【文章內容簡介】 清冊，檔案管理部門的負責人在會計檔案銷毀清冊上簽了字，并于當天銷毀。 該公司銷毀會計檔案的做法是否符合法律規(guī)定 ?為什么 ? 答案：公司檔案部門銷毀會計檔案的做法不符合會計法律規(guī)定。根據(jù)我國會計法律制度的規(guī)定，會計檔案期滿需要銷毀的，要由本單位檔案部門提出意見，會同會計部門共同進行審查和鑒定，并在此基礎上編制會計檔案銷毀清冊，并經(jīng)單位負責人在會計檔案銷毀清 冊上簽字。銷毀會計檔案時，應當由單位的檔案部門和會計部門共同派人監(jiān)銷；銷毀后，監(jiān)銷人應當在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告本單位負責人。 練習 14． 2020 年 10 月 10日，甲公司收到一張應由甲公司與乙公司共同負擔費用支出的原始憑證，甲公司會計人員張某以該原始憑證及應承擔的費用進行賬務處理，并保存該原始憑證；同時應乙公司要求將該原始憑證復制件提供給乙公司用于賬務處理。年終，甲公司擬銷毀一批保管期滿的會計檔案，其中有一張未結清債權債務的原始憑證，會計人員李某認為只要保管期滿的會計檔案就可以銷毀。 要 求：根據(jù)我國會計法制制度的規(guī)定，回答下列問題： (1)會計人員張某將原始憑證復制件提供給乙公司用于賬務處理的做法是否正確 ?簡要說明理由。 (2)會計人員李某的觀點是否正確 ?簡要說明理由。 答案： 、 (1)會計人員張某的做法不正確。理由是：根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負擔時，應當由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應負擔的單位，而不是給復制件。 (2)會計人員李某的觀點不正確。理由是：根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，保管期滿但未結清的債權債務 原始憑證，不得銷毀。 第四節(jié) 會 計 監(jiān) 督 練習 根據(jù)我國《會計法》的規(guī)定，單位內部會計監(jiān)督的主體是指（ ）。 A、單位負責人 B、注冊會計師及會計師事務所 C、本單位的會計機構和會計人員 D、 財政部門派出的人員 答案： C 解析：這是法定的內部會計監(jiān)督的主體。 練習 《會計法》所稱的內部會計監(jiān)督的對象是指（ ） A、本單位的經(jīng)濟業(yè)務活動 B、會計機構和會計人員 C、政府財政部門 D、內部的審計活動 答案： A 解析：內部會計監(jiān)督的主體是本單位的會計機構和會計人員，對象是本單位的經(jīng)濟業(yè)務活動。 練習 在下列主體中，應當對本單位內部會計監(jiān)督制度的建立和有效實施承擔最終責任的是（ ） A、會計機構負責人 B、會計主管人員 C、總會計師 D、單位負責人 答案： D 解析：單位負責人應當對本單位內部會計監(jiān)督制度的建立和有效實施承擔最終責任。對內部會計師監(jiān)督實施情況承擔最終責任的是單位負責人而不是會計機構負責人。 練習 《會計法》所稱的內部會計監(jiān)督是指（ ）。 A、單位負責人對本單位會計工作的監(jiān)督 B、會計機構和會計人員對本單位經(jīng)濟活動的監(jiān)督 C、政府財政部門對會計工作的監(jiān)督 D、注冊會計師及所在的會計師事務所對 有關經(jīng)濟活動的監(jiān)督 答案： B 解析：內部會計監(jiān)督的主體是本單位的會計機構和會計人員，對象是本單位的經(jīng)濟業(yè)務活動。 練習 單位內部會計監(jiān)督可以通過（ ）在處理會計業(yè)務過程中進行。 A、單位內部會計機構會計人員 B、單位內部的紀檢人員 C、單位負責人 D、上級單位領導 答案： A 練習 《中華人民共和國會計法》規(guī)定（ ）為單位會計行為的責任主體。 A、總會計師 B、單位負責人 C、會計人員 D、會計機構負責人 答案： B 練習 單位內部會計監(jiān)督制度要求，與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人 員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約的是 ( )。 會計人員 審計人員 記賬人員 審核人員 答案： C 練習 對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確，這是單位內部會計監(jiān)督制度中 ( )的基本要求。 A、機構控制和職務控制 B、業(yè)務處理程序控制 C、財產(chǎn)安全控制和會計信息控制 D、內部審計控制 答案： D 練習 根據(jù)《會計法》的規(guī)定，單位內部會計監(jiān)督制度應當符合的要求包括 ( )。 A、記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確 ，并相互分離、相互制約 B、重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應當明確 C、財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確 D、對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確 答案： ABCD 7 練習 內部控制的基本方式主要有 ( )等。 A組織規(guī)劃控制 B 授權批準控制 C 預算控制 D 風險控制 答案： ABCD 練習 《會計法》關于單位內部會計監(jiān)督制度的規(guī)定，實際上體現(xiàn)了內部控制制度的主要內容，包括 ( )等。 A職責明確 B 相互制約 C 嚴格程序 D 如實記錄 答案： ABCD 練習 在實施內部會計監(jiān)督時，會計機構和會計人員具有下列職責（ ） A、有權拒絕辦理違法的會計事項 B、有權依職權糾正違法的會計事項 C、對于其職權范圍內的賬實不符的情形有權及時自行處理 D、對于其無權自行處理的賬實不符的情形，應當立即向單位負責人報告 答案： ABCD 練習 根據(jù)我國會計法的規(guī)定，在下列有關內部監(jiān)督的表述中，符合法律規(guī)定的是（ ） A、監(jiān)督的主體是本單位的負責人和會計機構 B、對違反《會計法》的會計事項，會計機構和會計人員有權拒絕辦 理 C、會計機構、會計人員發(fā)現(xiàn)賬實不符合的，如果有權自行糾正，應當及時處理 D、內部會計監(jiān)督的對象是本單位的經(jīng)濟活動 答案： BCD 解析：內部會計監(jiān)督的主體是本單位的會計機構和會計人員，不包括單位負責人，故 A不選。 練習 根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，會計機構、會計人員審核原始憑證的具體程序、要求，應當由國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行，對不真實、不合法的原始憑證有權不予受理，并向 ( )報告。 A 會計機構負責人 B 總會計師 C 上級單位負責人 D 單位負責人 答案： D 練習 根據(jù)《會計 法》的規(guī)定，下列關于單位內部會計監(jiān)督的說法，正確的是 ( )。 A、單位負責人負責單位內部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔最終責任 B、會計機構和會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理 C、內部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構、會計人員；內部會計監(jiān)督的對象是本單位的會計行為 D、記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約，這是機構控制和職務控制的基本要求 答案： ABD 練習 根據(jù)《會計法》的規(guī)定，下列各項中，屬于會計人員監(jiān)督職權的有 ( )。 A、對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正 B、發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權自行處理的，應當及時處理：無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理 C、辦理 企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關報告 D、監(jiān)督單位從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格 答案： AB 練習 會計機構和會計人員在監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符合的，應當立即向單位負責人報告，不得自行處理。（ ） 答案：錯誤。 解析：會計機構、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符合的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權自行處理的，應當及時處理，無權自行處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。 練習 各單位制訂的內部會計監(jiān)督制度是國家 統(tǒng)一的會計制度的組成部分（ ） 答案：錯誤。 練習 .會計人員對違反國家統(tǒng)一會計制度的會計事項有權拒絕辦理或者是按照職權予以糾正（ ） 答案：正確。 練習 因單位負責人對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性承擔第一責任，所以會計人員對本單位的會計信息失真沒有責任（ ） 答案：錯誤。 練習 政府財政部門只可以對國有企、事單位的會計行為進行監(jiān)督。（ ） 答案：錯誤。 解析：縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權， 練習 財政部門是國家會計監(jiān)督 的唯一的主體。（ ） 答案：錯 解析：財政部門是最主要的國家會計監(jiān)督主體，但其他有關部門也可在法定職責范圍內實施一定的會計監(jiān)督。 練習 《會計法》的規(guī)定，除財政部門外，依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責，對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查的部門有 ( )。 A、審計部門 B、保險監(jiān)管部門 C、證券監(jiān)管部門 D、中國銀行 答案： ABC 練習 政府會計監(jiān)督是一種外部監(jiān)督，即由財政部門代表國家對各單位的經(jīng)濟活動實施監(jiān)督檢查。（ ） 答案：錯 解析：政府會計監(jiān)督的對象是各單位的會計行為，而 非其經(jīng)濟活動。 練習 財政部門是國家監(jiān)督的最主要的主體，其監(jiān)督內容為（ ） A、各單位會計賬簿設置情況 B、各單位會計資料的質量 C、各單位的會計核算是否符合要求 D、各單位的會計人員是否具有會計從業(yè)資格 8 答案： ABCD 解析：這是法定的政府會計監(jiān)督的全部內容。 練習 在下列事項中不屬于國家會計監(jiān)督范圍的是（ ） A、賬簿設置情況 B、會計資料的真實性和完整性 C、單位負責人的任用 D、會計從業(yè)資格證書的持有情況 答案： C 題目解析：財政部門實施國家會計監(jiān)督的對象是是否依法設置會計賬簿、會計資料的真實性和完整性 、會計人員是否具有從業(yè)資格、會計核算是否合法。 練習 根據(jù)我國《會計法》的規(guī)定，會計工作政府監(jiān)督的主體是指（ ）。 A、財政、審計、稅務機關 B、注冊會計師及其會計師事務所 C、本單位的會計機構和會計人員 D、本單位的內部審計機構及其人員 答案： A 解析：根據(jù)《會計法》的規(guī)定，會計工作的社會監(jiān)督，主要是指財政部門代表國家對各單位和單位中相關人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查。除財政部門以外，審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關法律、行政法規(guī)行使監(jiān)督職能。 練習 下列各項當中不屬于財政部門實施會計 監(jiān)督檢查的內容是（ ） A、各單位是否依法設置會計賬簿 B、各單位是否按照稅法的規(guī)定按時足額納稅 C、各單位會計核算是否符合法定要求 D、是否按照實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行會計核算 答案： B 練習 下列各項當中不屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內容是（ ） A、各單位是否依法設置會計賬簿 B、各單位是否按照稅法的規(guī)定按時足額納稅 C、各單位會計核算是否符合法定要求 D、各單位從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格 答案： B 練習 根據(jù)《中華人民共和國會計法》規(guī)定下列各項中屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內容（ ） A、是否依法設置會計賬簿 B、是否按時進行納稅申報 C、是否按時足額繳納稅款 D、是否按照實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行會計核算 答案： AD 練習 2020 年 3 月，國務院財政部門的派出機構在對某市的一次會計檢查中，發(fā)現(xiàn) A公司有重大經(jīng)濟違法嫌疑，隨即要求與 A公司有經(jīng)濟業(yè)務關系的 B銀行提供有關 A公司的業(yè)務往來情況 ,B銀行沒有受理。分析 B 銀行不予受理是否違法。 答案： B 銀行不予受理是違法的。 解析：根據(jù)《會計法》規(guī)定，國務院財政部門及其派出機構在對單位會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整實施監(jiān)督過程 中，發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑時，可以向與被監(jiān)督單位有經(jīng)濟業(yè)務往來的單位和被監(jiān)督單位開設賬戶的金融機構查詢有關情 況，有關單位和金融機構應予以支持。因此，銀行不予受理是不符合法律規(guī)定的。 練習 甲公司近幾年經(jīng)濟效益一直不好。 2020 年 12 月，公司董事長王某指示會計部門虛擬了若干筆銷售收入，使公司報表由虧變盈，經(jīng)乙會計師事務所審計后報出。 2020 年 5 月，當?shù)刎斦块T在《會計法》執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)了這一會計做假行為，并依據(jù)《會計法》規(guī)定，擬對甲公司進行處罰，公司董事長王認為，公司的財務會計報告是由乙會計師事務所出具了無保 留意見的審計報告，應由乙對公司的財務會計報告的真實性，完整性負責，甲公司不需承擔責任。要求分析董事長王某的觀點是否正確。 答案：錯誤。 解析：董事長王某的觀點不正確。法律、行政法規(guī)規(guī)定須經(jīng)注冊會計師進行審計的單位，應向受托的會計師事務所如實提供會計資料，并保證會計資料的真實、完整、合法。甲公司提供虛假的財務會計資料，應承擔相應的會計責任，乙會計師事務所應承擔相應的審計責任。 會計師事務所和注冊會計師出具審計報告時的不得為行為 會計師事務所和注冊會計師拒絕出具審計報告的情形