【導(dǎo)讀】本章為歷年考試的重點(diǎn)章節(jié)，分值在25～30分之間。涵蓋了《會計(jì)法》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、會計(jì)法律制度，是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的各種關(guān)于會計(jì)工作的規(guī)范性文件的總稱，包括會計(jì)法律、會計(jì)行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度。會計(jì)法律制度指的就是全國人大及其常委會制定的《中華人民共和國會計(jì)法》。華人民共和國會計(jì)法》是包含在里面的?！蹲詴?jì)師法》為注冊會計(jì)師行業(yè)發(fā)展提供了有力的法律保障?！捍鸢附馕觥晃覈壳坝袃刹繒?jì)法律，即《中華人民共和國會計(jì)法》和《注冊會計(jì)師法》。門擬訂并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。會計(jì)制度的具體辦法，報國務(wù)院財政部門備案?！?amp;#215;××》屬于會計(jì)法律體系的哪個層次。

　　

【正文】 檔案的表述中，符合《會計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定的有（ ）。 第 23 頁 ，不得銷毀 ，其保管期滿的會計(jì)檔案不得銷毀 [答疑編號 3551010602] 『正確答案』 CD 『答案解析』單位會計(jì)檔案經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以對外提供查詢；單位會計(jì)檔案銷毀前單位負(fù)責(zé)人應(yīng)在會計(jì)檔案銷毀清冊 上簽署意見。 【本節(jié)重點(diǎn)掌握】 度、記賬本位幣、會計(jì)處理方法 第四節(jié) 會計(jì)監(jiān)督 目前我國已形成了三位一體的會計(jì)監(jiān)督體系，包括單位內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督和政府監(jiān)督。（ ★多選） 分清監(jiān)督主體和層次高低： 單位內(nèi)部監(jiān)督 —— 內(nèi)部監(jiān)督 —— 層次最低 社會監(jiān)督 —— 外部監(jiān)督 —— 對單位內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督 政府監(jiān)督 —— 外部監(jiān)督 —— 層次最高 —— 對單位和社會監(jiān)督的再監(jiān)督 【例題 多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)監(jiān)督體系組成部分的有（ ）。 [答疑編號 3551010603] 第 24 頁 『正確答案』 BCD 『答案解析』我國實(shí)行的是單位內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督和政府監(jiān)督 “ 三位一體 ” 的會計(jì)監(jiān)督體 系。 一、單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督 單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督，是指為了 保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度，提高經(jīng)營管理水平和效率 ，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)管的制度和方法。 （一）主體和對象（單選、判斷） 內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體：各單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員； 內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的對象：單位的經(jīng)濟(jì)活動。 【例 126 不定項(xiàng)選擇題】我國單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體是（ ）。 [答疑編號 3551010604] 『正確答案』 AB 『答案解析』我國《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，各單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對本單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督，因此，單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體是會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員。 【例題 判斷題】根據(jù)《會計(jì) 法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的對象是會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員。（ ） [答疑編號 3551010605] 『正確答案』 『答案解析』單位內(nèi)部監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟(jì)活動，而會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員是單位內(nèi)部監(jiān)督的主體。 （二）單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的依據(jù) （三）單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容 、會計(jì)人員對偽造、變造、故意毀滅 會計(jì)賬簿或者賬外設(shè)賬 行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向 上級 主管單位報告，請求作出處理。 、會計(jì)人員對 指使、強(qiáng)令編造、篡改財務(wù)報告 行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的。應(yīng)當(dāng)向 上級 主管單位報告，請求作出處理。 、會計(jì)人員對違反 單位內(nèi)部會計(jì)管理制度 的經(jīng)濟(jì)活動，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向 單位負(fù)責(zé)人 報告，請求處理。 、會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對財務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。 （ 4） 對認(rèn)為是 違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計(jì)制度規(guī)定的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向單位負(fù)責(zé)人提出 書面意見 請求處理。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在接到書面意見起 10日內(nèi)作出書面決定 ，并對決定承擔(dān)責(zé)任。 （四）單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的基本要求（ ★★ ） 《會計(jì)法》規(guī)定，單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督 制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求： 與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)的 審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員 的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約； 、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確； 【注意】陷阱：重大投資由單位負(fù)責(zé)人決定 、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確； 第 25 頁 。 【注意】內(nèi)部審計(jì)人員，不是會計(jì)人員。 【例題 多選題】下列有關(guān)單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度基本要求 的表述中，符合規(guī)定的有（ ）。 、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約 、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求 、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確 [答疑編號 3551010606] 『正確答案』 ABC 『答案解析』對會計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)所在。 （五）會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員在單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督中的職權(quán) 。對違反《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。 。發(fā)現(xiàn)會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、 款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。 【例題 判斷題】會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。（ ） [答疑編號 3551010607] 『正確答案』 『答案解析』發(fā)現(xiàn)會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。 （六）單位內(nèi)部會計(jì)控制（了解） （ 1）規(guī)范單位會計(jì)行為，保證會計(jì)資料真實(shí)、完整 （ 2）保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整 （ 3）確保國家有關(guān) 法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行 （ 1）符合法律規(guī)定和單位實(shí)際情況； （ 2）不得越權(quán)； （ 3）涵蓋各個環(huán)節(jié)； （ 4）不相容職務(wù)相分離； （ 5）符合成本效益原則； （ 6）與時俱進(jìn)。 （了解） （ 8條） （ 1）不相容職務(wù)相分離控制 記賬：業(yè)務(wù)審批、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、財物保管、出納 業(yè)務(wù)經(jīng)辦：業(yè)務(wù)審批、業(yè)務(wù)復(fù)核、財物保管 【例 128 判斷題】某企業(yè)為加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高工 作效率，決定將財產(chǎn)保管由從事總賬會計(jì)工作的人員兼管。（ ） [答疑編號 3551010608] 『正確答案』 『答案解析』本題單位內(nèi)部會計(jì)控制。這一決定違反了 “ 不相容職務(wù)相互分離 ” 的規(guī)定。根據(jù) 第 26 頁 規(guī)定， “ 不相容職務(wù) ” ，是指不能 同時由一人兼任的職務(wù)。財產(chǎn)保管和記賬屬于不相容職務(wù)崗位，因此不能由一人監(jiān)管。 二、會計(jì)工作的政府監(jiān)督 （一）概念 會計(jì)工作的政府監(jiān)督，是指政府 相關(guān)部門 依據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定和部門的職責(zé)權(quán)限，對有關(guān)單位的會計(jì)行為、會計(jì)資料所進(jìn)行的監(jiān)督檢查，這是一種外部監(jiān)督。 ： （ 1） 縣級 以上人民政府財政部門為各單位會計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，對違法會計(jì)行為實(shí)施行政處罰。（單選） （ 2） 審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管 等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán) 限，可以對有關(guān)單位的會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。（多選） ： 財政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督檢查的對象是 會計(jì)行為 ，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計(jì)行為的單位和個人實(shí)施行政處罰。 財政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督檢查，可以在被檢查單位的業(yè)務(wù)場所進(jìn)行； 必要時，經(jīng)財政部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，也可以將被檢查單位以前會計(jì)年度的會計(jì)資料調(diào)回財政部門檢查，但須由組織檢查的財政部門向被檢查單位開具調(diào)用會計(jì)資料清單，并在 三個月內(nèi) 完整退還。 【例題 多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)工作的政府監(jiān)督范疇有（ ）。 督 [答疑編號 3551010701] 『正確答案』 AC 『答案解析』審計(jì)、 稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。 BD不屬于其中的監(jiān)管部門。 【例 129 不定項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，有權(quán)對各單位會計(jì)工作形式監(jiān)督權(quán)，并依法對違法會計(jì)行為實(shí)施行政處罰的是（ ）。 [答疑編號 3551010702] 『正確答案』 A 『答案解析』根據(jù)我國相關(guān)會計(jì)法律制度的規(guī)定，縣級以上人民政府財政部門是本行政區(qū)域內(nèi)各單位會計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，并依法對違法會計(jì)行為實(shí)施行政處罰。而審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行等部門雖然也可以對有關(guān)單位的會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查，但監(jiān)督檢查的范圍和權(quán)限不能超越相關(guān)法律的規(guī)定。 【例 130 判斷題】財政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督檢查只能在被檢查單位的業(yè)務(wù)場所進(jìn)行。（ ） [答疑編號 3551010703] 『正確答案』 『答案解析』根據(jù)《財政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督辦法》的規(guī)定，財政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督檢查，必要時，經(jīng)財政部門負(fù)責(zé) 人批準(zhǔn)，也可以將被檢查單位以前會計(jì)年度的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財務(wù)會計(jì)報告和其他有關(guān)資料調(diào)回財政部門檢查。 （二）財政部門會計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容（ ★★ ） 。 （ 1）應(yīng)當(dāng)設(shè)置會計(jì)賬簿的單位是否設(shè)置賬簿； （ 2）設(shè)置會計(jì)賬簿的情況是否符合法律規(guī)定； 第 27 頁 （ 3）各單位是否存在賬外設(shè)賬的違法行為。 、完整性的檢查。 《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定。 、企業(yè)會計(jì)核算情況的監(jiān)督檢查。 檔案的監(jiān)督檢查。 。 。財政部門對注冊會計(jì)師及其會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行再監(jiān)督。 【注意】沒有對 “ 稅 ” 的監(jiān)督 【例題 多選題】下列各項(xiàng)中，屬于財政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容有（ ）。 、保管、銷毀是否符合法律規(guī)定 [答疑編號 3551010704] 『正確答案』 ABC 『答案解析』選項(xiàng) D是稅務(wù)部門監(jiān)督檢查的內(nèi)容。 【例題 多選題】根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于財政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容有（ ）。 法設(shè)置會計(jì)賬簿 [答疑編號 3551010705] 『正確答案』 AD 『答案解析』選項(xiàng) BC是稅務(wù)部門監(jiān)督檢查的內(nèi) 容。 （三）財政部門監(jiān)督檢查的形式 —— 全面檢查 —— 專項(xiàng)檢查或者抽檢 —— 重點(diǎn)檢查 —— 定期抽檢 —— 抽檢 【例 l31 單選題】我國對各單位遵守會計(jì)法律制度的情況應(yīng)實(shí)行（ ）。 [答疑編號 3551010706] 『正確答案』 A 『答案解析』根據(jù)《財政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督辦法》的規(guī)定，對單位遵守《會計(jì)法》、會計(jì)行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的情況應(yīng)進(jìn)行全面檢查。 （四）財政部門在會計(jì)監(jiān)督檢查中實(shí)施的行政處罰 （ 1）從輕 —— 受他人脅迫 （ 2）從重 第 28 頁 （五）會計(jì)工作的政府監(jiān)督的要求 在實(shí)施監(jiān)督檢查過程中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守財政檢查工作的有關(guān)規(guī)定，不得妨礙會計(jì)師事務(wù)所的正常經(jīng)營活動，不得索取或者收受財物，不得謀取其他利益；應(yīng)當(dāng)在認(rèn)定事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、法律依據(jù)充分的情況下依法處理。 【例題 不定項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于會計(jì)工作政府監(jiān)督的表述中正確的為（ ）。 營活動 [答疑編號 3551010707] 『正確答案』 B 『答案解析』財政 部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督的對象是單位的會計(jì)行為；財政部門在監(jiān)督檢查過程中調(diào)用被檢查單位的會計(jì)資料應(yīng)在三個月內(nèi)完整退還；財政部門對受他人脅迫進(jìn)行違法會計(jì)行為的當(dāng)事人可從輕和減輕行政處罰；省級以上財政部門在對會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的過程中不得妨害會計(jì)師事務(wù)所的正常經(jīng)營活動。 三、會計(jì)工作的社會監(jiān)督 （一）概念 會計(jì)工作的社會監(jiān)督，主要是指由 注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù) 所依法對 委托單位 的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。 此外，單位和個人檢舉違反《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的行為， 也屬于會計(jì)工作社會監(jiān)督的范疇。 【注意】單位和個人檢舉違反會計(jì)行為屬于社會監(jiān)督的組成部分但非監(jiān)督體系。 【例 132 不定項(xiàng)選擇題】會計(jì)工作的社會監(jiān)督主要包括（ ）。 、稅務(wù)和人民銀行依法實(shí)施的監(jiān)督 [答疑編