【正文】 報(bào)考 初級(jí) ： 高中以上 學(xué)歷； 報(bào)考中級(jí)：除具備上述條件外，還必須具備下列條件之一： （ 1）取得 大 學(xué)專(zhuān)科 學(xué)歷，從事會(huì)計(jì)工作 滿(mǎn) 5 年 ； （ 2）取得 大學(xué)本科 學(xué)歷，從事會(huì)計(jì)工作 滿(mǎn) 4 年 ； （ 3）取得 雙學(xué)士學(xué)位 或 研究生班畢業(yè) ，從事會(huì)計(jì)工作 滿(mǎn) 2 年 ； （ 4）取得碩士學(xué)位，從事會(huì)計(jì)工作 滿(mǎn) 1 年 ； （ 5）取得 博士學(xué)位 。 繼續(xù)教育的 特點(diǎn) ： （ 1） 針對(duì)性 。省級(jí)組織、實(shí)施考試 。 （【相關(guān)鏈接】會(huì)計(jì)師事務(wù)所是由省級(jí)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)。 2. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在下列情形之一的，財(cái)政部和省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行 重點(diǎn)監(jiān)督檢查： （ 1）被投訴 或者被舉報(bào)的； （ 2）未保持設(shè)立條件的； （ 3）在執(zhí)業(yè)中有不良記錄的； （ 4）采取不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段承接業(yè)務(wù)的。 （三）對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)督檢查 （ ）（閱讀） (考試大 綱沒(méi)有展開(kāi) ) 【注意】 ： 審計(jì) 、 稅務(wù) 、 人民銀行 、 證劵監(jiān)管 、 保險(xiǎn)監(jiān)管 也可以對(duì) 有關(guān)單位 的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查，但與財(cái) 政部門(mén)的監(jiān)督檢查范圍明顯不同： （【解析】： 商業(yè)銀行 不可以，還有 工商部門(mén) 也不可以答題時(shí)請(qǐng)注意） 財(cái)政部門(mén) 的監(jiān)督檢查范圍：針對(duì)所有 所有單位 ，且有權(quán)作出 罰款 、 吊銷(xiāo) 會(huì)計(jì)從業(yè)資格 證書(shū) 的處罰； 其他部門(mén) 監(jiān)督檢查范圍：只能在其 法定的職責(zé)范圍 進(jìn)行監(jiān)督檢查 【相關(guān)鏈接】單位管理的責(zé)任主體 （六）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 （ P. 30） (閱讀 )(考試大綱沒(méi)有展開(kāi) ) 【注意】： ”在《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》中“經(jīng)濟(jì)活動(dòng)”強(qiáng)調(diào)的是 “ 能夠以貨幣表現(xiàn)的 ”，而在本教材中 沒(méi)有特指“能夠以貨幣表現(xiàn)的 ”。 保管期限分為 永久 和 定期 兩類(lèi)。 3. 財(cái)務(wù) 報(bào)告類(lèi) ：月度、季度、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說(shuō)明，其他財(cái)務(wù)報(bào)告。 （ 7）會(huì)計(jì)報(bào)表之間、報(bào)表各項(xiàng)目之間，具有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互一致，本期與上期有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。 總賬、明細(xì) 賬、日記賬及輔助賬保管期限一般為 15 年 。 計(jì)算機(jī)記賬 ， 打印 的會(huì)計(jì)賬簿應(yīng) 連續(xù)編號(hào) 、審核無(wú)誤、 裝訂成冊(cè) ，并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章 。 （【相關(guān)鏈接】《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》 P. 126 會(huì)計(jì)賬簿的分類(lèi)，按用途分： 序時(shí)賬 、 分類(lèi)賬 、 備查賬 ；按賬頁(yè)格式分： 兩欄式 、 三欄式 、 多欄式 、 數(shù)量金額式 。 （ 3）除 結(jié)賬 和 更正錯(cuò)誤 的記賬憑證 可以不附 原始憑證外， 其他 記賬憑證 必須附有 原始憑證。經(jīng)濟(jì)合同、 涉外文件等另編目錄，單獨(dú)登記保管。） （ 1） 外來(lái) 原始憑證：須有填制單位 公章 （從 個(gè)人 取得的原始憑證，必須有填制人員 簽名或蓋章 ）。 境外單位向國(guó)內(nèi)有關(guān)部門(mén)編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。 （【相關(guān)鏈接】：以上 7 條和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》 （二）會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容，敘述是一致的。 6. 重要性 ：會(huì)計(jì)信息應(yīng) 反映 出 所有重要交易或事項(xiàng) 。 【例 17】 （ ） （二）會(huì)計(jì)人員的管理制度（ ） 主要包括： ① 從業(yè)資格管理 ⑤ 評(píng)優(yōu)表彰懲罰管理 由 ⑥ 專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理 財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé) 會(huì)計(jì) 人員 的管理制度 ⑦ 繼續(xù)教育管理 ② 任職資格管理 ③ 任免管理 由單位負(fù)責(zé) ④ 調(diào)遷管理 （【解析】 會(huì)計(jì)人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé) ） （三）會(huì)計(jì)人員的任職資格 （ ） 從事會(huì)計(jì)工作 ： 必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū) （ 準(zhǔn)入制度 ） 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 （ 會(huì)計(jì)主管人員 ）： 除取得 會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū) 外，還應(yīng)當(dāng)具備 會(huì)計(jì)師以上 任職資格 專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格 或從事會(huì)計(jì)工作 3 年以上 經(jīng)歷。 ??具有高級(jí)職稱(chēng)的 萬(wàn)人；注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè) 30 多萬(wàn)人員中有 萬(wàn)執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師；副教授職稱(chēng)以上會(huì)計(jì)教育工作者約 1 萬(wàn)人。 中國(guó)人民解放軍總后勤部可以依照《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定制定軍隊(duì)實(shí)施國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦法， 報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)備案 。 2. 理解記憶 按常理理解問(wèn)題、站在制定條款人的角度思考問(wèn)題。注意“?? 辦法 ”中只有《會(huì)計(jì)檔案管理 辦法 》是規(guī)范性文件。 管理的責(zé)任主體 （ 單位負(fù)責(zé)人 ） 單位會(huì)計(jì)工作管理 會(huì)計(jì)人員的管理制度 會(huì)計(jì)人員的任職資格 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度 （一）單位會(huì)計(jì)工作管理工 作的責(zé)任主體 （ ） 單位會(huì)計(jì)工作管理工作的 責(zé)任主體 是 單位負(fù)責(zé)人 。 3. 明晰性 ：提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)清晰明了， 便于理解和使用 。 ① 偽造 會(huì)計(jì)資料：即 無(wú)中生有 （以 虛假 的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)偽造會(huì)計(jì)資料） ② 變?cè)?會(huì)計(jì)資料：即 改頭換面 （在 已有 的 資料上通過(guò)涂改、挖補(bǔ)等手段篡改資料） ③ 提供 虛假 的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告?? （注意“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告”直說(shuō)“ 虛假 ”， 部分偽造、編造） 【例 110】、【例 111】 () 第一章 會(huì)計(jì)法律制度 小結(jié) 根據(jù) 2020 年《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》編輯 羅錚 共 84 頁(yè) 第 6 頁(yè) 三、會(huì)計(jì)核算的其他要求 () （一） 依法建賬 () 不具備建賬條件的，應(yīng)當(dāng)實(shí)行代理記賬。 五 、會(huì)計(jì)憑證 （ ） （一） 原始憑證 () 1. 原始憑證的內(nèi)容 憑證 名稱(chēng) ；填制 日期 ； 填制單位 或填制人；經(jīng)辦人員 簽名或蓋章 ； 接受 憑證的 單位 名稱(chēng)；經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)的內(nèi)容 ：數(shù)量、單價(jià)、金額。 金額有誤 的原始憑證不得更正，只能重開(kāi) 。 （ 1）記賬憑 證應(yīng) 連續(xù)編號(hào) ， 一筆 經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)需要 填制兩張以上 記賬憑證的，可采用 分?jǐn)?shù)編號(hào)法 編號(hào)。 會(huì)計(jì)賬簿包括： 總賬 、 明細(xì)賬 、 日記賬 、 輔助賬 。 結(jié)出每個(gè)賬戶(hù)的期末余額，年度終了，所有總賬都應(yīng)結(jié)出全年發(fā)生額的年末余額，并 結(jié)轉(zhuǎn) 到下一會(huì)計(jì)年度。 （ 4）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，應(yīng)按規(guī)定 全面清查 、 核實(shí)債務(wù) 。 定期或不定期 、 全面或部分 進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，做到 賬實(shí)相符 ，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性。 （【相關(guān)鏈接】注意和教材 (2)“ 原始憑證 不得外借?? 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 （會(huì)計(jì)主管人員）批準(zhǔn)??”） 5. 采用 計(jì)算機(jī) 進(jìn)行會(huì)計(jì) 核算 的單位，應(yīng)當(dāng) 保存打印出的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案 。 ③ 正在項(xiàng)目 建設(shè)期間 的建設(shè)單位，其保管期滿(mǎn)的會(huì)計(jì)檔案 不得銷(xiāo)毀 ，必須妥善保管。 發(fā)現(xiàn) 賬實(shí)不符 ， 有權(quán)處理 的 及時(shí)處 理 ， 無(wú)權(quán)處理 的 及時(shí)報(bào)告 。 政府監(jiān)督的 主體 是 縣級(jí)以上 各級(jí)人民政府 財(cái)政部門(mén) ，對(duì)各單位 實(shí)施監(jiān)督 ，并對(duì)違法行為 實(shí)施行政處罰 。 設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所由 省級(jí)財(cái)政部門(mén) 批準(zhǔn)，注冊(cè)會(huì) 計(jì)師 執(zhí)行業(yè)務(wù) ，應(yīng)當(dāng) 加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所 。 國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)和省級(jí)財(cái)政部門(mén) 對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)督 、指導(dǎo)。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的 任職資格 除 取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū) 外，還應(yīng)當(dāng)具備 會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事 會(huì)計(jì)工作 3 年以上經(jīng)歷 。 代理記賬機(jī)構(gòu)是中介機(jī)構(gòu)，接受委托人的委托辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。 會(huì)計(jì)從業(yè)資格 ，是從事會(huì)計(jì)工作的一種 法定資格 ，從事會(huì)計(jì)工作，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū) （【相關(guān)鏈接 】 會(huì)計(jì)市場(chǎng)的準(zhǔn)入制度。 （四）會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育 （ ） 1．會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的對(duì)象和特點(diǎn) （ ） 繼續(xù)教育的 對(duì)象 是 取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的人員 。 會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù) 是一種 技術(shù)職稱(chēng) 。 3. 會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試科目 初級(jí)：初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)和經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)； 中級(jí)：中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)法； 高級(jí)：高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 4. 會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格證書(shū)的管理 培訓(xùn)內(nèi)容、方法、形式等方面具有靈活性； 2. 會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育管理部門(mén) （ ）（閱讀） (考試大綱沒(méi)有展開(kāi) ) （ 1） 財(cái)政部 負(fù)責(zé) 全國(guó) （ 2） 省級(jí)財(cái)政部門(mén) 負(fù)責(zé) 本地區(qū) 3．會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的內(nèi)容 （ ） （ 1） 會(huì)計(jì)理論 ，提高會(huì)計(jì)人員理論指導(dǎo)實(shí)踐的能力； （ 2） 政策法規(guī) ，提高會(huì)計(jì)人員依法理財(cái)?shù)哪芰Γ? （ 3） 業(yè)務(wù)知識(shí)和技能 ，提高會(huì)計(jì)人員的實(shí)際工作能力和業(yè)務(wù)技能； （ 4） 職業(yè)道德 ，提高會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德水平。 ④ 準(zhǔn)予頒發(fā) 會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的，應(yīng)當(dāng)自 作出決定之日 起 10 日內(nèi)頒發(fā)證書(shū) 。 【解析】代理記賬機(jī)構(gòu)不能接受審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法定義務(wù)。 稽核，即稽查與復(fù)核。 四、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督的關(guān)系 （ P. 40） (考試大綱沒(méi)有展開(kāi) ) （一）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督的關(guān)系 （ P. 40） 再監(jiān)督 再監(jiān)督 重要保證 再監(jiān)督 （二）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督的區(qū)別 （ P. 40） 區(qū)別 內(nèi)部監(jiān)督 社會(huì)監(jiān)督 政府監(jiān)督 監(jiān)督的 主體不同 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員 社會(huì)審計(jì)組織和社會(huì)公眾 財(cái)政部門(mén)、審計(jì)部門(mén)等 監(jiān)督的 性質(zhì)不同 自我約束機(jī)制 通過(guò)審計(jì)、鑒證實(shí)施 管理監(jiān)督 監(jiān)督的 時(shí)間不同 事前、事中、事后 事后 事后 監(jiān)督的 內(nèi)容不同 差錯(cuò)、糾錯(cuò) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，提高其公信力 會(huì)計(jì)行為的合法性 第五節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 （ ） （一）單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 （ ） 會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任 會(huì)計(jì)責(zé)任 ： 被審計(jì)單位 應(yīng)該負(fù)有的 責(zé)任 ，如提供資料的真實(shí)性、合法性和完整性等； 審計(jì)責(zé)任 ： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù) 所對(duì)被審計(jì)單位應(yīng)盡的義務(wù)，如依法出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)報(bào)告 負(fù)責(zé) 。 3．對(duì)單位 會(huì)計(jì)核算情況 的檢查 2020 新增： 4. 對(duì)公司、企業(yè)會(huì)計(jì)核算情況的監(jiān)督檢查。 企業(yè)建立和 實(shí)施 內(nèi)部控制 應(yīng)遵循的 原則 ③ 制衡性原則 ④ 適應(yīng)性原則 ⑤ 成本效益原則 ① 內(nèi)部環(huán)境 ② 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 ” 第 6 條： “??應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止、糾正無(wú)效的，應(yīng)當(dāng)向 單位負(fù)責(zé)人報(bào)告 ，請(qǐng)求作出處理。 保管期限 從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起 。） 【例 122】 （ ） （二）會(huì)計(jì)檔案的指導(dǎo)、監(jiān)督、監(jiān)察部門(mén) （ ） 會(huì)計(jì)檔案的指導(dǎo)、監(jiān)督、 監(jiān)察部門(mén)由 各級(jí)人民政府 財(cái)政部門(mén) 和 檔案行政管理部門(mén) 共同負(fù)責(zé) 。 2. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的 提供期限 ： 月度： 月份終了后 6 天內(nèi) ； 季度： 季度終了后 15 天內(nèi) ； 半年度： 半年度終了后 60 天內(nèi) ； 年度： 年度終了后 4 個(gè)月內(nèi) 。 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)至少 應(yīng)當(dāng)對(duì)下列情況作 出 說(shuō)明 ： （教材 1~4） 1. 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況； 2. 利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況； 3. 資金增減和周轉(zhuǎn)情況； 4. 對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。 （三）賬目核對(duì) （ ） 保證 賬實(shí)相符 、 賬證相符 、 賬賬相符 、 賬表相符 。 如果 已經(jīng)登記入 賬 的記賬憑證，則 按照規(guī)定 的更正方法進(jìn)行 更正 。如 無(wú)法取得證明 的，由當(dāng)事人 寫(xiě)出情況 ，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人 批準(zhǔn) 后，代作 原始憑證。） 3. 原始憑證的審核 () ； ） ③ 長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理方法； ④ 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理方法； ⑤ 收入確認(rèn)方法； （【相關(guān)鏈接】：《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》 權(quán)責(zé)發(fā)生制； P. 20 收入的定義、收入的分類(lèi)） ⑥ 企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理方 法； （【相關(guān)鏈接】：《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》 P. 99 所得稅的賬務(wù)處理） ⑦ 企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理方法； ⑧ 編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的方法等。 （【解析】 1. 這 8 個(gè)“性”，對(duì)應(yīng)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 —— 基本準(zhǔn)則》第十二 ~十九條。 （四）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度 （ ） (考試大綱沒(méi)有展開(kāi) ) 1. 制定原則 第一章 會(huì)計(jì)法律制度 小結(jié) 根據(jù) 2020 年《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》編輯 羅錚 共 84 頁(yè) 第 5 頁(yè) （四）會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查 （ ） 遵循的原則： 統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo) ， 分級(jí)管理 縣級(jí)以上 地方各級(jí)人民政府 財(cái)政部門(mén) 管理 本行政區(qū)域 會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則制度 及相關(guān) 標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范 的 制定 和 組織實(shí)施 （ 最基本的職能 ） 第一章 會(huì)計(jì)法律制度 第一節(jié) 會(huì)計(jì)法律的構(gòu)成 一、會(huì)計(jì)法律制度的概念 （ ） 會(huì)計(jì)法律制度 ，是指國(guó)家 權(quán)力機(jī)關(guān) 和 行政機(jī)關(guān) 制定的各種 關(guān)于會(huì)計(jì)工作 的 規(guī)范性文件的總稱(chēng) 。 三、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度 （ ） 國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén) 根據(jù)《會(huì)計(jì)法》制定的關(guān)于 會(huì)計(jì)核算 、 會(huì)計(jì)監(jiān)督 、 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 和 會(huì)計(jì)人員 以及 會(huì)計(jì)工作管理的制度 ， 包括 ： 第一章 會(huì)計(jì)法律制度 小結(jié) 根據(jù) 2020 年《財(cái)經(jīng)法