(chǎn)、私分罰沒財物，實施偽造、變造會計憑證、會計賬簿或者編制虛假財務(wù)會計報告的行為按照《刑法》的有關(guān)規(guī)定分別定罪、處罰。　?。?4單選；03多選；02綜合、單選）情節(jié)較輕，社會危害不大，根據(jù)《刑法》的有關(guān)規(guī)定，尚不構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)按照《會計法》的規(guī)定予以處罰。具體包括：（1）通報。（2）罰款?？h級以上人民政府財政部門對違法行為視情節(jié)輕重，在予以通報的同時，可以對單位并處5千元以上l0萬元以下的罰款，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3千元以上5萬元以下的罰款。（3）行政處分。對上述所列違法行為直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員中的國家工作人員，應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者其上級單位或者行政監(jiān)察部門給予撤職直至開除的行政處分。（4）吊銷會計從業(yè)資格證書。對上述所列違法行為中的會計人員，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書?！。?4單選；03多選；02綜合、單選）情節(jié)較輕，社會危害不大，根據(jù)《刑法》的有關(guān)規(guī)定，尚不構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)按照《會計法》的規(guī)定予以處罰。具體包括：（1）通報。（2）罰款?？h級以上人民政府財政部門對違法行為視情節(jié)輕重，在予以通報的同時，可以對單位并處5千元以上l0萬元以下的罰款，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3千元以上5萬元以下的罰款。（3）行政處分。對上述所列違法行為直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員中的國家工作人員，應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者其上級單位或者行政監(jiān)察部門給予撤職直至開除的行政處分。（4）吊銷會計從業(yè)資格證書。對上述所列違法行為中的會計人員，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。（二）隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的法律責(zé)任（）隱匿，是指故意轉(zhuǎn)移、隱藏應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的行為。銷毀，是指故意將依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告予以毀滅的行為。（基本同偽造、變造）（三）授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的法律責(zé)任授意——暗示；指使——明示；強令——強迫?！獞?yīng)當(dāng)依照《會計法》和《刑法》的有關(guān)規(guī)定，根據(jù)行為人在共同犯罪中所起的作用，定罪處罰?！楣?jié)較輕，社會危害不大，不構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)按照《會計法》的規(guī)定予以處罰：（1）罰款——縣級以上人民政府財政部門可以視違法行為的情節(jié)輕重，對違法行為人處以5千元以上5萬元以下的罰款。（2）行政處分——給予降級、撤職或者開除的行政處分。（四）單位負(fù)責(zé)人對會計人員實行打擊報復(fù)的法律責(zé)任（）情節(jié)惡劣的，構(gòu)成打擊報復(fù)會計人員罪。根據(jù)《刑法》規(guī)定，對犯打擊報復(fù)會計人員罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役。情節(jié)輕微，危害性不大，不構(gòu)成犯罪的，由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。（04,02多選）（1）恢復(fù)其名譽。向遭受打擊報復(fù)的會計人員賠禮道歉，并澄清事實，消除影響，恢復(fù)名譽。（2）恢復(fù)原有職位、級別。會計人員受到打擊報復(fù)，被調(diào)離工作崗位、解聘或者開除的，應(yīng)當(dāng)在征得會計人員同意的前提下，恢復(fù)其工作；被撤職的，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其原有職務(wù)；被降級的應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其原有級別。（陷阱：恢復(fù)從業(yè)資格，恢復(fù)職稱）（五）財政部門及有關(guān)行政部門的工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家秘密、商業(yè)秘密的法律責(zé)任（1）濫用職權(quán)罪和玩忽職守罪。（2）泄露國家秘密罪。包括故意或者過失泄露國家秘密。行政處分主要有警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看和開除等八種。（六）將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個人的法律責(zé)任——由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。五、違反《中華人民共和國會計法》，同時違反其他法律規(guī)定的行為的處罰除了《會計法》以外，其他法律對相關(guān)單位的會計工作也做出了相應(yīng)的規(guī)范，并賦予稅務(wù)、審計、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門對有關(guān)會計工作實施監(jiān)督管理并對相關(guān)會計違法行為進行處罰的職權(quán)。（簡單看看）（1）根據(jù)《審計法》的有關(guān)規(guī)定，審計機關(guān)有權(quán)提出給予行政處分的建議。（2）根據(jù)《商業(yè)銀行法》的有關(guān)規(guī)定，中國人民銀行可以責(zé)令停業(yè)整頓或者吊銷其經(jīng)營許可證。（3）根據(jù)《證券法》的有關(guān)規(guī)定，國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)有權(quán)查閱、復(fù)制、封存記錄等資料；凍結(jié)資金；責(zé)令改正；罰款；吊銷直接責(zé)任人員的資格證書。（4）根據(jù)《保險法》的有關(guān)規(guī)定，保險監(jiān)督管理部門有權(quán)檢查保險公司。（5）根據(jù)《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)檢查納稅人?！稌嫹ā罚瑫r違反其他法律規(guī)定的，由有關(guān)部門在各自職權(quán)范圍內(nèi)依法進行處罰對違反《會計法》同時違反其他法律規(guī)定的行為，除構(gòu)成犯罪的，由司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任外，其他對會計違法行為依法享有行政處罰權(quán)的機關(guān)，對尚不構(gòu)成犯罪的會計違法行為，應(yīng)當(dāng)按照法定職權(quán)做出相應(yīng)處罰。但是，對同一違法當(dāng)事人的同一違法行為，不得給予二次以上罰款的行政處罰。違法行為違反會計法規(guī)行為偽造、變造會計憑證、會計賬簿 、編制虛假財務(wù)會計報告隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計資料授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員偽造、變造、編制、隱匿、故意銷毀會計資料單位3000—5萬500010萬—直接責(zé)任人2000—2萬30005萬5000—5萬40