【正文】 計(jì)部門 派員參加監(jiān)銷； 對于 財(cái)政部門 應(yīng)當(dāng)由 同級審計(jì)部門 派員參加監(jiān)銷。 （ 1）對于 保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證及涉及其他未了事項(xiàng) 的原始憑證不得銷毀，應(yīng)單獨(dú)抽出，另行立卷，由檔案部門保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時為止。對于單獨(dú)抽出立卷的會計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)檔案銷毀清冊和會計(jì)檔案保管清冊中 列明。 （ 2）正在 項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位 ，其保管期滿的會計(jì)檔案不得銷毀。 【例 124】（不定項(xiàng)選擇）某企業(yè)擬銷毀一批保管期滿的會計(jì)檔案，其中包括兩張未結(jié)清的債權(quán)債權(quán)原始憑證，主管會計(jì)工作的副廠長在會計(jì)檔案銷毀清冊上簽署銷毀意見后，由該企業(yè)的檔案管理部門負(fù)責(zé)對該批會計(jì)檔案進(jìn)行銷毀，銷毀后遂向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。請問下列各項(xiàng)中，屬于該企業(yè)在檔案銷毀過程中錯誤做法的是（ ）。 部門負(fù)責(zé) [答疑編號 2835010903] 『正確答案』 ABC 『答案解析』根據(jù)《會計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證不得銷毀，應(yīng)抽出單獨(dú)裝訂，待未了事項(xiàng)結(jié)清后才能銷毀。銷毀 會計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人簽署意見，副廠長不是單位負(fù)責(zé)人，因此無權(quán)簽署意見。對于一般企業(yè)、事業(yè)單位和組織，銷毀會計(jì)檔案時，應(yīng)當(dāng)由單位檔案機(jī)構(gòu)和會計(jì)機(jī)構(gòu)雙方共同派員監(jiān)銷，而不是僅僅由檔案管理機(jī)構(gòu)一方進(jìn)行銷毀；銷毀后，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并及時將監(jiān)銷情況向本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。 第四節(jié) 會計(jì)監(jiān)督 三位一體的監(jiān)督體系： 單位內(nèi)部監(jiān)督、外部監(jiān)督（社會監(jiān)督、政府監(jiān)督） 對內(nèi)部的再監(jiān)督 一、單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督 單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度，是指為了保護(hù)單位 資產(chǎn) 的安全、完整，保證其 經(jīng)營活動 符合 國家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度的規(guī)定，提高 經(jīng)營管理 水平和效率，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約的、相互監(jiān)督的制度和方法。 （一）單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體和對象 內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體：各單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員； 內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的對象：單位的經(jīng)濟(jì)活動。 【例 126】（不定項(xiàng)選擇）我國單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體是（ ）。 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德 第 27 頁 [答疑編號 2835011001] 『正確答案』 AB 『答案解析』我國《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，各單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對本單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督，因此，單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體是會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員。 【例題單選題】單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的對象是本單位的（ ）。 項(xiàng) [答疑編號 2835011002] 『正確答案』 A 『答案解析』本題考核單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的對象。 （二）單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的依據(jù) （ 1） （ 3）國家、省法律； （ 4）各單位根據(jù)有關(guān)會計(jì)法律制度制定的單位內(nèi)部會計(jì)管理制 度； （ 5）各單位內(nèi)部的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃等。 （三）單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容 、會計(jì)人員對偽造、變造、故意毀滅 會計(jì)賬簿或者賬外設(shè)賬 行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向 上級 主管單位報(bào)告，請求作出處理。 、會計(jì)人員對指使、強(qiáng)令編造、篡改 財(cái)務(wù)報(bào)告 行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的。應(yīng)當(dāng)向 上級 主管單位報(bào)告，請求作出處理。 、會計(jì)人員對違反 單位內(nèi)部會計(jì)管理制度 的經(jīng)濟(jì)活動，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向 單位負(fù)責(zé)人 報(bào)告，請求處 理。 、會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。 （ 3） 對違反 國家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支， 不予辦理 。 （ 4） 對認(rèn)為是 違反國家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向單位負(fù)責(zé)人提出 書面意見 請求處理。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在接到書面意見起 10 日內(nèi)作出書面決定 ，并對決定承擔(dān)責(zé)任。 （ 5）對違反國家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支， 不予制止和糾正 ，又不向單位負(fù)責(zé)人提出 書面意見 的，也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。 （四）單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的基本 要求 與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)的 審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員 的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約； 、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確； 、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確； 。 【例題判斷題】會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員有權(quán)對單位內(nèi)部的會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督，無權(quán)對財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督。（ ） [答疑編號 2835011003] 『正確答案』 『答案解析』本題考核單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的基本要求。會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員有權(quán)對單位內(nèi)部的會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督，也有權(quán)對財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督。 【例題多選題】《會計(jì)法》規(guī)定，記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的（ ）的職責(zé)權(quán)限 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德 第 28 頁 應(yīng)當(dāng)相互分離、相互制約。 [答疑編號 2835011004] 『正確答案』 ACD 『答案解析』本題考核單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的基本要求。 【例題判斷題】審批人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)的經(jīng)辦人員、記賬人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。（ ） [答疑編號 2835011005] 『正確答案』 『答案解析』本題考核單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的基本要求。記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì) 事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。 （五）會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員在單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督中的職責(zé) ，對違反《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)事項(xiàng) ， 有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。 。會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員發(fā)現(xiàn) 會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的 ，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理； 無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，作出處理。 【例題 判斷題】會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，作出處理。（ ） [答疑編號 2835011006] 『正確答案』 『答案解析』本題考核會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員在單 位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)。會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，作出處理。 【例題判斷題】會計(jì)人員對違反國家統(tǒng)一會計(jì)制度的會計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或按照職權(quán)予以糾正。（ ） [答疑編號 2835011007] 『正確答案』√ 『答案解析』本題考核會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員在單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)。 （六）單位內(nèi)部會計(jì)控制 內(nèi)部會計(jì)控制，是指單位為了提高會計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。 會計(jì)控制的方法 （ 1）不相容職務(wù)相互分離控制要求單位按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德 第 29 頁 會計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。 不相容職務(wù)，是指不能同時由一人兼任的職務(wù)，它主要包括：出納與記賬、業(yè)務(wù)與記賬、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)審批、業(yè)務(wù)審批與記賬、財(cái)物保管與記賬、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財(cái)物保管、業(yè)務(wù)操作與業(yè)務(wù)復(fù)核等。 記賬：出納、財(cái)物保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)審批 業(yè)務(wù)經(jīng)辦：業(yè)務(wù)審批、業(yè)務(wù)復(fù)核、財(cái)物保管 （ 2）授權(quán)批準(zhǔn)控制 （ 3）會計(jì)系統(tǒng)控制 （ 4）預(yù)算控制 （ 5）財(cái)產(chǎn)保全控制 （ 6）風(fēng)險控制 （ 7）內(nèi)部報(bào)告控制 （ 8）電子信息技術(shù)控制 【例 128】（判斷）某企業(yè)為加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高工作效率，決定將財(cái)產(chǎn)保管由從事總賬會計(jì)工作的人員兼管。（ ） [答疑編號 2835011008] 『正確答案』 『答案解析』本題單位內(nèi)部會計(jì)控制。這一決定違反了“不相容職務(wù)相互分離”的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，“不相容職務(wù)”，是指不能同時由一人兼任的職務(wù)。財(cái)產(chǎn)保管和記賬屬于不相容職務(wù)崗位，因此不能由一人監(jiān)管。 【例題單選題】《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》自 2021 年 7 月 1 日在（ ）范圍內(nèi)施行。 [答疑編號 2835011009] 『正確答案』 B 『答案解析』本題考核單位內(nèi)部會計(jì)控制。 二、會計(jì)工作的政府監(jiān)督 （一）會計(jì)工作的政府監(jiān)督的概念 會計(jì)工作的政府監(jiān)督，是指 政府相關(guān)部門 依據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定和部門的職責(zé)權(quán)限，對有關(guān)單位的會計(jì)行為、會計(jì)資料所進(jìn)行的監(jiān)督檢查，這是一種 外部監(jiān)督 。 門。 縣級以上人民政府財(cái)政部門為各單位會計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，對違法會計(jì)行為實(shí)施行政處罰。 政府監(jiān)督實(shí)施主體、執(zhí)法主體 審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門 依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。 并不是面向所有單位的 【例題多選題】下列屬于實(shí)施會計(jì)工作政府監(jiān)督的有（ ）。 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德 第 30 頁 [答疑編號 2835011101] 『正確答案』 AC 【例題判斷題】除財(cái)政部門外，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)督、保險監(jiān)督等部門可以對各單位的會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。（ ） [答疑編號 2835011102] 『正確答案』錯 ： 被檢查單位 財(cái)政部門：以前年度、財(cái)政部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)、會計(jì)資料清單、 3 個月退還 【例 129】（不定項(xiàng)選擇）下列各項(xiàng)中，有權(quán)對各單位會計(jì)工作形式監(jiān)督權(quán)，并依法對違法會計(jì)行為實(shí)施行政處罰的是（ ）。 門 [答疑編號 2835011103] 『正確答案』 A 『答案解析』根據(jù)我國相關(guān)會計(jì)法律制度的規(guī)定，縣級以上人民政府財(cái)政部門是本行政區(qū)域內(nèi)各單位會計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，并依法對違法會計(jì)行為實(shí)施行政處罰。而審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行等部門雖然也可以對有關(guān)單位的會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查，但監(jiān)督檢查的范圍和權(quán)限不能超越相關(guān)法律的規(guī)定。 【例 130】（判斷）財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督檢查只能在被檢查單位的業(yè)務(wù)場所進(jìn)行。（ ） [答疑編號 2835011104] 『正確答案』 『答案解析』根據(jù)《財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督辦法》的規(guī)定，財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督檢查，必要時，經(jīng)財(cái)政部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，也可以將被檢查單位以前的會計(jì)年度的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料調(diào)回財(cái)政部門檢查。 （二）財(cái)政部門會計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容 財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督檢查的 對象是會計(jì)行為 ，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計(jì)行為的 單位和個人 實(shí)施行政處罰。 違法會計(jì)行為是指公民、法人和其他組織違反《會計(jì)法》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的行為。 。 、完整性的檢查。 。 。 。 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德 第 31 頁 【例題單選題】財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督檢查的對象是（ ）。 [答疑編號 2835011105] 『正確答案』 C 【例題判斷題】監(jiān)督各單位 從事會計(jì)工作的人員是否具備會計(jì)從業(yè)資格、是否按時申報(bào)、足額繳納稅款屬于會計(jì)工作政府監(jiān)督的范圍。（ ） [答疑編號 2835011106] 『正確答案』錯 【例題判斷題】違法會計(jì)行為是指會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員違反了《會計(jì)法》和其他法律 、行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的行為。（ ） [答疑編號 2835011107] 『正確答案』錯 （三）財(cái)政部門監(jiān)督檢查的形式 【例 l— 31】（單項(xiàng)選擇）我國對各單位遵守會計(jì)法律制度的情況應(yīng)實(shí)行（ ）。 [答疑