【正文】 構(gòu)。 4. 會計檔案 不得借出 。） 【例 123】（判斷） （ ） （四）會計檔案保管的期限 （ ） 保管期限 從會計年度終了后的第一天算起 。 單位負(fù)責(zé)人 審批并在銷毀清冊上 簽署意見 監(jiān)銷人員 專人 監(jiān)銷 ，銷毀前核對，銷毀后 簽名蓋 章 ，及時向單位負(fù)責(zé)人 報告 監(jiān)銷情況。 不得銷毀的會計檔案： ① 保管期滿但 未結(jié)清 的債權(quán)債務(wù)及其他 未了事項 的原始憑證不得銷毀，應(yīng) 單獨抽出立卷 ，包管到未了事項完結(jié)為止。凡是特定非主體 能夠以貨幣表現(xiàn)的 經(jīng)濟(jì)活動，都是會計對象?！? 第 6 條： “??應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止、糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向 單位負(fù)責(zé)人報告 ，請求作出處理。 （【解析】：不是向單位負(fù)責(zé)人報告！） （【解析】自己分析、理解一下，違法違規(guī)的嚴(yán)重程度，應(yīng)該向誰報告） （ 四 ）單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求 （ ） 1． 記賬人員 與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項或會計事項的 審批人員 、 經(jīng)辦人員 、財物 保管人員 的 職責(zé)權(quán)限 應(yīng)當(dāng) 明確 ，并 相互分離 、 相互制約 。 第一章 會計法律制度 小結(jié) 根據(jù) 2020 年《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》編輯 羅錚 共 84 頁 第 14 頁 （五） 會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責(zé) （ ） 1． 依法 開展會計核算和監(jiān)督，對 違反 《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的 會計事項 ， 有權(quán)拒絕辦理 或者 按照職權(quán)予以糾正 。 【例 127】（判斷） （ ） 會計機構(gòu)和會計人員對單位 內(nèi)部 會計資料的真實性和完整性負(fù)責(zé)。 企業(yè)建立和 實施 內(nèi)部控制 應(yīng)遵循的 原則 ③ 制衡性原則 ④ 適應(yīng)性原則 ⑤ 成本效益原則 ① 內(nèi)部環(huán)境 ② 風(fēng)險評估 內(nèi)部會計控制 （注意：“會計 職務(wù)控制”不在其內(nèi)） 【例】（ 2020 習(xí)題冊 多選第 38）： 內(nèi)部會計控制的方法包括（ ）。 出納人員不得兼任稽核、會計檔案保 管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作 。 3．對單位 會計核算情況 的檢查 2020 新增： 4. 對公司、企業(yè)會計核算情況的監(jiān)督檢查。 【例 131】 （ ） 對于某些針對性內(nèi)容的檢查可采取 專項 檢查、 重點 檢查 、抽查 等形式。 單位和個人 檢舉 會計 違法行為 ，也屬于 社會監(jiān)督 注冊會計師 依法執(zhí)行審計業(yè)務(wù)所 出具的報告具有證明效力。 會計責(zé)任與審計責(zé)任 會計責(zé)任 ： 被審計單位 應(yīng)該負(fù)有的 責(zé)任 ，如提供資料的真實性、合法性和完整性等； 審計責(zé)任 ： 注冊會計師事務(wù) 所對被審計單位應(yīng)盡的義務(wù)，如依法出具審計報告，對審計報告 負(fù)責(zé) 。 兩者在 工作上具有一致性 。 注冊會計師審計作為一種外部審計，在工作中要利用到內(nèi)部審計的工作成果。 【解析】對注冊會計師、會計師事務(wù)所的監(jiān)督檢查應(yīng)由 省級或省級以上 的財政部門依法進(jìn)行。 四、單位內(nèi)部會計監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會監(jiān)督的關(guān)系 （ P. 40） (考試大綱沒有展開 ) （一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會監(jiān)督的關(guān)系 （ P. 40） 再監(jiān)督 再監(jiān)督 重要保證 再監(jiān)督 （二）單位內(nèi)部會計監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會監(jiān)督的區(qū)別 （ P. 40） 區(qū)別 內(nèi)部監(jiān)督 社會監(jiān)督 政府監(jiān)督 監(jiān)督的 主體不同 會計機構(gòu)、會計人員 社會審計組織和社會公眾 財政部門、審計部門等 監(jiān)督的 性質(zhì)不同 自我約束機制 通過審計、鑒證實施 管理監(jiān)督 監(jiān)督的 時間不同 事前、事中、事后 事后 事后 監(jiān)督的 內(nèi)容不同 差錯、糾錯 財務(wù)會計報告，提高其公信力 會計行為的合法性 第五節(jié) 會計機構(gòu)和會計人員 一、會計機構(gòu)的設(shè)置 （ ） （一）單位會計機構(gòu)的設(shè)置 （ ） 回避制度： 職務(wù)回避 和 業(yè)務(wù)回避 。 稽核，即稽查與復(fù)核。 內(nèi)部 審計 是本單位在 會計機構(gòu)之外另行設(shè) 置的審計機構(gòu) ，審計人員 對本單位的行政領(lǐng)導(dǎo)人或者監(jiān)督機構(gòu)負(fù)責(zé)。 除會計師事務(wù)所以外的 代理記賬機構(gòu) ，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在地的 縣級以上人民政府財政部門 批準(zhǔn)核發(fā)代理記賬許可證。 【解析】代理記賬機構(gòu)不能接受審計業(yè)務(wù)，審計是會計師事務(wù)所的法定義務(wù)。 代理記賬機構(gòu)違法的由 縣級以上人民政府財政部門 按規(guī)定處理； （【解析】兩點：①行政監(jiān)督、處罰的主體是縣級以上財政部門；②違法必須承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。從事下列會計工作的人員必須持有會計從業(yè)資格證書： 1. 會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）； 2. 出納； 3. 稽核 ； （稽核人員是會計人員，審計人員不是會計人員） 4. 資本、資金核算； 5. 收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算； 6. 工資、成本費用、財務(wù)成果核算； 7. 財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算； 8. 總賬； 9. 財務(wù)會計報告編制； 10. 會計機構(gòu)內(nèi)會計檔案管理 （會計機構(gòu)內(nèi)部管理會計檔案的是會計人員 ，檔案機構(gòu)管理會計檔案的不是會計人員） （二）會計從業(yè)資格的取得 （ ） 1. 實行考試制度，由 財政部 統(tǒng)一制定考試大綱，考試科目為 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 、 會計基礎(chǔ) 、 初級會計電算化（或珠算五級）。 ④ 準(zhǔn)予頒發(fā) 會計從業(yè)資格證書的，應(yīng)當(dāng)自 作出決定之日 起 10 日內(nèi)頒發(fā)證書 。（會計從業(yè)資格管理機構(gòu)） 上崗注冊登記 自從事會計工作之日起 90 日內(nèi) 會計從業(yè)資 離崗備案 離崗超過 6 個月??備案 格證書管理 調(diào)轉(zhuǎn)登記 90 日內(nèi) ，填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表； 90 日內(nèi) 辦理調(diào)入手續(xù) 變更登記 1. 上崗注冊登記 持證人員應(yīng)自從事會計工作之日起 90 日內(nèi) ，填寫注冊登記表，辦理 注冊登記 。 ② 屬于在 不同會計從業(yè)資格管理機構(gòu)管轄范圍內(nèi) 調(diào)動工作 單位的，持證人員應(yīng) 填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表 ，及時向原注冊機構(gòu)辦理 調(diào)出手續(xù) ，并自辦理調(diào)出手續(xù)之日起 90 日內(nèi) 向調(diào)入單位所在的會計從業(yè)資格管理機構(gòu) 辦理調(diào)入手續(xù) 。 第一章 會計法律制度 小結(jié) 根據(jù) 2020 年《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》編輯 羅錚 共 84 頁 第 21 頁 （ 1） 高級 ：取得或者受聘高級會計專業(yè)技術(shù)資格及具備相當(dāng)水平的會計人員； （ 2） 中級 ：取得或者受 聘中級會計專業(yè)技術(shù)資格及具備相當(dāng)水平的會計人員； （ 3） 初級 ： 取得或者受聘初 級會計專業(yè)技術(shù)資格的會計人員，以及取得會計從業(yè)資格證書但 未取得或者受聘 初級會計專業(yè)技術(shù)資格的會計人員。 培訓(xùn)內(nèi)容、方法、形式等方面具有靈活性； 2. 會計人員繼續(xù)教育管理部門 （ ）（閱讀） (考試大綱沒有展開 ) （ 1） 財政部 負(fù)責(zé) 全國 （ 2） 省級財政部門 負(fù)責(zé) 本地區(qū) 3．會計人員繼續(xù)教育的內(nèi)容 （ ） （ 1） 會計理論 ，提高會計人員理論指導(dǎo)實踐的能力； （ 2） 政策法規(guī) ，提高會計人員依法理財?shù)哪芰Γ? （ 3） 業(yè)務(wù)知識和技能 ，提高會計人員的實際工作能力和業(yè)務(wù)技能； （ 4） 職業(yè)道德 ，提高會計人員職業(yè)道德水平。 （ 3）學(xué)時要求 （ ） 每年接受培訓(xùn)（面授）的時間累計 不得少于 24 小時 。 （五）會計從業(yè)資格管理機構(gòu)實施監(jiān)督檢查內(nèi)容 （ ） (考試大綱沒有展開 ) 第一章 會計法律制度 小結(jié) 根據(jù) 2020 年《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》編輯 羅錚 共 84 頁 第 22 頁 【注意】： 1. 從事會計工作的人員持有會計從業(yè)資格證書并 注冊登記情況 ； 2. 持證人員從事會計工作和 執(zhí)行 國家統(tǒng)一的會計 制度的情況 ； 3. 持證人員遵守會計 職業(yè)道德情況 ； 4. 持證人員接受 繼續(xù)教育情況 。 2. 會計專業(yè)技術(shù)資格考試報名條件： ?? （ 4）具備 會計從業(yè)資格 ，持有會計從業(yè)資格證書。 3. 會計專業(yè)技術(shù)資格考試科目 初級：初級會計實務(wù)和經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)； 中級：中級會計實務(wù)、財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)法； 高級：高級會計實務(wù) 4. 會計專業(yè)技術(shù)資格證書的管理 偽。 （【解析】職稱有人事部 門管理，專業(yè)技術(shù)資格證書由人事部門頒發(fā)，如“江蘇省人事廳”；會計從業(yè)資格由財政部門管理，從業(yè)資格證書由財政部門頒發(fā)，如“蘇州工業(yè)園區(qū)財政局”） 會計專業(yè)技術(shù)職務(wù) 是一種 技術(shù)職稱 。 育的管理內(nèi)容 （ 3）繼續(xù)教育主管部門應(yīng)加強會計人員 業(yè)務(wù)檔案、誠信檔案建設(shè) ，如實 記載 會計人員接受 繼續(xù)教育 情況 。 （ 1） 接受培訓(xùn) ① 參加會計人員繼續(xù)教育機構(gòu)資質(zhì)的會計培訓(xùn)； ② 參加繼續(xù)教育部門組織的會計人員繼續(xù)教育師資培訓(xùn)和會計培訓(xùn)； ③ 參加 所在單位組織 的會計類 脫產(chǎn)培訓(xùn) ； ④ 參加 會計、審計、統(tǒng)計，經(jīng)濟(jì)專業(yè)資格考試，及 注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師、注冊稅務(wù)師 考試 ； ⑤ 繼續(xù)教育主管部門 認(rèn)可的其他形式 。 不同對象、不同內(nèi)容、不同教育方式，解決實際問題； （ 2） 適應(yīng)性 。 （四）會計人員繼續(xù)教育 （ ） 1．會計人員繼續(xù)教育的對象和特點 （ ） 繼續(xù)教育的 對象 是 取得會計從業(yè)資格證書的人員 。 3. 調(diào)轉(zhuǎn)登記 持證人員調(diào)轉(zhuǎn)工作崗位，且繼續(xù)從事會計工作的額，應(yīng)辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。 （三）會計從業(yè)資格證書管理 （ ） 2. 會計從業(yè)資格考試的報名條件： ① 遵守會計和其他財經(jīng)法律、法規(guī)； 第一章 會計法律制度 小結(jié) 根據(jù) 2020 年《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》編輯 羅錚 共 84 頁 第 20 頁 ② 具備良好的道德品質(zhì)； ③ 具備會計專業(yè)基本知識和技能 下列兩種情形例外： ① 被吊銷 會計從業(yè)資格證書的人員，自吊銷之日起 5 年內(nèi)不得報考 ； ② 因與會計職務(wù)有關(guān)的違法行為，被依法 追究刑事責(zé)任的人員 ， 不得報考 。 會計從業(yè)資格 ，是從事會計工作的一種 法定資格 ，從事會計工作，必須取得會計從業(yè)資格證書 （【相關(guān)鏈接 】 會計市場的準(zhǔn)入制度。 【例 139】 （ ） （五）代理記賬機構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù) （ ） 1. 按照合同代理記賬業(yè)務(wù)， 遵守 法律、法規(guī)、制度的 規(guī)定 ； 2. 為委托人 保密 ； 3. 對委托人示意其作出 不當(dāng) 的會計處理，提供不實資料及不符合規(guī)定的 要求 ， 應(yīng)當(dāng)拒絕 ； 4. 對委托人提出的有關(guān)會計處理的 原則問題 應(yīng)當(dāng) 予以解釋 。） （一） 申請設(shè)立代理記賬機構(gòu)的條件 （ ） (考試大綱沒有展開 ) 【注意】 ： 3 名以上 持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員； 2. 主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人 必須 具有 會計師以上 專業(yè)技 術(shù)資格。 代理記賬機構(gòu)是中介機構(gòu)，接受委托人的委托辦理會計業(yè)務(wù)。 稽核是對會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé) 。 國家機關(guān) 、 國有企業(yè) 、 事業(yè)單位 任用會計人員應(yīng)當(dāng) 實行回避制度 。 會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的 任職資格 除 取得會計從業(yè)資格證書 外，還應(yīng)當(dāng)具備 會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事 會計工作 3 年以上經(jīng)歷 。 社會監(jiān)督 政府監(jiān)督 單位內(nèi)部監(jiān)督 （是政府監(jiān)督、社會監(jiān)督的基礎(chǔ)） 第一章 會計法律制度 小結(jié) 根據(jù) 2020 年《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》編輯 羅錚 共 84 頁 第 18 頁 設(shè)置會計機構(gòu) 會計機構(gòu)的設(shè)置 會計業(yè)務(wù) 并入其他機構(gòu) 不設(shè) 置會計機構(gòu) 應(yīng) 配備會計人員 （無條件設(shè)置） 委托中介 代理記賬 并 指定會計主管人員 （二）會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的 任職資格 （ ） （【解析】根據(jù) 《會計法》 第五章第三十六條：“各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù) 會計業(yè)務(wù)的需要 ，設(shè)置會計機構(gòu)，或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記賬。 【例 135】 （ ） （六）會計工作的社會監(jiān)督的相關(guān)問題 （ P. 40） (考試大綱沒有展開 ) 【注意】 ： 國務(wù)院財政部門和省級財政部門 對注冊會計師、會計師事務(wù)所的監(jiān)督 、指導(dǎo)。 兩者的 不同之處： 不同之處 內(nèi)部審計 注冊會計師審計 審計目標(biāo)不同 對內(nèi)部控制的一種評價活動 對財務(wù)報表的真實性（或合法性）和公允性進(jìn)行審計 審計的獨立性不同 為組織內(nèi)部服務(wù)，接受總經(jīng)理或董事會的 領(lǐng)導(dǎo)，獨立性較弱 不受被審計單位管理層的領(lǐng)導(dǎo)約束，獨立性較強 審計職責(zé)和作用不同 只對本部門、本單位負(fù)責(zé)，不對外公開 對投資者、債權(quán)人及其他利益相關(guān)者負(fù)責(zé)，對外出具的審計報告具有鑒證作用 接受審計的資源程度不同 單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計人員的監(jiān)督 委托人可自由選擇會計師事務(wù)所 遵循的審計標(biāo)準(zhǔn)不同 內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn) 注冊會計師審計標(biāo)準(zhǔn) 審計 的時間不同 定期或不定期審計 通常是定期審計，每年一次。 兩者在