【文章內(nèi)容簡介】 會計賬簿。3. 財務(wù)報告類：月度、季度、年度財務(wù)會計報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務(wù)報告。4. 其他類：會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 （【相關(guān)鏈接】《會計基礎(chǔ)》。）【例122】（）（二）會計檔案的指導(dǎo)、監(jiān)督、監(jiān)察部門（）會計檔案的指導(dǎo)、監(jiān)督、監(jiān)察部門由各級人民政府財政部門和檔案行政管理部門共同負(fù)責(zé)。（三）會計檔案管理的要求（） 各單位必須建立會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度。1. 每年形成的會計檔案由會計部門整理立卷、裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。2. 當(dāng)年形成的會計檔案，可由會計機(jī)構(gòu)保管一年，期滿應(yīng)編制會計檔案移交清冊，移交檔案機(jī)構(gòu)。未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)在會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。3. 移交檔案機(jī)構(gòu)的會計檔案，原則上應(yīng)保持原卷冊封裝，需要拆封整理的，應(yīng)當(dāng)會同會計機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人共同拆封整理，以分清責(zé)任。4. 會計檔案不得借出。確有需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。（【相關(guān)鏈接】 (2)“原始憑證不得外借……會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）批準(zhǔn)……”）5. 采用計算機(jī)進(jìn)行會計核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會計檔案。（【相關(guān)鏈接】《會計基礎(chǔ)》。）【例123】（判斷）（）（四）會計檔案保管的期限（） 保管期限分為永久和定期兩類。定期分為3年、5年、10年、15年和25年五類。 保管期限從會計年度終了后的第一天算起。 （【相關(guān)鏈接】《會計基礎(chǔ)》）（五）會計檔案銷毀的規(guī)定（）對于保管期滿的會計檔案：監(jiān)銷人員專人監(jiān)銷，銷毀前核對，銷毀后簽名蓋章，及時向單位負(fù)責(zé)人報告監(jiān)銷情況。單位負(fù)責(zé)人審批并在銷毀清冊上簽署意見檔案機(jī)構(gòu)會同會計機(jī)構(gòu)，提出銷毀意見，編制銷毀清冊。 ②批準(zhǔn) ①報批③報告 一般企業(yè)、事業(yè)單位和組織，由單位檔案機(jī)構(gòu)和會計機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷； 國家機(jī)關(guān)由同級財政部門、審計部門共同派員監(jiān)銷；（【解析】習(xí)題中有時會出現(xiàn)“各級主管部門”指的就是這里的“國家機(jī)關(guān)”） 財政部門由同級審計部門派員監(jiān)銷。 不得銷毀的會計檔案：① 保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)及其他未了事項的原始憑證不得銷毀，應(yīng)單獨抽出立卷，包管到未了事項完結(jié)為止。② 單獨抽出立卷的會計檔案應(yīng)在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊上列明。③ 正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀，必須妥善保管?！纠?24】（不定項選擇 ）（）第四節(jié) 會計監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督 單位內(nèi)部的監(jiān)督 （狹義的監(jiān)督，會計的基本職能之一）三位一體的會計監(jiān)督體系 政府監(jiān)督 財政部門的監(jiān)督 外部監(jiān)督，是對企社會監(jiān)督 注冊會計師的監(jiān)督 業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督【例125】（判斷）（）一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督（）（一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督主體和對象（）1．單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機(jī)構(gòu)和會計人員2．內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟(jì)活動（【解析】《會計基礎(chǔ)》 “會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，就是會計對象。凡是特定非主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動，都是會計對象。”在《會計基礎(chǔ)》中“經(jīng)濟(jì)活動”強調(diào)的是“能夠以貨幣表現(xiàn)的”，而在本教材中沒有特指“能夠以貨幣表現(xiàn)的”。請大家答題時注意。）【例126】（）（二）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的依據(jù)（）(考試大綱沒有展開) 1~5（閱讀）【注意】1. 財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章（三）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的內(nèi)容（）(考試大綱沒有展開) 1~7（閱讀）【注意】第2.、4條：“……應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止、糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向上級主管單位報告，請求作出處理?！钡?條：“……應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止、糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向單位負(fù)責(zé)人報告，請求作出處理?！钡?（4）對認(rèn)為違法的收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正，制止、糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向單位負(fù)責(zé)人提出書面意見請求處理。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在接到書面意見起10日內(nèi)作出書面決定，也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。第5（6）對嚴(yán)重違反國家利益和社會公眾利益的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)向主管單位或者財政、審計、稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。（【解析】：不是向單位負(fù)責(zé)人報告?。ā窘馕觥孔约悍治?、理解一下，違法違規(guī)的嚴(yán)重程度，應(yīng)該向誰報告）（四）單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求（）1．記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。2．重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確。3．財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。4．對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。（五）會計機(jī)構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責(zé)（）1．依法開展會計核算和監(jiān)督，對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。2．對單位內(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督。 發(fā)現(xiàn)賬實不符，有權(quán)處理的及時處理，無權(quán)處理的及時報告。單位負(fù)責(zé)人不得授意、指使、強令會計機(jī)構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項。【例127】（判斷）（）會計機(jī)構(gòu)和會計人員對單位內(nèi)部會計資料的真實性和完整性負(fù)責(zé)?！鞠嚓P(guān)鏈接】單位管理的責(zé)任主體（六）單位內(nèi)部會計控制（）(閱讀)(考試大綱沒有展開)【注意】：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、管理層、全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。（【解析】全員實施）① 全面性原則② 重要性原則 企業(yè)建立和實施內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則 ③ 制衡性原則④ 適應(yīng)性原則⑤ 成本效益原則① 內(nèi)部環(huán)境② 風(fēng)險評估 內(nèi)部會計控制 內(nèi)部控制的五要素 ③ 控制活動 內(nèi)部控制范圍④ 信息與溝通 內(nèi)部管理控制⑤ 內(nèi)部監(jiān)督 1. 內(nèi)部會計控制的概念（）(閱讀)2. 內(nèi)部會計控制目標(biāo)（）(閱讀)3. 內(nèi)部會計控制的基本原則（）(閱讀)4. 內(nèi)部控制的內(nèi)容：貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本與費用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計控制。（注意：“利潤分配”不在其內(nèi)）【例】（ 多選第37）：下列屬于內(nèi)部會計控制內(nèi)容是（ ）。 【答案】ABD5. 內(nèi)部會計控制的方法：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保全控制、風(fēng)險控制、內(nèi)部報告控制、電子信息技術(shù)控制等。（注意：“會計職務(wù)控制”不在其內(nèi)）【例】（ 多選第38）：內(nèi)部會計控制的方法包括（ ）。 【答案】ABD 5（1）不相容職務(wù)相互分離控制……不相容職務(wù)指：出納與記賬、業(yè)務(wù)與記錄、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)審批、業(yè)務(wù)審批與記賬、財物保管與記賬、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財物保管、業(yè)務(wù)操作與業(yè)務(wù)復(fù)核等。（【相關(guān)鏈接】根據(jù)《會計法》第三十七條：會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。）【例128】（）二、會計工作的政府監(jiān)督（）（一）會計工作的政府監(jiān)督的概念 政府監(jiān)督的主體是縣級以上各級人民政府財政部門，對各單位實施監(jiān)督，并對違法行為實施行政處罰。政府監(jiān)督是一種外部監(jiān)督。 審計、稅務(wù)、人民銀行、證劵監(jiān)管、保險監(jiān)管也可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查，但與財政部門的監(jiān)督檢查范圍明顯不同： （【解析】：商業(yè)銀行不可以，還有工商部門也不可以答題時請注意）財政部門的監(jiān)督檢查范圍：針對所有所有單位，且有權(quán)作出罰款、吊銷會計從業(yè)資格證書的處罰；其他部門監(jiān)督檢查范圍：只能在其法定的職責(zé)范圍進(jìn)行監(jiān)督檢查 必要時，經(jīng)過財政部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以將單位以前會計年度的會計資料調(diào)回財政部門檢查，但應(yīng)向被檢查單位開具調(diào)用會計資料清單，并在三個月內(nèi)完整退還。【例129】、【例130】（）（二）財政部門會計監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容（）財政部門會計監(jiān)督檢查的對象是會計行為，主要內(nèi)容有：1．對單位依法設(shè)置會計賬簿的檢查2．對單位會計資料真實性、完整性的檢查（） 2. ……2012新增：財政部門實施會計監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑時，國務(wù)院財政部門及其派出機(jī)構(gòu)可以向與被監(jiān)督單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位和被監(jiān)督單位開立賬戶的金融機(jī)構(gòu)查詢有關(guān)情況，有關(guān)單位和金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以支持。3．對單位會計核算情況的檢查2012新增：4. 對公司、企業(yè)會計核算情況的監(jiān)督檢查。主要是對公司、企業(yè)執(zhí)行《會計法》第二十五條和第二十六條的情況是時間粗檢查， 5. 對各單位會計檔案的監(jiān)督檢查。主要是指對各單位會計檔案的建立、保管和銷毀是否符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定實施監(jiān)督檢查。6．對單位會計人員從業(yè)資格和任職資格的檢查7．對會計師事務(wù)所出具的審計報告的程序和內(nèi)容的檢查（三）財政部門會計監(jiān)督檢查的形式（）(考試大綱沒有展開)【注意】：1. 對單位遵守《會計法》、會計行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的情況進(jìn)行全面檢查。【例131】（） 對于某些針對性內(nèi)容的檢查可采取專項檢查、重點檢查、抽查等形式。（閱讀第2~6條）（四）財政部門在會計監(jiān)督檢查中實施的行政處罰（）(考試大綱沒有展開)警告實施行政處罰的種類 罰款吊銷會計從業(yè)資格證。關(guān)于從輕、從重處罰：（閱讀）（五）會計工作的政府監(jiān)督的要求（閱讀）（）(考試大綱沒有展開)【注意】：各單位接受有關(guān)監(jiān)督部門依法實施的監(jiān)督檢查是法定義務(wù)三、會計工作的社會監(jiān)督（）（一）會計工作的社會監(jiān)督的概念（） 主要指注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計、鑒證的一種監(jiān)督制度 單位和個人檢舉會計違法行為，也屬于社會監(jiān)督【例132】（）（二）注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍（） 設(shè)立會計師事務(wù)所由省級財政部門批準(zhǔn)，注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)加入會計師事務(wù)所。審查企業(yè)財務(wù)會計報告，出具審計報告審計 驗證企業(yè)資本，出具驗資報告（法定義務(wù)） 辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告業(yè)務(wù)范圍 其他審計業(yè)務(wù) 會計咨詢和會計服務(wù) 如代理記賬 （非法定義務(wù)） 注冊會計師依法執(zhí)行審計業(yè)務(wù)所出具的報告具有證明效力。（三）對注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所的監(jiān)督檢查（）（閱讀） (考試大綱沒有展開)【注意】： 審計人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中，委托人示意作不實或不當(dāng)?shù)淖C明，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報告。 會計責(zé)任與審計責(zé)任 會計責(zé)任：被審計單位應(yīng)該負(fù)有的責(zé)任，如提供資料的真實性、合法性和完整性等； 審計責(zé)任：注冊會計師事務(wù)所對被審計單位應(yīng)盡的義務(wù)，如依法出具審計報告，對審計報告負(fù)責(zé)。（四）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系（）（閱讀）(考試大綱沒有展開) 兩者在審計內(nèi)容和審計方法等方面有許多一致之處。 兩者在工作上具有一致性。 兩者的不同之處：不同之處內(nèi)部審計注冊會計師審計審計目標(biāo)不同對內(nèi)部控制的一種評價活動對財務(wù)報表的真實性（或合法性）和公允性進(jìn)行審計審計的獨立性不同為組織內(nèi)部服務(wù)，接受總經(jīng)理或董事會的領(lǐng)導(dǎo)，獨立性較弱不受被審計單位管理層的領(lǐng)導(dǎo)約束，獨立性較強審計職責(zé)和作用不同只對本部門、本單位負(fù)責(zé)，不對外公開對投資者、債權(quán)人及其他利益相關(guān)者負(fù)責(zé)，對外出具的審計報告具有鑒證作用接受審計的資源程度不同單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計人員的監(jiān)督委托人可自由選擇會計師事務(wù)所遵循的審計標(biāo)準(zhǔn)不同內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)注冊會計師審計標(biāo)準(zhǔn)審計的時間不同定期或不定期審計通常是定期審計，每年一次。 注冊會計師審計作為一種外部審計，在工作中要利用到內(nèi)部審計的工作成果。（五）財政部門對社會監(jiān)督的再監(jiān)督（）（閱讀）(考試大綱沒有展開)【注意】： 國務(wù)院財政部門和省級財政部門對注冊會計師、會計師事務(wù)所的監(jiān)督、指導(dǎo)。這是對社會監(jiān)督的一種再監(jiān)督?！窘馕觥繉ψ詴嫀?、會計師事務(wù)所的監(jiān)督檢查應(yīng)由省級或省級以上的財政部門依法進(jìn)行。2. 會計師事務(wù)所和注冊會計師存在下列情形之一的，財政部和省級財政部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)行重點監(jiān)督檢查：（1）被投訴或者被舉報的；（2）未保持設(shè)立條件的；（3）在執(zhí)業(yè)中有不良記錄的；（4）采取不正當(dāng)競爭手段承接業(yè)務(wù)的?！纠?35】（）（六）會計工作的社會監(jiān)督的相關(guān)問題（）(考試大綱沒有展開)【注意】：會計師事務(wù)所和注冊會計師必須接受財政部和省級財政部門依法進(jìn)行的監(jiān)督檢查。四、單位內(nèi)部會計監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會監(jiān)督的關(guān)系（）(考試大綱沒有展開)（一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會監(jiān)督的關(guān)系（）社會監(jiān)督單位內(nèi)部監(jiān)督（是政府監(jiān)督、社會監(jiān)督的基礎(chǔ)）再監(jiān)督 再監(jiān)督 重要保證政府監(jiān)督再監(jiān)督 （二）單位內(nèi)部會計監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會監(jiān)督的區(qū)別（）區(qū)別內(nèi)部監(jiān)督社會監(jiān)督政府監(jiān)督監(jiān)督的主體不同會計機(jī)構(gòu)、會計人員社會審計組織和社會公眾財政部門、審計部門等監(jiān)督的性質(zhì)不同自我約束機(jī)制通過審計、鑒證實施管理監(jiān)督監(jiān)督的時間不同事前、事中、事后事后事后監(jiān)督的內(nèi)容不同差錯、糾錯財務(wù)會計報告，提高其公信力會計行為的合法性第