第一章會(huì)計(jì)法律制度(編輯修改稿)
2025-08-16 13:38 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 （四）結(jié)帳 P20 各單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定 定期 結(jié)帳，不得提前或推遲 ★ 結(jié)帳日期 1. 年度結(jié)帳日 為公歷年度的 每年 12月 31日 2. 半年度、季度和月度結(jié)帳日 分別為 公歷年度每半年、每季、每月的最后一天 。 ★ 結(jié)帳要求 根據(jù) 《 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 》 第 64條 規(guī)定 1. 結(jié)帳前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的 各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記 入帳。 結(jié)帳時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出 每個(gè)帳戶的期末余額。 （ 1）需要結(jié)出 當(dāng)月發(fā)生額 的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明 “ 本月合計(jì) ” 字樣，并在下面 通欄劃單紅線 。 （ 2）需要結(jié)出 本年累計(jì)發(fā)生額 的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明 “ 本年累計(jì) ” 字樣，并在下面通欄劃單紅線 ； （ 3） 十二月末的 “ 本年累計(jì) ” 就是全年累計(jì)發(fā)生額。 全年累計(jì)發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng) 通欄劃雙紅線 。 總分類帳 會(huì)計(jì)科目：銀行存款 20 年 憑證號(hào)數(shù) 摘要 借方 貸方 借或貸 余額 月 日 1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 借 182, 5 銀付 1 購(gòu)買材料 35, 借 146, 8 銀付 2 提取現(xiàn)金 25, 借 121, 9 銀收 1 收到投資分利款 5, 126, 30 本月發(fā)生額及余額 5, 60, 借 126, 12 1 期初余額 126, 3 銀付 1 支付廣告費(fèi) 1, 借 125, 5 銀收 1 收到產(chǎn)品銷售款 122, 借 248, 15 銀付 2 支付水電費(fèi) i 6, 借 242, 31 本月發(fā)生額及余額 122, 7, 借 242, 結(jié)轉(zhuǎn)下年 （ 4）年度終了結(jié)帳時(shí)，所有 總帳帳戶 都應(yīng)當(dāng)結(jié)出 全年發(fā)生額 和 年末余額。 “ 結(jié)轉(zhuǎn)下年 ” 和 “ 上年結(jié)轉(zhuǎn) ” （ 1）年度終了，要把各帳戶的余額轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在 摘要欄 注明 “ 結(jié)轉(zhuǎn)下年 ”字樣； （ 2）在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)帳簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄 注明 “ 上年結(jié)轉(zhuǎn) ” 字樣。 【 多項(xiàng)選擇題 】 下列各項(xiàng)中，哪些屬于登記賬簿的基本要求 ( )。 A．必須依據(jù)經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿 B．各種賬簿要按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè) C．需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額 D．登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證編號(hào)、日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi) ABCD 《 會(huì)計(jì)法 》 第 15條 《 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 》 第 60條 （五）會(huì)計(jì)賬簿的保管 P21 保管期限（ 企業(yè)和其他組織 ） 1. 總帳 、 明細(xì)賬 、 日記賬及輔助性賬簿的保管期限一般為 15年； 2. 庫(kù)存 現(xiàn)金日記賬 和 銀行存款日記賬 的保管期限為 25年； 3. 固定資產(chǎn)卡片 在固定資產(chǎn) 報(bào)廢清理 以后保管 5年。 六、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 P21 (一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 是企業(yè)和其他有關(guān) 單位 對(duì)外提供的、反映單位 某一特定日期 財(cái)務(wù)狀況 和 某一會(huì)計(jì)期間 經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量 等會(huì)計(jì)信息的 文件 。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括 會(huì)計(jì)報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表 相關(guān)附表 會(huì)計(jì)報(bào)表附注 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書 ★ 會(huì)計(jì)報(bào)表附注的 兩種定義 一是 ： 《 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例 》 會(huì)計(jì)報(bào)表附注 是 為 便于 會(huì)計(jì)報(bào)表使用者 理解 會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的 編制基礎(chǔ) 、 編制依據(jù) 、 編制原則 和 方法及主要項(xiàng)目 等所作的 解釋。 二是 ： 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 — 基本準(zhǔn)則 》 2022財(cái)政部令第 33號(hào)： 會(huì)計(jì)報(bào)表附注 是指對(duì)在會(huì)計(jì)報(bào)表中 列示項(xiàng)目所作 的 進(jìn)一步說(shuō)明 ，以及對(duì) 未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目 的 說(shuō)明 等。 會(huì)計(jì)報(bào)表附注 至少應(yīng)當(dāng)包括下列 九項(xiàng) 內(nèi)容： 不符合 基本會(huì)計(jì)假設(shè) 的說(shuō)明； 重要 會(huì)計(jì)政策 和 會(huì)計(jì)估計(jì) 及其 變更 情況、變更原因及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響； 或有事項(xiàng) 和 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) 的說(shuō)明； 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易 的說(shuō) 明； 重要 資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售 情況 企業(yè)合并、分立 ； 重大 投資 、 融資 活動(dòng)； 會(huì)計(jì)報(bào)表中 重要項(xiàng)目的明細(xì)資料 ； 有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的 其他事項(xiàng)。 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書 至少應(yīng)當(dāng)對(duì)下列 四 種情況作出說(shuō)明： 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的 基本情況 ； 利潤(rùn) 實(shí)現(xiàn)和分配情況； 資金 增減和周轉(zhuǎn)情況； 對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量 有重大影響的 其他事項(xiàng) 。 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按編制時(shí)間分為： 年度 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 半年度 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 季度 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 月度 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 ★ 年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括： 會(huì)計(jì)報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表
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