【文章內容簡介】 金額的原始憑證， 大寫與小寫金額必須相符 ；購買實物的原始憑證，必須有 驗收證明 ；支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的 收款證明 。 （ 2）一 式幾聯(lián)的原始憑證，應當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙 套寫，并連續(xù)編號 。作廢時應當加蓋 “ 作廢 ” 戳記，連同存根 一起保存，不得撕毀 。 （ 3）發(fā)生銷貨退回時，除填制退貨發(fā)票外，還必須有 退貨驗收證明 ；退款時，必須取得對方的收款收據(jù) 或匯款銀行的 結算憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù) 。 （ 4）職工因公出差的借款收據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應 另開收據(jù)或退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù) 。 （ 5）經上級有關部門批準的經濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始憑證附件；如果 批準文件需要單獨歸檔，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。 （ 6）原始憑證記載的各項內容均不得涂改。原始憑證有錯誤的，應當由 出具單位 重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位 印章 。原始憑證 金額有錯誤的不得在原始憑證上更正 ，應當由出具單位重開。 第 13 頁 【例題 多選題】有關原始憑證的填制取得及審核，下列說法中，正確的有（ ）。 ，需填制退貨發(fā)票，退款時，若對方收款收據(jù)或匯款銀行的結算憑證無法取得，可以用退貨發(fā)票代替 ，大寫和小寫金額必須相等 ，應退還其原借款收據(jù) [答疑編號 3551010401] 『正確答案』 AC 『答案解析』發(fā)生銷貨退回時，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收 證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或匯款銀行的結算憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。職工因公出差的借款收據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應另開收據(jù)或退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。 【例題 判斷題】 A公司外購一批原材料，貨款已付。會計科在審核有關單據(jù)時，發(fā)現(xiàn)收到的購貨發(fā)票 “ 數(shù)量 ” 和 “ 單價 ” 欄中數(shù)字有更改跡象，并在更改之處加蓋了出具發(fā)票單位財務專用印章。會計科經查閱相關購貨合同，確認更改后的數(shù)字是正確的，之后，據(jù)此登記入賬，該做法正確。（ ） [答疑編號 3551010402] 『正確答案』 √ 『答案解析』外來原始憑證中，只有金額錯誤才要求出具單位重開，數(shù)量和單價錯的，可以由出具單位在原始憑證上進行更改，并加蓋出具單位印章。 （ 1）對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管。各種 經濟合同、存出 保證金收據(jù)以及涉外文件 等重要原始憑證，應當另編目錄，單獨登記保管，并在有關的記賬憑證上相互注明日期和編號。（多選） （ 2） 原始憑證不得外借 ，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時， 經本單位會計機構負責人、會計主管人員批準，可以復制 。向外單位提供的原始憑證復制件，應當在專設的登記簿上登記，并由 提供人員和收取人員 共同簽名或者蓋章。 【鏈接】 P26：各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要經 本單位負責人 批準，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續(xù)。 （ 3）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開出 單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內容等，由 經辦單位 會計機構負責人、會計主管人員和單位負責 人批準后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由 經辦單位 會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，代作原始憑證。 【提示】經辦單位理解為本單位。 （ 4）企業(yè)和其他組織的原始憑證保管期限一般為 15年 。 【例 115 單選題】其他單位因特殊原因需要使用原始憑證時，經本單位（ ）批準，可以復制。 主管 [答疑編號 3551010403] 『正確答案』 A 『答案解析』原始憑證經本單位會計機構負責人批準可以復制。 【例 116 不定項選擇題】某單位因其客戶需要復印本單位當年的購貨 發(fā)票，正確的做法是（ ）。 第 14 頁 ，應當在專設的登記簿上登記 ，經辦人和客戶都要簽名或蓋章 [答疑編號 3551010404] 『正確答案』 ACD 『答案解析』本題考察原始憑證的保管。 【例題 單選題】向外單位提供的原始憑證復制件，應當在專設的登記簿上登記，并由（ ）共同簽名或者蓋章。 [答疑編號 3551010405] 『正確答案』 C 『答案解析』向外單位提供的原始憑證復制件，應當在專設的登記簿上登記，由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章，而非檔案保管人員。 （二）記賬憑證 【注意】收款和付款憑證還應當由出納人員簽名或者蓋章。 以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記賬憑證的，也必須具備記賬憑證應有的項目。（判） 記賬憑證應當根據(jù) 經過審核 的原始憑證及有關資料進行編制。 ⑴ 記賬憑證應連續(xù)編號。一筆經濟業(yè)務需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法編寫。 ⑵ 記賬憑證可以根據(jù)每一張 原始憑證填制，或根據(jù)若干張 同類 原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。（多） ⑶ 除 結賬和更正錯誤 的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。（多） ⑷ 一張原始憑證所列的支出需要由幾個單位共同負擔時，應當由保存該原始憑證的單位開具 原始憑證分割單 給其他應負擔的單位。 第 15 頁 ⑸⑹⑺ 了解 【例題 單選題】《會計法》要求，作為記賬憑證編制依據(jù)的必須是（ ）的原始憑證和有關資料。 [答疑編號 3551010406] 『正確答案』 D 『答案解析』記賬憑證應當根據(jù)經過審核的原始憑證及有關資料進行編制。 【例題 多選題】記賬憑證可以根據(jù)（ ）編制。 [答疑編號 3551010407] 『正確答案』 AC 『答案解析』記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。 【例題 不定項選擇題】下列關于記賬憑證填制的基本要求，不正確的是（ ）。 ，并且應當連續(xù)編號 ，應當重新填制 發(fā)票所列支出需要兩個單位共同負擔的，應當向其他應負擔單位提供發(fā)票復印件 [答疑編號 3551010408] 『正確答案』 CD 『答案解析』 C選項，一張原始憑證所列的支出需要由幾個單位 共同負擔時，應當由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應負擔的單位。 D選項，結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證。 （了解） （了解） 六、會計賬簿 （一）會計賬簿的設置 第 16 頁 私設會計賬簿 。 ： 總賬、明細賬、日記賬和其他輔助賬簿 （多） 訂本賬，并逐日結出余額 。 （二）會計賬簿的啟用與登記 賬簿封面上寫明 單 位名稱和賬簿名稱 。 賬簿扉頁上附啟用表。 啟用訂本式 —— 先編頁數(shù)后使用。 使用活頁式賬頁 —— 先按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊；裝訂后再編頁數(shù)。 ⑴ 必須以 經過審核 的會計憑證為依據(jù)。 ⑵ 會計賬簿應當按照連續(xù)編號的頁碼順序登記。會計賬簿記錄發(fā)生錯誤或隔頁、缺號、跳行的，應當按照規(guī)定的方法更正，并由 會計人員和會計機構負責人（會計主管人員） 在更正處蓋章。 ⑶ 實行會計電算化的單位總賬和明細賬應當 定期 打印，發(fā)生收款和付款業(yè)務的，在輸入收付款憑證的 當天 必須打印出庫存現(xiàn) 金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫存現(xiàn)金核對無誤。 【例題 判斷題】啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表即可。（ ） [答疑編號 3551010409] 『正確答案』 『答案解析』賬簿封 面上應寫明單位名稱和賬簿名稱。 【例題 判斷題】會計人員在記錄賬簿時發(fā)生錯誤，遂按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的方法進行了更正并在更正處加蓋了自己的印章，該會計賬簿記錄合法有效。（ ） [答疑編號 3551010410] 『正確 答案』 『答案解析』不僅要加蓋會計人員自己的章，還有會計機構負責人（會計主管人員）的章。 【例題 判斷題】 ABC公司是實行會計電算化核算的單位，日常收付業(yè)務較多， 2020年 1月 31日該公司打印出當月的總賬、明細賬、現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬，核對無誤后裝訂成冊，并由相關人員簽章，該做法符合法律規(guī)定。（ ） [答疑編號 3551010411] 『正確答案』 『答案解析』現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應該在發(fā)生收付業(yè)務的當天打印 （三）賬目核對 賬證核對 —— 賬簿記錄 與會計憑證 賬賬核對 —— 賬簿記錄與賬簿記錄 賬實核對 —— 賬簿記錄與實物款項 賬表核對 —— 賬簿記錄與會計報表 對賬工作每年至少一次。 【注意】與《會計基礎》的區(qū)別，《會計基礎》 P140中規(guī)定無賬表相符。 （四）結賬 各單位應當按 照規(guī)定定期結賬， 不得提前或者延遲 ； 年度結賬日為 公歷年度的每年 12月 31 日 ； 半年度、季度和月度結賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。 （五）會計賬簿的保管（見檔案） 【例題 判斷題】各單位應當定期將 會計賬簿 與實務、款項實有數(shù)相互核對，以保證賬實相符。（ ） [答疑編號 3551010412] 『正確答案』 『答案解析』各單位應當定期將會計 賬簿記錄 與實務、款項實有數(shù)相互核對，以保證賬實相符。 第 17 頁 【例題 多選題】賬目核對的主要內容包括（ ）。 [答疑編號 3551010413] 『正確答案』 BCD 『答案解析』對賬工作的主要內容包括賬賬核對、賬實核對、賬證核對、賬表核對。 【例 118 多選題】某單位出納人員胡某設置的庫存現(xiàn)金日記賬采用活頁式賬簿，銀行存款日記賬采用訂本式賬簿。為了分清每天的經濟業(yè)務，胡某登記銀行存款日記賬時，在一張賬頁上登記完當天的經濟業(yè)務后，次日的經濟業(yè)務則在另一張賬頁上重新登記，并按 10天一次結出余額。請問下列各 項中，屬于更正胡某錯誤做法正確的有（ ）。 [答疑編號 3551010414] 『正確答案』 ABD 『答案解析』本題考核會計賬簿的登記。庫存現(xiàn)金日記賬應采用訂本式賬簿；銀行存款日記賬應逐日逐筆進行登記；銀行存款日記賬應每日結出一次余額。 七、財務會計報告 （一）財務會計報告的組成 財務會計報告，是指企業(yè)和其他有關單位對外提供的、反映單位 某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現(xiàn)金流量 等會計信息的文件。 （多選） 企業(yè)財務會計報告條例 企業(yè)會計準則 會計報表 會計報表 資產負債表 資產負債表 利潤表 利潤表 現(xiàn) 金流量表 現(xiàn)金流量表（小 ） 相關附表 報表附注 報表附注 財務情況說明書 其他 【注意】 憑證、賬簿、計劃、審計報告 都不屬于財務會計報告的組成。 財務情況說明書至少應當對下列情況作出說明： ； ； ； 、經營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。 【例 119 不定項選擇】下列屬于我國《財務會計報告條例》規(guī)定的財務會計報告組成內容的是（ ）。 [答疑編號 3551010501] 第 18 頁 『正確答案』 ACD 『答案解析』本題考核財務會計報告的組成。包括會計報表；會計報表附注；財務情況說明書。 【 例題 多選題】下列各項中，屬于企業(yè)財務會計報告組成部分的有（ ）。 [答疑編號 3551010502] 『正確答案』 AC 『答案解析』企業(yè)財務 會計報告組成包括會計報表、會計報表附注，而 憑證、賬簿、計劃、審計報告 都不屬于財務會計報告的組成。 【例題 不定項選擇題】下列各項中，屬于小企業(yè)可以不編制的會計報表為