【文章內(nèi)容簡介】 登記 ，不得跳行、隔頁。 記錄 發(fā)生錯誤 或跳行、隔頁等，應(yīng) 按 規(guī)定更正 ，并由會計人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）在 更正處簽名或蓋章 。 計算機(jī)記賬 ， 打印 的會計賬簿應(yīng) 連續(xù)編號 、審核無誤、 裝訂成冊 ，并由記賬人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章 。 總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng) 定期 打印， 發(fā)生收、付款業(yè)務(wù) 的，必須 當(dāng)天 打印出日記賬，并與庫存現(xiàn)金 核對無誤。 （三）賬目核對 （ ） 保證 賬實(shí)相符 、 賬證相符 、 賬賬相符 、 賬表相符 。 （【相關(guān)鏈接】：注意《會計基礎(chǔ)》 對賬 賬證核對 、 賬賬核對 、 賬實(shí)核對 。中無賬表核對，也無“賬表相符”的說法。因?yàn)椤稌嫽A(chǔ)》中強(qiáng)調(diào)的是 編制財務(wù)會計報告前 的 對賬。這里答題時請注意。） 第一章 會計法律制度 小結(jié) 根據(jù) 2020 年《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》編輯 羅錚 共 84 頁 第 10 頁 （四）結(jié)賬 （ ） 定期 結(jié)賬，不得提前或延遲。 （會計期間的最后一天） 結(jié)賬前，各項(xiàng)業(yè)務(wù) 全部 登記入賬。 結(jié)出每個賬戶的期末余額，年度終了，所有總賬都應(yīng)結(jié)出全年發(fā)生額的年末余額，并 結(jié)轉(zhuǎn) 到下一會計年度。 【相關(guān)鏈接】《會計基礎(chǔ)》 結(jié)賬 結(jié)賬前本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬；根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)；結(jié)平所有損益類賬戶；結(jié)出資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下年。） 【例 118】 () （五）會計賬簿的保管 （ ） 總賬、明細(xì) 賬、日記賬及輔助賬保管期限一般為 15 年 。 庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的保管期限為 25 年 。 固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報廢清理后保管 5 年 。 （【解析】會計賬簿類的保管期限除了 日記賬為 25 年 ；固定資產(chǎn) 卡片 為資產(chǎn)報廢清理后 5 年 ， 其余的均為 15 年。 ） （【相關(guān)鏈接】《會計基礎(chǔ)》 表 102 企業(yè)和其他組織會計檔案保管年限。注意表中“日記總賬”）和“日記賬”的區(qū)別，兩者保管年限是不同的，答題時請注意。） 七 、財務(wù)會計報告 （ ） （一）財務(wù)會計報告的組成 （ ） 財務(wù)會計報告的組成： 會計報 表 、 會計報表附件 和 財務(wù)情況說明書 。 會計報表包括： ① 資產(chǎn)負(fù)債表 反映單位某一 特定日期 的財務(wù)狀況 （【解析】：靜態(tài)報表 ) ② 利潤表 反映單位某一 會計期間 的經(jīng)營成果 （【解析】：動態(tài)報表） ③ 現(xiàn)金流量表 反映單位某一 會計期間 的現(xiàn)金流量 （【解析】：動態(tài)報表） ④ 相關(guān)附表 會計報表 至少 應(yīng)當(dāng)包括 資產(chǎn)負(fù)責(zé)表 、 利潤表 和 現(xiàn)金流量表 ， 小企業(yè) 可以 不包括現(xiàn)金流量表 。 年度 、 半年度 財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng) 包括會計報表 、 會計報表附件 和 財務(wù)情況說明書 ； 季度、月度 財務(wù)會計報告通常 僅指 會計報表 ， 至少 包括 資產(chǎn)負(fù)責(zé)表 和 利潤表 。 會計報表附注至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容： （教材 1~9） 1. 不符合基本會計假設(shè)的說明； 2. 重要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響； 3. 或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明； 4. 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明； 5. 重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況； 6. 企業(yè)合并、分立； 7. 重大投資、融資活動； 8. 會計報表中重要事項(xiàng)的明細(xì)資料； 9. 有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項(xiàng)。 財務(wù)情況說明書至少 應(yīng)當(dāng)對下列情況作 出 說明 ： （教材 1~4） 1. 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況； 2. 利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況； 3. 資金增減和周轉(zhuǎn)情況； 4. 對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。 【例 119】（不定項(xiàng)選擇） () 第一章 會計法律制度 小結(jié) 根據(jù) 2020 年《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》編輯 羅錚 共 84 頁 第 11 頁 （二）財務(wù)會計報告的編制 （ ） 1. 財務(wù)會計報告的編制目標(biāo) 編制目標(biāo) ：向財務(wù)會計報告使用者提供企業(yè)的 財務(wù)狀況 、 經(jīng)營成果 、 現(xiàn)金流量等 會計信息，反映企業(yè) 管理層受托責(zé)任履行情況 。 財務(wù)會計報告的 使用者 包括： 投資者 、 債權(quán)人 、 政府及 其 有關(guān)部門 和 社會公眾 等。 2. 財務(wù)會計報 告的 編制依據(jù) 經(jīng)過審核的會計 賬簿 記錄和 有關(guān)資料 。 3. 財務(wù)會計報告的 編制要求 （ 1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)于 年度終了 編報財務(wù)會計報告 。如有規(guī)定 應(yīng)當(dāng)編報半年度、季度、月度財務(wù)會計報告的，從其規(guī)定 。 （ 2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù) 真實(shí) 的交易、事項(xiàng)及 完整 、 準(zhǔn)確 的會計賬簿記錄等資料， 按 國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定 進(jìn)行編制。 （ 3）對各項(xiàng)會計要素進(jìn)行合理的確認(rèn)、計量，不得 隨意 變更會計要素的確認(rèn)、計量標(biāo)準(zhǔn)。 （ 4）編制財務(wù)會計報告前，應(yīng)按規(guī)定 全面清查 、 核實(shí)債務(wù) 。 （【相關(guān)鏈接】《會計基礎(chǔ)》第八章 財產(chǎn)清查） （ 5）編制時對經(jīng)查實(shí)后的資產(chǎn)、負(fù)債有變 動的，按確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確認(rèn)和計量，并按規(guī)定進(jìn)行會計處理。 （ 6）內(nèi)容真實(shí)、計量準(zhǔn)確、不得漏報或者任意取舍。 （ 7）會計報表之間、報表各項(xiàng)目之間，具有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互一致，本期與上期有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。 （三）財務(wù)會計報告的對外提供 （ ） 1. 提供的會計信息應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整。任何組織或個人不得授意、指使、強(qiáng)令企業(yè)編制和提供虛假的財務(wù)會計報告。 2. 財務(wù)會計報告的 提供期限 ： 月度： 月份終了后 6 天內(nèi) ； 季度： 季度終了后 15 天內(nèi) ； 半年度： 半年度終了后 60 天內(nèi) ； 年度： 年度終了后 4 個月內(nèi) 。 3. 國有 、國有控股或占主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng) 至少每年一次 向本企業(yè)的職工代表大會公布財務(wù)會計報告，并重點(diǎn)說明有關(guān)事項(xiàng)。 4. 向有關(guān)各方提供財務(wù)會計報告其 編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則應(yīng)當(dāng)一致 。 5. 財務(wù)會計報告須經(jīng)注冊會計師 審計的 ，應(yīng)當(dāng)將 審計報告隨同財務(wù)會計報告一并對外提供 。 6. 發(fā)現(xiàn)報送的財務(wù)會計報告 有誤 ，應(yīng)及時辦理 更正 手續(xù)。 錯誤較多 的， 重新編報 。 （四）財務(wù)會計報告的保管 （ ） 財務(wù)會計報告屬于會計檔案， 月度、季度 財務(wù)會計報告的保管期限為 3 年 ； 年度 財務(wù)會計報告（決算）的保管期限為 永久 。 （五）財務(wù)會計報告 的簽章程序（ ） 財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由 單位負(fù)責(zé)人 、 主管會計工作的負(fù)責(zé)人 、 會計構(gòu)負(fù)責(zé)人 （會計主管人員） 簽名并蓋章 ；設(shè)置總會計師的單位還須有 總會計師 的 簽名并蓋章 。 （六）財務(wù)會計報告的責(zé)任主體 （ ） 責(zé)任主體是 單位負(fù)責(zé)人 。 【例 120】、【例 121】 （ 、 24） 八 、財產(chǎn)清查 （ ） 第一章 會計法律制度 小結(jié) 根據(jù) 2020 年《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》編輯 羅錚 共 84 頁 第 12 頁 定期或不定期 、 全面或部分 進(jìn)行財產(chǎn)清查，做到 賬實(shí)相符 ，保證會計資料的真實(shí)性。 （【相關(guān)鏈接】《會計基礎(chǔ)》中 財產(chǎn)清查的概念和分類） 九 、會計檔案的管理 （ ） （一）會計檔案的范圍和種類 （ ） 1. 會計 憑證類 ：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會計憑證。 2. 會計 賬簿類 ：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬、其他會計賬簿。 3. 財務(wù) 報告類 ：月度、季度、年度財務(wù)會計報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務(wù)報告。 4. 其他類 ： 會計檔案移交清冊 、 會計檔案保管清冊 、 會計檔案銷毀清冊 、 銀行對賬單 、 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 。 （【相關(guān)鏈接】《會計基礎(chǔ)》 P. 211 會計檔案的內(nèi)容。） 【例 122】 （ ） （二）會計檔案的指導(dǎo)、監(jiān)督、監(jiān)察部門 （ ） 會計檔案的指導(dǎo)、監(jiān)督、 監(jiān)察部門由 各級人民政府 財政部門 和 檔案行政管理部門 共同負(fù)責(zé) 。 （三）會計檔案管理的要求 （ ） 各單位必須 建立 會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等 管理制度 。 1. 每年形成的會計檔案由 會計部門整理 立卷、 裝訂 成冊， 編制 會計檔案 保管清冊 。 2. 當(dāng)年形成的會計檔案，可由 會計機(jī)構(gòu)保管一年 ，期滿應(yīng)編制會計檔案 移交清冊 ，移交檔案機(jī)構(gòu)。未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)在會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定 專人 保管。 出納人員不得兼管會計檔案 。 3. 移交檔案機(jī)構(gòu)的會計檔案， 原則上 應(yīng)保持原卷冊封裝，需要拆封整理的，應(yīng)當(dāng) 會同 會計機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人 共同 拆 封整理，以 分清責(zé)任 。 4. 會計檔案 不得借出 。確有需要，經(jīng)本 單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn) 后可以提供 查閱 或者 復(fù)制 ，并辦理 登記 手續(xù) 。 （【相關(guān)鏈接】注意和教材 (2)“ 原始憑證 不得外借?? 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 （會計主管人員）批準(zhǔn)??”） 5. 采用 計算機(jī) 進(jìn)行會計 核算 的單位，應(yīng)當(dāng) 保存打印出的紙質(zhì)會計檔案 。 （【相關(guān)鏈接】《會計基礎(chǔ)》 會計檔案的歸檔和保管要求。） 【例 123】（判斷） （ ） （四）會計檔案保管的期限 （ ） 保管期限分為 永久 和 定期 兩類。定期分為 3 年、 5 年、 10 年、 15 年和 25 年五類 。 保管期限 從會計年度終了后的第一天算起 。 （【相關(guān)鏈接】《會計基礎(chǔ)》 P. 214 會計檔案的保管期限） （五）會計檔案銷毀的規(guī)定 （ ） 對于 保管期滿 的會計檔案： ② 批準(zhǔn) ① 報批 ③ 報告 一般 企業(yè)、事業(yè)單位和組織，由 單位檔案機(jī)構(gòu)和會計機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷 ； 國家機(jī)關(guān) 由 同級財政部門 、 審計部門共同派員監(jiān)銷 ； （【解析】習(xí)題中有時會出現(xiàn)“各級主管部門” 指的就是這里的“國家機(jī)關(guān)”） 檔案機(jī)構(gòu) 會同會計機(jī)構(gòu)，提出 銷毀 意見 ，編制 銷毀 清冊。 單位負(fù)責(zé)人 審批并在銷毀清冊上 簽署意見 監(jiān)銷人員 專人 監(jiān)銷 ，銷毀前核對，銷毀后 簽名蓋 章 ，及時向單位負(fù)責(zé)人 報告 監(jiān)銷情況。 第一章 會計法律制度 小結(jié) 根據(jù) 2020 年《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》編輯 羅錚 共 84 頁 第 13 頁 財政部門 由 同級審計部門派員監(jiān)銷 。 不得銷毀的會計檔案： ① 保管期滿但 未結(jié)清 的債權(quán)債務(wù)及其他 未了事項(xiàng) 的原始憑證不得銷毀，應(yīng) 單獨(dú)抽出立卷 ，包管到未了事項(xiàng)完結(jié)為止。 ② 單獨(dú)抽出立卷的會計檔案應(yīng)在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊上 列明 。 ③ 正在項(xiàng)目 建設(shè)期間 的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案 不得銷毀 ，必須妥善保管。 【例 124】（不定項(xiàng)選擇 ） （ ） 第四節(jié) 會計監(jiān)督 內(nèi)部 監(jiān)督 單位內(nèi)部 的監(jiān)督 （狹義的監(jiān)督，會計的基本職能之一） 三位一體 的會計監(jiān)督體系 政府 監(jiān)督 財政部門 的監(jiān)督 外部監(jiān)督，是對企 社會 監(jiān)督 注冊會計師 的監(jiān)督 業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的 再監(jiān)督 【例 125】（判斷） （ ） 一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督 （ ） （一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督主體和對象 （ ） 1．單位內(nèi)部會計 監(jiān)督的主體 是各單位的 會計機(jī)構(gòu)和會計人員 2．內(nèi)部會計 監(jiān)督的對象 是單位的 經(jīng)濟(jì)活動 （【解析】《會計基礎(chǔ)》 “會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，就是會計對象。凡是特定非主體 能夠以貨幣表現(xiàn)的 經(jīng)濟(jì)活動，都是會計對象?！痹凇稌嫽A(chǔ)》中“經(jīng)濟(jì)活動”強(qiáng)調(diào)的是 “ 能夠以貨幣表現(xiàn)的 ”，而在本教材中 沒有特指“能夠以貨幣表現(xiàn)的 ”。請大家答題時注意。） 【例 126】 （ ） （二） 單位內(nèi)部會計監(jiān)督的 依據(jù) （ ） (考試大綱沒有展開 ) 教材 1~5（閱讀） 【注意】 1. 財經(jīng) 法律、法規(guī)、規(guī)章 （三）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的內(nèi)容 （ ） (考試大綱沒有展開 ) 教材 1~7（閱讀） 【注意】 第 2.、 4 條： “??應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止、糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向 上級 主管單位 報告 ，請求作出處理。” 第 6 條： “??應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止、糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向 單位負(fù)責(zé)人報告 ，請求作出處理?！? 第 5（ 4） 對認(rèn)為違法的收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正，制止、糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向 單位負(fù)責(zé)人 提出 書面 意見請求處理。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在接到書面意見起 10 日內(nèi) 作出 書面 決定，也應(yīng)當(dāng) 承擔(dān)責(zé)任 。 第 5（ 6） 對 嚴(yán)重違反國家利益和社會公眾利益 的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)向 主管單位 或者 財政 、 審計 、 稅務(wù)機(jī)關(guān) 報告。 （【解析】：不是向單位負(fù)責(zé)人報告?。? （【解析】自己分析、理解一下，違法違規(guī)的嚴(yán)重程度，應(yīng)該向誰報告） （ 四 ）單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求 （ ） 1． 記賬人員 與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會計事項(xiàng)的 審批人員 、 經(jīng)辦人員 、財物 保管人員 的 職責(zé)權(quán)限 應(yīng)當(dāng) 明確 ，并 相互分離 、 相互制約 。