【正文】 證書 由 省級 人事部門 頒發(fā) ，人事部統(tǒng)一印制，人事部、 財政部用印 。 四、會計專業(yè)職務與會計專業(yè)技術資格 （ ） （一）會計專業(yè)職務 （ ） 高級 職務：高級會計師 中級 職務：會計師 初級 職務：助理會計師和會計員 （二）會計專業(yè)技術資格 （ ）（了解） 會計專業(yè)技術資格 是指 任職資格 ，只有 通過考試取得 任職資格，才能受聘擔任相應級別的會計專業(yè)職務。 4．會計人員繼續(xù)教育的形式和學時要求 （ ） 兩種形式： 接受培訓 和 在職自學 。 4. 變更登記 持證人員的學歷、學位、會計專業(yè)技術職務資格等 發(fā)生變更 的，向所屬會計從資格管理機構 辦理變更登記 。 ⑤ 不予頒發(fā) 會計從業(yè)資格證書的，應當 說明理由 ，并 告知申請人 享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的 權利 。） 三、會計從業(yè)資格 （ ） （ 四 ）委托代理記賬的委托人的義務 （ ） 1. 應當 填制或者取得 符合國家統(tǒng)一的 會計制度規(guī)定的 原始憑證 ； 2. 配備專人負責 日常 貨幣 的 收支 和 保管 ； 3. 及時 提供 真實、完整的 原始憑證 和其他 相關資料 ； 4. 代理記賬機構退回的 不符合要求 的原始憑證應 及時予以更正 、 補充 。 【例 138】 （ ） 二、代理記賬 （ ） 是對會計信息的再確認、再監(jiān)督的過程。 會計主管人員行使的是會計機構負責人的職能 ，不同于通常所說的“會計主管”、“主管會計”、“主辦會計” 單位 是否需要設置 會計 機構一般 取決于 三個方面 ： ① 單位 規(guī)模的大小 ；② 經(jīng)濟 業(yè)務 和財務 收支 的 繁簡 ；③ 經(jīng)營 管理的要求 。 （五）財政部門對社會監(jiān)督的再監(jiān)督 （ ）（閱讀） (考試大綱沒有展開 ) 第一章 會計法律制度 小結 根據(jù) 2020 年《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》編輯 羅錚 共 84 頁 第 17 頁 【注意】 ： （四） 注冊會計師審計與內部審計的關系 （ ）（閱讀） (考試大綱沒有展開 ) 【例 132】 （ ） （ 二 ） 注冊 會計師 及其所在的會計師事務所的 業(yè)務范圍 （ ） 主要是對公司、企業(yè)執(zhí)行《會計法》第二十五條和第二十六條的情況是時間粗檢查， 5. 對各單位會計檔案的監(jiān)督檢查。） 【例 128】 （ ） 二、會計工作的政府監(jiān)督 （ ） （一）會計工作的 政府監(jiān)督 的概念 內部控制 的 五要素 ③ 控制活動 內部控制范圍 ④ 信息與溝通 內部管理控制 ⑤ 內部監(jiān)督 1. 內部會計控制的概念 （ ） (閱讀 ) 2. 內部會計控制目標 （ ） (閱讀 ) 3. 內部會計控制的基本原則 （ ） (閱讀 ) 4. 內部控制的內容 ：貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本與費用、擔保等 經(jīng)濟業(yè)務 的會計控制。 2．對單位內部的 會計資料 和 財產(chǎn)物資 實施 監(jiān)督 。” 第 5（ 4） 對認為違法的收支，應當制止和糾正，制止、糾正無效的，應當向 單位負責人 提出 書面 意見請求處理。 ② 單獨抽出立卷的會計檔案應在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊上 列明 。 （【相關鏈接】《會計基礎》 P. 214 會計檔案的保管期限） （五）會計檔案銷毀的規(guī)定 （ ） 對于 保管期滿 的會計檔案： ② 批準 ① 報批 ③ 報告 確有需要，經(jīng)本 單位負責人批準 后可以提供 查閱 或者 復制 ，并辦理 登記 手續(xù) 。 （三）會計檔案管理的要求 （ ） 【例 120】、【例 121】 （ 、 24） 八 、財產(chǎn)清查 （ ） 第一章 會計法律制度 小結 根據(jù) 2020 年《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》編輯 羅錚 共 84 頁 第 12 頁 3. 國有 、國有控股或占主導地位的企業(yè)，應當 至少每年一次 向本企業(yè)的職工代表大會公布財務會計報告，并重點說明有關事項。 （ 3）對各項會計要素進行合理的確認、計量，不得 隨意 變更會計要素的確認、計量標準。 【例 119】（不定項選擇） () 第一章 會計法律制度 小結 根據(jù) 2020 年《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》編輯 羅錚 共 84 頁 第 11 頁 （二）財務會計報告的編制 （ ） 1. 財務會計報告的編制目標 會計報表 至少 應當包括 資產(chǎn)負責表 、 利潤表 和 現(xiàn)金流量表 ， 小企業(yè) 可以 不包括現(xiàn)金流量表 。 固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報廢清理后保管 5 年 。 （【相關鏈接】：注意《會計基礎》 對賬 賬證核對 、 賬賬核對 、 賬實核對 。 按照編號 順序登記 ，不得跳行、隔頁。 賬簿 扉頁 上附 啟用表 ，寫明 啟用日期 、 賬簿頁數(shù) 、 記賬人員 、 會計機構負責人 （會計主管人員）姓名 、 名章 、 公章 。 （【相關鏈接】《會計基礎》 P. 132 劃線更正法 、 紅字更正法 、 補充登記法 。 2. 記賬憑證的填制 編制依據(jù)依據(jù)：經(jīng)過 審核無誤 的原始憑證及有關資料。 （ 4）原始憑證 保管年限 一般為 15 年 。 （ 6）記載內容不得涂改，有 錯誤 須出具單位 重開 或 更正 并 加蓋印章 。 不真實 、 不合法 的， 不予接受 并向單位負責人 報告 2. 公司、企業(yè)進行會計核算不得有下列行為： （ 1） 隨意改變 資產(chǎn)、負債、所有者權益的 確認標準 或者 計量方法 ， 虛列 、 多列 、 不列 或者 少列 資產(chǎn)、負債、所有者權益； （ 2）虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認收入； （ 3） 隨意改變 費用、成本的 確認標準 或者 計量方法 ， 虛列 、 多列 、 不列 或者 少列 費用、 成本； （ 4） 隨意調整 利潤的計算、分配方法、編造 虛假 利潤或者 隱瞞 利潤； （ 5）違反國家同音的會計制度的其他行為。 電子數(shù)據(jù)、軟件資料 等應當 作為會計檔案 進行處理。 會計核算以人民幣為記賬本位幣。 （【解析】需要進行會計處理的事項，都須有其對應的會計處理方法，答題時請注意。不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，不得提供虛假的財務會計報告。 2. 不同的教材對《準則》中相同條款總結出的名詞可能是不相同的，例如本教材第一點的“真實性要求”，有的教材稱“客觀性原則”。 2. 相關性 ： 企業(yè)提供的會計信息應當與使用者的經(jīng)濟決策相關， 滿足使用者的需要 。了解、閱讀教材 （ 1） ~（ 6） 【例 18】 （ ） 【 解析】 ：關于 結合單位類型和內部管理需要，制定單位內部會計管理制度的原則，別忘了大前提：應當根據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度 。 【例 16】 （ ） 三、單位會計工作管理 （ ） 財政部門 對會計工作的 管理 是一種 社會管理 ，屬于 外部管理 活動，而 單位 會計工作 管理 屬于單位 內部的 管理 活動。 會計監(jiān)督 是會計的 基本職能之一 。 會計專業(yè)技術資格 ：初級、中級、高級，也需通過 考試 取得，由 財政部 組織實施。行政管理的職能 會計 市場管理 (重要職能 ) 會計 專業(yè)人才評價 會計 監(jiān)督檢查 （一） 會計準則制度 及 相關標準規(guī)范 的 制定 和 組織實施 。特例：《會計檔案管理 辦法 》不是部門規(guī)章； ：都是會計規(guī)范性文件。 二 、會計法律 制度的 構成的內容 （ ） ① 會計法律 三個層次 ② 會計行政法規(guī) ③ 國家統(tǒng)一的會計制度 （一） 會計法律 會計法律是 由 全國人民代表大會及其常務委員 會經(jīng)過一定立法程序 制定 的有關會計工作的法律。 3. 歸納總結 尋找規(guī)律、特點，對比記憶。如國務院發(fā)布的 ： 《企業(yè)財務會計報告條例》 會計行政法規(guī) 制定依據(jù)是《會計法》 《總會計師條例》 2020 新 增： （ ） 1992 年 11 月 16 日國務院批準、 11 月 30 日財政部發(fā)布的《企業(yè)會計準則》也屬于會計行政法規(guī)。 （三）會計專業(yè)人才評價 （ ） 【例 14】、【例 15】 （ ） 二、 會計工作的自律管理 （ ） 第一章 會計法律制度 小結 根據(jù) 2020 年《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》編輯 羅錚 共 84 頁 第 4 頁 中國注冊會計師協(xié)會 注冊會計師組成的社會團體，履行行業(yè)自律管理職能。 總會計師 ： 取得 會計師 任職資格后 主管一個單位或 單位內 一個重要方面 的財務工作時間 不少于 3 年。 稽核制度 （是會計機構內部的，稽核人員是會計人員，不同于內部審計，見 2） 7. 謹慎性 ： 不應高估資產(chǎn)或收益，低估負債或費用 。 會計資料 包括會計 憑證 、會計 賬簿 、財務會計 報告 和 其他 會計資料。） 【解析 】自己分析一下， 1~6 條內容分是否屬于能以貨幣形式表現(xiàn)的經(jīng)濟活動？是，那就是會計需要核算的內容。 滿足下列條件之一的， 可以變更會計政策 ： ① 法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更 ； ② 會計政策變更能夠提供更可靠、更相關的會計信息 。 【例 112】 () （六） 會計電算化必須符合 國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定 （ ） 【例 113】 () （【解析】會計軟件應當使用中文提示。 （ 2） 自制 原始憑證：須有單位 領導人 或其 指定人員簽名或蓋章 ， 對外 開出的原始憑證必須加蓋本單位公章 。 第一章 會計法律制度 小結 根據(jù) 2020 年《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》編輯 羅錚 共 84 頁 第 8 頁 （ 3） 銷貨退回 的須有 退貨驗收證明 ；退款須取得對方的收款憑據(jù)或者匯款銀行的憑證， 不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。 （單獨裝訂， 可追溯 ） （ 2）原始憑證 不得外借 ，確有需要經(jīng)本單位 會計機構負責人 （ 會計主管人員 ）批準，可以 復制 ，并 登記 、 簽名或蓋章 。 【例 115】、【例 116】 () 2020 新增： () 【例 115】的【解析】“??原始憑證一旦 形成會計檔案 ，則應 遵照 執(zhí)行 《會計檔案管理辦法》的規(guī)定 。 （ 4）一張原始憑證所列支出需要有 幾個單位共同負擔 的，應當由 保存 原始憑證的 單位 將其他單位負擔第一章 會計法律制度 小結 根據(jù) 2020 年《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》編輯 羅錚 共 84 頁 第 9 頁 的部分 開具原始憑證分割單 進行結算。 4. 記賬憑證的保管 （ 1）按照該編號 順序裝訂 成冊并加具封面 ， 注明 單位名稱、年度、月份、和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在 裝訂線封簽處簽名或蓋章 。） （二）會計賬簿的啟用與登記 （ P. 20） 1. 會計賬簿 的啟用 2. 會計賬簿的登記 定期 結賬，不得提前或延遲。 財務會計報告的組成： 會計報 表 、 會計報表附件 和 財務情況說明書 。會計報表附注至少應當包括以下內容： （教材 1~9） 1. 不符合基本會計假設的說明； 2. 重要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因及其對財務狀況和經(jīng)營成果的影響； 3. 或有事項和資產(chǎn)負債表日后事項的說明； 4. 關聯(lián)方關系及其交易的說明； 5. 重要資產(chǎn)轉讓及其出售情況； 6. 企業(yè)合并、分立； 7. 重大投資、融資活動； 8. 會計報表中重要事項的明細資料； 9. 有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。 3. 財務會計報告的 編制要求 （ 1）企業(yè)應當于 年度終了 編報財務會計報告 。 （三）財務會計報告的對外提供 （ ） 1. 提供的會計信息應當真實、完整。 （四）財務會計報告的保管 （ ） 財務會計報告屬于會計檔案， 月度、季度 財務會計報告的保管期限為 3 年 ； 年度 財務會計報告（決算）的保管期限為 永久 。 4. 其他類 ： 會計檔案移交清冊 、 會計檔案保管清冊 、 會計檔案銷毀清冊 、 銀行對賬單 、 銀行存款余額調節(jié)表 。 出納人員不得兼管會計檔案 。定期分為 3 年、 5 年、 10 年、 15 年和 25 年五類 。 財政部門 由 同級審計部門派員監(jiān)銷 。請大家答題時注意。 3． 財產(chǎn)清查 的 范圍 、 期限 和 組織程序應當明確 。 內部控制 是由企業(yè) 董事會、監(jiān)事會、管理層、全體員工實施 的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。 5（ 1） 不相容職務相互分離控制 ?? 不相容職務 指： 出納與記賬 、 業(yè)務與記錄 、 業(yè)務經(jīng)辦與業(yè)務審批 、 業(yè)務審批與記賬 、 財物保管與記賬 、 業(yè)務經(jīng)辦與財物保管 、 業(yè)務操作與業(yè)務復核等