【導(dǎo)讀】會計法律制度，是指國家權(quán)力機關(guān)和行政機關(guān)制定的各種關(guān)于會計工作的規(guī)范性文件的總稱。會計法律是由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會經(jīng)過一定立法程序制定的有關(guān)會計工作的法律。作的最高準則，也是指定其他會計法規(guī)的依據(jù)。我國國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織都必須依照《會計法》辦理會計事務(wù)。計關(guān)系的法律規(guī)范。1992年11月16日國務(wù)院批準、11月30日財政部發(fā)布的《企業(yè)會計準則》也屬于會計行政法規(guī)。簽署命令予以公布的規(guī)范性文件；國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法和補充規(guī)定，報國務(wù)院財政部門審核批準；機構(gòu)和個人吊銷其執(zhí)業(yè)資格，強制其退出會計市場。有權(quán)依法實施行政處罰。中國注冊會計師協(xié)會注冊會計師組成的社會團體，履行行業(yè)自律管理職能。

　　

【正文】 直系親屬不得擔任 單位負責人 會計機構(gòu)負責人 出納工作 （職務(wù) 回避） （會計主管人員） （業(yè)務(wù)回避） （四）會計機構(gòu)的內(nèi)部稽核制度 （ ）（閱讀） (考試大綱沒有展開 ) 【注意】 ： 稽核，即稽查與復(fù)核。是對會計信息的再確認、再監(jiān)督的過程。 稽核制度的主要內(nèi)容 ：稽核工作的 組織形式 和 具體分工 ；稽核工作的 職責 、 權(quán)限 ； 審核會計憑證和復(fù)合會計賬簿、會計報表的方法等。 內(nèi)部稽核不同于內(nèi)部審計， 稽核 是會計工作過程的一個階段，是在 會計機構(gòu)內(nèi)部 進行的自我檢查和審核， 稽核人員是會計人員 。 稽核是對會計機構(gòu)負責人負責 。 內(nèi)部 審計 是本單位在 會計機構(gòu)之外另行設(shè) 置的審計機構(gòu) ，審計人員 對本單位的行政領(lǐng)導(dǎo)人或者監(jiān)督機構(gòu)負責。 【例 138】 （ ） 二、代理記賬 （ ） 代理記賬機構(gòu)是中介機構(gòu)，接受委托人的委托辦理會計業(yè)務(wù)。 除會計師事務(wù)所以外的 代理記賬機構(gòu) ，應(yīng)當經(jīng)所在地的 縣級以上人民政府財政部門 批準核發(fā)代理記賬許可證。 （【相關(guān)鏈接】會計師事務(wù)所是由省級財政部門批準。） （一） 申請設(shè)立代理記賬機構(gòu)的條件 （ ） (考試大綱沒有展開 ) 【注意】 ： 3 名以上 持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員； 2. 主管代理記賬業(yè)務(wù)的負責人 必須 具有 會計師以上 專業(yè)技 術(shù)資格。 （二）申請代理記賬機構(gòu)資格應(yīng)提供的證明材料 （ ）（了解） (考試大綱沒有展開 ) （三） 代理記賬的業(yè)務(wù)范圍 （ ） 1. 會計核算 ，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)會計報告等； 第一章 會計法律制度 小結(jié) 根據(jù) 2020 年《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》編輯 羅錚 共 84 頁 第 19 頁 2. 對外提供財務(wù)會計報告 ，須經(jīng) 代理機構(gòu)負責人 和 委托人 簽名或蓋章后對外提供； 3. 向稅務(wù)機關(guān)提供稅務(wù)資料 ； 4. 委托人委托的其他會計業(yè)務(wù) 。 【解析】代理記賬機構(gòu)不能接受審計業(yè)務(wù)，審計是會計師事務(wù)所的法定義務(wù)。 （ 四 ）委托代理記賬的委托人的義務(wù) （ ） 1. 應(yīng)當 填制或者取得 符合國家統(tǒng)一的 會計制度規(guī)定的 原始憑證 ； 2. 配備專人負責 日常 貨幣 的 收支 和 保管 ； 3. 及時 提供 真實、完整的 原始憑證 和其他 相關(guān)資料 ； 4. 代理記賬機構(gòu)退回的 不符合要求 的原始憑證應(yīng) 及時予以更正 、 補充 。 【例 139】 （ ） （五）代理記賬機構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù) （ ） 1. 按照合同代理記賬業(yè)務(wù)， 遵守 法律、法規(guī)、制度的 規(guī)定 ； 2. 為委托人 保密 ； 3. 對委托人示意其作出 不當 的會計處理，提供不實資料及不符合規(guī)定的 要求 ， 應(yīng)當拒絕 ； 4. 對委托人提出的有關(guān)會計處理的 原則問題 應(yīng)當 予以解釋 。 （ 六 ）法律責任 （ ） 代理記賬機構(gòu)違法的由 縣級以上人民政府財政部門 按規(guī)定處理； 代理記賬機構(gòu)違法，損害國家和委托人利益的；委托人故意隱瞞真實情況或委托人會同代理記賬機構(gòu)共同提供不實資料的，應(yīng)當承擔相應(yīng)的法律責任。 對于未經(jīng)批準從事代理記賬業(yè)務(wù)的，由 縣級以上人民政府財政部門 責令其改正，并予以公布。 （【解析】兩點：①行政監(jiān)督、處罰的主體是縣級以上財政部門；②違法必須承擔相應(yīng)法律責任。） 三、會計從業(yè)資格 （ ） 會計從業(yè)資格 ，是從事會計工作的一種 法定資格 ，從事會計工作，必須取得會計從業(yè)資格證書 （【相關(guān)鏈接 】 會計市場的準入制度。） （一）會計從業(yè)資格證書的適用范圍 （ ） 會計從業(yè)資格證書 全國范圍內(nèi)有效 。從事下列會計工作的人員必須持有會計從業(yè)資格證書： 1. 會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）； 2. 出納； 3. 稽核 ； （稽核人員是會計人員，審計人員不是會計人員） 4. 資本、資金核算； 5. 收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算； 6. 工資、成本費用、財務(wù)成果核算； 7. 財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算； 8. 總賬； 9. 財務(wù)會計報告編制； 10. 會計機構(gòu)內(nèi)會計檔案管理 （會計機構(gòu)內(nèi)部管理會計檔案的是會計人員 ，檔案機構(gòu)管理會計檔案的不是會計人員） （二）會計從業(yè)資格的取得 （ ） 1. 實行考試制度，由 財政部 統(tǒng)一制定考試大綱，考試科目為 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 、 會計基礎(chǔ) 、 初級會計電算化（或珠算五級）。省級組織、實施考試 。 2. 會計從業(yè)資格考試的報名條件： ① 遵守會計和其他財經(jīng)法律、法規(guī)； 第一章 會計法律制度 小結(jié) 根據(jù) 2020 年《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》編輯 羅錚 共 84 頁 第 20 頁 ② 具備良好的道德品質(zhì)； ③ 具備會計專業(yè)基本知識和技能 下列兩種情形例外： ① 被吊銷 會計從業(yè)資格證書的人員，自吊銷之日起 5 年內(nèi)不得報考 ； ② 因與會計職務(wù)有關(guān)的違法行為，被依法 追究刑事責任的人員 ， 不得報考 。 （終身） 【例 140】 （ ） 3. 會計從業(yè)資格部分考試科目免試條件： （ ） 國家教育行政主管部門 認可的中專以上 （含中專，下同） 會計類 專業(yè)學(xué)歷（或?qū)W位）的，自畢業(yè)之日起 2 年內(nèi) （含 2 年） 免試會計基礎(chǔ)、初級會計電算化（或珠算五級） （ ）（閱讀了解） 5. 會計從業(yè)資格證書的取得 （ ） ① 管理機構(gòu) 能夠當場決定的 ， 當場 作出頒發(fā)會計從業(yè)資格證書的 書面決定 ； ② 不能當場決定 的，應(yīng)自 受理之日 起 20 日內(nèi) 作出是否頒發(fā)會計從業(yè)資格證書的 決定 ； ③ 20 日內(nèi)不能作出決定 的，經(jīng)會計從業(yè)資 格管理機構(gòu) 負責人批準 ， 可延長 10 日 ，并將延長期限的理由告知申請人。 ④ 準予頒發(fā) 會計從業(yè)資格證書的，應(yīng)當自 作出決定之日 起 10 日內(nèi)頒發(fā)證書 。 ⑤ 不予頒發(fā) 會計從業(yè)資格證書的，應(yīng)當 說明理由 ，并 告知申請人 享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的 權(quán)利 。 （三）會計從業(yè)資格證書管理 （ ） 縣級以上財政部門 負責本轄區(qū)的會計從業(yè)資格管理。（會計從業(yè)資格管理機構(gòu)） 上崗注冊登記 自從事會計工作之日起 90 日內(nèi) 會計從業(yè)資 離崗備案 離崗超過 6 個月??備案 格證書管理 調(diào)轉(zhuǎn)登記 90 日內(nèi) ，填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表； 90 日內(nèi) 辦理調(diào)入手續(xù) 變更登記 1. 上崗注冊登記 持證人員應(yīng)自從事會計工作之日起 90 日內(nèi) ，填寫注冊登記表，辦理 注冊登記 。 2. 離崗備案 持證人員 離崗超過 6 個月 的，應(yīng)填寫注冊登記表，向原注冊機構(gòu) 備案 。 3. 調(diào)轉(zhuǎn)登記 持證人員調(diào)轉(zhuǎn)工作崗位，且繼續(xù)從事會計工作的額，應(yīng)辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。 ① 在 同一會計從業(yè)資格管理機構(gòu)管轄范圍內(nèi) 調(diào)動工作單位的，持證人員應(yīng)自離開原工作單位之日起90 日內(nèi) ， 填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表 ，辦理 調(diào)轉(zhuǎn)登記 。 ② 屬于在 不同會計從業(yè)資格管理機構(gòu)管轄范圍內(nèi) 調(diào)動工作 單位的，持證人員應(yīng) 填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表 ，及時向原注冊機構(gòu)辦理 調(diào)出手續(xù) ，并自辦理調(diào)出手續(xù)之日起 90 日內(nèi) 向調(diào)入單位所在的會計從業(yè)資格管理機構(gòu) 辦理調(diào)入手續(xù) 。 4. 變更登記 持證人員的學(xué)歷、學(xué)位、會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格等 發(fā)生變更 的，向所屬會計從資格管理機構(gòu) 辦理變更登記 。 （四）會計人員繼續(xù)教育 （ ） 1．會計人員繼續(xù)教育的對象和特點 （ ） 繼續(xù)教育的 對象 是 取得會計從業(yè)資格證書的人員 ?？煞譃楦呒墶⒅屑壓统跫壢齻€級別。 第一章 會計法律制度 小結(jié) 根據(jù) 2020 年《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》編輯 羅錚 共 84 頁 第 21 頁 （ 1） 高級 ：取得或者受聘高級會計專業(yè)技術(shù)資格及具備相當水平的會計人員； （ 2） 中級 ：取得或者受 聘中級會計專業(yè)技術(shù)資格及具備相當水平的會計人員； （ 3） 初級 ： 取得或者受聘初 級會計專業(yè)技術(shù)資格的會計人員，以及取得會計從業(yè)資格證書但 未取得或者受聘 初級會計專業(yè)技術(shù)資格的會計人員。 繼續(xù)教育的 特點 ： （ 1） 針對性 。 不同對象、不同內(nèi)容、不同教育方式，解決實際問題； （ 2） 適應(yīng)性 。 聯(lián)系實際，學(xué)以致用； （ 3） 靈活性 。 培訓(xùn)內(nèi)容、方法、形式等方面具有靈活性； 2. 會計人員繼續(xù)教育管理部門 （ ）（閱讀） (考試大綱沒有展開 ) （ 1） 財政部 負責 全國 （ 2） 省級財政部門 負責 本地區(qū) 3．會計人員繼續(xù)教育的內(nèi)容 （ ） （ 1） 會計理論 ，提高會計人員理論指導(dǎo)實踐的能力； （ 2） 政策法規(guī) ，提高會計人員依法理財?shù)哪芰Γ? （ 3） 業(yè)務(wù)知識和技能 ，提高會計人員的實際工作能力和業(yè)務(wù)技能； （ 4） 職業(yè)道德 ，提高會計人員職業(yè)道德水平。 4．會計人員繼續(xù)教育的形式和學(xué)時要求 （ ） 兩種形式： 接受培訓(xùn) 和 在職自學(xué) 。 （ 1） 接受培訓(xùn) ① 參加會計人員繼續(xù)教育機構(gòu)資質(zhì)的會計培訓(xùn)； ② 參加繼續(xù)教育部門組織的會計人員繼續(xù)教育師資培訓(xùn)和會計培訓(xùn)； ③ 參加 所在單位組織 的會計類 脫產(chǎn)培訓(xùn) ； ④ 參加 會計、審計、統(tǒng)計，經(jīng)濟專業(yè)資格考試，及 注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師、注冊稅務(wù)師 考試 ； ⑤ 繼續(xù)教育主管部門 認可的其他形式 。 （ 2） 在職自學(xué) （是會計人員繼續(xù)教育的重要補充） ① 參加普通院校或成人院校會計、審計、財務(wù)管理等國家承認的 相關(guān)學(xué)歷教育 ； ② 獨立完成 通過地 (市 )級以上財政部門或會計學(xué)術(shù)團體認可的會計類研究課題或在省級以上經(jīng)濟類報刊上發(fā)表 會計類論文 ； ③ 系統(tǒng)地接受 與會計業(yè)務(wù)相關(guān)的 遠程教育和網(wǎng)上培訓(xùn) ； ④ 其他 在職自學(xué)形式。 （ 3）學(xué)時要求 （ ） 每年接受培訓(xùn)（面授）的時間累計 不得少于 24 小時 。 【例 141】 （ ） 5. 會計人員繼續(xù)教育的要求 （ ）（閱讀） (考試大綱沒有展開 ) 6. 會計人員繼續(xù)教育的管理 （ ） (考試大綱沒有展開 ) 【注意】 ： （ 1）參加繼續(xù)教育情況作為 任職、晉升的依據(jù)之一 ； （ 2）實行 登記管理 ：按要求完成繼續(xù)教育，自取得相關(guān)證明后的 90 日內(nèi) 持 會計人員 繼續(xù)教 《會計從業(yè)資格證書》辦理續(xù)教教育事項登記。 育的管理內(nèi)容 （ 3）繼續(xù)教育主管部門應(yīng)加強會計人員 業(yè)務(wù)檔案、誠信檔案建設(shè) ，如實 記載 會計人員接受 繼續(xù)教育 情況 。 （ 4）繼續(xù)教育主管部門應(yīng)將各單位會計人員 繼續(xù)教育情況列入《會計法》執(zhí) 行情況、會計從業(yè)資格情況檢查的內(nèi)容。 （五）會計從業(yè)資格管理機構(gòu)實施監(jiān)督檢查內(nèi)容 （ ） (考試大綱沒有展開 ) 第一章 會計法律制度 小結(jié) 根據(jù) 2020 年《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》編輯 羅錚 共 84 頁 第 22 頁 【注意】： 1. 從事會計工作的人員持有會計從業(yè)資格證書并 注冊登記情況 ； 2. 持證人員從事會計工作和 執(zhí)行 國家統(tǒng)一的會計 制度的情況 ； 3. 持證人員遵守會計 職業(yè)道德情況 ； 4. 持證人員接受 繼續(xù)教育情況 。 四、會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)技術(shù)資格 （ ） （一）會計專業(yè)職務(wù) （ ） 高級 職務(wù)：高級會計師 中級 職務(wù)：會計師 初級 職務(wù)：助理會計師和會計員 （二）會計專業(yè)技術(shù)資格 （ ）（了解） 會計專業(yè)技術(shù)資格 是指 任職資格 ，只有 通過考試取得 任職資格，才能受聘擔任相應(yīng)級別的會計專業(yè)職務(wù)。 會計專業(yè)技術(shù)職務(wù) 是一種 技術(shù)職稱 。 1. 初級、中級 資格的取得實行 全國統(tǒng)一考試 制度； 高級 資格實行 考試與評審相結(jié)合 的制度。 2. 會計專業(yè)技術(shù)資格考試報名條件： ?? （ 4）具備 會計從業(yè)資格 ，持有會計從業(yè)資格證書。 報考 初級 ： 高中以上 學(xué)歷； 報考中級：除具備上述條件外，還必須具備下列條件之一： （ 1）取得 大 學(xué)專科 學(xué)歷，從事會計工作 滿 5 年 ； （ 2）取得 大學(xué)本科 學(xué)歷，從事會計工作 滿 4 年 ； （ 3）取得 雙學(xué)士學(xué)位 或 研究生班畢業(yè) ，從事會計工作 滿 2 年 ； （ 4）取得碩士學(xué)位，從事會計工作 滿 1 年 ； （ 5）取得 博士學(xué)位 。 會計工作年限是指取得相應(yīng)學(xué)歷前、后從事會計工作時間的總和。 3. 會計專業(yè)技術(shù)資格考試科目 初級：初級會計實務(wù)和經(jīng)濟法基礎(chǔ)； 中級：中級會計實務(wù)、財務(wù)管理和經(jīng)濟法； 高級：高級會計實務(wù) 4. 會計專業(yè)技術(shù)資格證書的管理 證書 由 省級 人事部門 頒發(fā) ，人事部統(tǒng)一印制，人事部、 財政部用印 。 （【解析】職稱有人事部 門管理，專業(yè)技術(shù)資格證書由人事部門頒發(fā)，如“江蘇省人事廳”；會計從業(yè)資格由財政部門管理，從業(yè)資格證書由財政部門頒發(fā)，如“蘇州工業(yè)園區(qū)財政局”） 證書 全國范圍有效 偽