【正文】 次最高——對單位和社會監(jiān)督的再監(jiān)督一、單位內部會計監(jiān)督概念：單位內部會計監(jiān)督，是指一個單位為了保護其資產的安全、完整，保證其經營活動符合國家法律、法規(guī)和內部規(guī)章要求，提高經營管理水平和效率，防止舞弊，控制風險等目的，而在單位內部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法。（08判斷；04單選、判斷；02判斷；01單選）（二）單位內部會計監(jiān)督制度的基本要求（007多選）《會計法》規(guī)定，單位內部會計監(jiān)督制度應當符合下列要求：、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；【內部牽制制度防止舞弊】（000002判斷）、資產處置、資金調度和其他重要經濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應當明確；【防止吃回扣，暗箱操作】【陷阱，重大投資由單位負責人決定】、期限和組織程序應當明確；【查什么，什么時間查，怎么查】。發(fā)現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。（07多選）對象：，并對發(fā)現的有違法會計行為的單位和個人實施行政處罰。（2）會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整。財政部門對注冊會計師及其會計師事務所的審計質量進行再監(jiān)督。接受審計的自愿程度委托人可自由選擇會計師事務所單位內部的組織必須接受內部審計人員的監(jiān)督審計標準國家法律法規(guī)與具有高度公眾性的審計行業(yè)規(guī)范以本單位經營目標、控制要求、規(guī)章制度為標準審計的時間定期審計，每年一次定期或不定期審計，時間比較靈活　?。ㄈ嫀熓聞账鶚I(yè)務范圍：（1）審查企業(yè)財務會計報告，出具審計報告；（2）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關報告；（4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務。（體現注冊會計師的獨立性）（2）任何人不得干擾注冊會計師獨立開展審計業(yè)務。一、會計機構的設置（一）單位會計機構的設置各單位是否設置會計機構，應當根據會計業(yè)務的需要來決定，即各單位可以根據本單位會計業(yè)務的繁簡情況決定是否設置會計機構。（006單選）《會計法》規(guī)定，擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取的會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作3年以上經歷。【提示】直系親屬包括夫妻關系、直系血親關系（父母，子女）、三代以內旁系血親（兄弟姐妹）以及近姻親關系?！洞碛涃~管理辦法》內容：代理記賬機構設置的條件、代理記賬的業(yè)務范圍、代理記賬機構與委托人的關系、代理記賬人員應遵循的道德規(guī)則。（四）委托人的義務，應當填制或者取得符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的原始憑證。（五）代理記賬機構及其從業(yè)人員的義務，遵守有關法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。（六）法律責任。從事會計工作必須取得會計從業(yè)資格證書。出納人員不得兼管會計檔案。持證人員從事會計工作，應當自從事會計工作之日起90日內，辦理注冊登記。持證人員調轉工作單位，且繼續(xù)從事會計工作的，應當按規(guī)定要求辦理調轉登記90日內。：（1）針對性，即針對不同對象確定不同的教育內容，采取不同的教育方式，解決實際問題；（2）適應性，即聯(lián)系實際工作需要，學以致用；（3）靈活性，即繼續(xù)教育培訓內容、方法、形式等方面具有靈活性。會計人員應當接受繼續(xù)教育，每年參加繼續(xù)教育不得少于24小時。初級、中級會計資格的取得實行全國統(tǒng)一考試制度；高級會計師資格實行考試與評審相結合制度。（二）主要會計工作崗位（006多選）（1）根據《會計基礎工作規(guī)范》和有關制度的規(guī)定，會計工作崗位一般分為：總會計師（或行使總會計師職權）崗位；會計機構負責人（會計主管人員）崗位；出納崗位；稽核崗位；資本、基金核算崗位；收入、支出、債權債務核算崗位；工資核算、成本核算、財務成果核算崗位；財產物資的收發(fā)、增減核算崗位；總賬崗位；對外財務會計報告編制崗位；會計電算化崗位；會計檔案管理崗位。單位內部審計、社會審計、政府審計工作也不屬于會計崗位。，經單位負責人批準，可由移交人委托他人代辦交接，但委托人應當對所移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他有關資料的真實性、完整性承擔法律責任。（3）整理好應該移交的各項資料，對未了事項和遺留問題要寫出書面說明材料。具體要求是：（1）現金要根據會計賬簿記錄余額進行當面點交，不得短缺，接替人員發(fā)現不一致或“白條抵庫”現象時，移交人員在規(guī)定期限內負責查清處理。（4）銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對相符，如有未達賬項，應編制銀行存款余額調節(jié)表調節(jié)相符；各種財產物資和債權債務的明細賬戶余額，要與總賬有關賬戶的余額核對相符；對重要實物要實地盤點對余額較大的往來賬戶要與往來單位、個人核對。對監(jiān)交的具體要求是：（1）一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構負責人（會計主管人員）監(jiān)交。如主管單位責成所屬單位撤換不合格的會計機構負責人（會計主管人員），所屬單位負責人卻以種種借口拖延不辦交接手續(xù)時，主管單位就應派人督促會同監(jiān)交等；③不宜由所屬單位負責人單獨監(jiān)交，而需要主管單位會同監(jiān)交。（1）會計工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名或蓋章，并應在移交清冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人的職務、姓名，移交清冊頁數以及需要說明的問題和意見等?！稌嫹ā芬?guī)定的行政責任有兩種形式，即行政處罰和行政處分。②行政處罰由違法行為發(fā)生地縣級以上地方人民政府具有行政處罰權的行政機關管轄。⑤行政機關在做出處罰決定之前，應當告知當事人做出處罰決定的事實、理由、依據以及當事人依法享有的有關權利；當事人有權陳述和申辯。行政處罰與行政處分的聯(lián)系和區(qū)別——（了解）（1）共同之處①同屬具體行政行為；②同為懲戒措施；③都是對自己的違法行為所承擔的法律責任。追究刑事責任的是犯罪行為；追究行政責任的是一般違法行為；。（）（1）主刑，只能獨立適用，不能附加適用，對犯罪分子只能判處一種主刑。附加刑分為罰金、剝奪政治權利、沒收財產?！h級以上人民政府財政部門。具體包括：（1）通報。對上述所列違法行為直接負責的主管人員和其他直接責任人員中的國家工作人員，應當由其所在單位或者其上級單位或者行政監(jiān)察部門給予撤職直至開除的行政處分。具體包括：（1）通報。對上述所列違法行為直接負責的主管人員和其他直接責任人員中的國家工作人員，應當由其所在單位或者其上級單位或者行政監(jiān)察部門給予撤職直至開除的行政處分。銷毀，是指故意將依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告予以毀滅的行為。（2）行政處分——給予降級、撤職或者開除的行政處分。（04,02多選）（1）恢復其名譽。（陷阱：恢復從業(yè)資格，恢復職稱）（五）財政部門及有關行政部門的工作人員濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家秘密、商業(yè)秘密的法律責任（1）濫用職權罪和玩忽職守罪。（六）將檢舉人姓名和檢舉材料轉給被檢舉單位和被檢舉人個人的法律責任——由所在單位或者有關單位依法給予行政處分。（3）根據《證券法》的有關規(guī)定，國務院證券監(jiān)督管理機構有權查閱、復制、封存記錄等資料；凍結資金；責令改正；罰款；吊銷直接責任人員的資格證書。但是，對同一違法當事人的同一違法行為，不得給予二次以上罰款的行政處罰。（5）根據《稅收征收管理法》的有關規(guī)定，稅務機關有權檢查納稅人。（簡單看看）（1）根據《審計法》的有關規(guī)定，審計機關有權提出給予行政處分的建議。包括故意或者過失泄露國家秘密。（2）恢復原有職位、級別。根據《刑法》規(guī)定，對犯打擊報復會計人員罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役。——應當依照《會計法》和《刑法》的有關規(guī)定，根據行為人在共同犯罪中所起的作用，定罪處罰。對上述所列違法行為中的會計人員，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書?？h級以上人民政府財政部門對違法行為視情節(jié)輕重，在予以通報的同時，可以對單位并處5千元以上l0萬元以下的罰款，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處3千元以上5萬元以下的罰款。對上述所列違法行為中的會計人員，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書?？h級以上人民政府財政部門對違法行為視情節(jié)輕重，在予以通報的同時，可以對單位并處5千元以上l0萬元以下的罰款，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處3千元以上5萬元以下的罰款。（一般不考）刑事責任的形式罪　名條　件處　罰偷稅罪偷稅數額占應納稅額 10%30%，并且偷稅數額在110萬元或者二次因偷稅受到行政處罰又偷稅的3年以下有期徒刑或拘役，并處偷稅數額 1～5倍罰金偷稅數額占應納稅額 30%以上，并且偷稅數額在10萬元以上3～7年有期徒刑，并處偷稅數額 1～5倍罰金提供虛假會計報告罪與財務報告有關的3年以下有期徒刑或拘役， 并處或單處 2～20萬元罰金提供虛假證明文件罪與中介機構有關的5年以下有期徒刑或拘役， 并處罰金其他因虛報注冊資本、虛假出資、抽逃出資、貪污、挪用公款、侵占企業(yè)財產、私分國有資產、私分罰沒財物，實施偽造、變造會計憑證、會計賬簿或者編制虛假財務會計報告的行為按照《刑法》的有關規(guī)定分別定罪、處罰。除了上述刑罰措施外，還可以判處賠償經濟損失；對于犯罪情節(jié)輕微不需要判處刑罰的，根據情況予以訓誡或者責令其悔過、賠禮道歉。（2）附加刑，既可獨立適用又可以附加適用。追究刑事責任是最嚴厲的制裁，可以判處死刑，比追究行政責任嚴厲得多。（二）刑事責任——犯罪行為應當承擔的法律責任?！獓夜ぷ魅藛T違反行政法律規(guī)范所應承擔的一種行政法律責任，是行政機關對國家工作人員故意或者過失侵犯行政相對人的合法權益所實施的法律制裁。④當事人主動消除或者減輕違法行為危害后果，或者是受他人脅迫有違法行為，或者配合行政機關查處違法行為有立功表現的，應當依法從輕或者減輕行政處罰。（1）規(guī)定行政處罰的目的（了解）（2）具體規(guī)定：①行政處罰主要分為六種：警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責令停產停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘留，此外還有法律法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰（如通報）。第六節(jié)　法律責任一、法律責任的概念法律責任，是指違反法律規(guī)定的行為應當承擔的法律后果，也就是對違法者的制裁。（3）移交清冊一般應填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。④主管單位認為交接中存在某種問題需要派人監(jiān)交時，也可派人會同監(jiān)交。（；02判斷；01單選）主管部門派人會同監(jiān)交的情況：①所屬單位負責人不能監(jiān)交。（6）實行會計電算化的單位，交接雙方應在電子計算機上對有關數據進行實際操作，確認有關數字正確無誤后，方可交接。（3）所有會計資料必須完整無缺。（5）會計機構負責人（會計主管人員）移交時，應將財務會計工作、重大財務收支問題和會計人員等情況等向接替人員介紹清楚。（1）已經受理的經濟業(yè)務尚未填制會計憑證的應當填制完畢。（一）交接范圍、需要接替或代理的，會計機構負責人（會計主管人員）或單位負責人必須指定專人接替或者代理，并辦理會計工作交接手續(xù)。檔案管理部門的人員管理會計檔案，不屬于會計崗位?？梢缘怯浌潭ㄙY產。——兩年為一個周期，單科成績滾動計算高級考試科目為：高級會計實務，成績合格證在全國范圍內3年有效。會計專業(yè)職務分為高級會計師（高級職務）、會計師（中級職務）、助理會計師、會計員（初級職務）。（10多選）（1）會計理論與實務（2）財務、會計法規(guī)制度（3）會計職業(yè)道德規(guī)范（4）其他相關的知識與法規(guī)。持證人員的學歷或學位、會計專業(yè)技術職務資格等發(fā)生變更應向所屬會計從業(yè)資格管理機構辦理從業(yè)檔案信息變更登記。持證人員離開會計工作崗位超過6個月的，應當向原注冊登記的會計從業(yè)資格管理機構備案。會計類專業(yè)包括：會計學、會計電算化、注冊會計師專門化、審計學、財務管理、理財學。會計從業(yè)資格考試大綱由財政部統(tǒng)一制定并公布。會計從業(yè)資格證書的適用范圍：（會計主管人員）；；；、基金核算；、支出、債權債務核算；、成本費用、財務成果核算；、增減核算；；；。，應當承擔相應的法律責任。，提供不實會計資料，以及其他不符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的要求的，應當拒絕。、完整的憑證和其他相關資料。設立代理記賬機構，除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，應當符合下列條件：（1）3名以上持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員；（2）主管代理記賬業(yè)務的負責人具有會計師以上專業(yè)技術職務資格；（3）有固定的辦公場所；（4）有健全的代理記賬業(yè)務規(guī)范和財務會計管理制度。二、代理記賬（一）概念代理記賬，是指從事代理記賬業(yè)務的社會中介機構接受委托人的委托辦理會計業(yè)務。：《會計基礎工作規(guī)范》規(guī)定，即國家機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應當實行回避制度。（二）會計機構負責人（會計主管人員）的任職資格會計機構負責人（會計主管人員）是指在一個單位內具體負責會計