【正文】 。 法律效力 《會計法》 → 會計行政法規(guī) → 國家統(tǒng)一的會計制度 【例 12】、【例 13】 （ P. 5） 第二節(jié) 會計工作管理體制 行政管理 管理體制 （包括組織形式、權限劃分、機構設置） 自律管理 單位管理 第一章 會計法律制度 小結 根據(jù) 2020 年《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》編輯 羅錚 共 84 頁 第 3 頁 一、會計工作的行政管理 （ ） 國務院財政部門 主管 全國 三、國家統(tǒng)一的會計制度 （ ） 國務院財政部門 根據(jù)《會計法》制定的關于 會計核算 、 會計監(jiān)督 、 會計機構 和 會計人員 以及 會計工作管理的制度 ， 包括 ： 第一章 會計法律制度 小結 根據(jù) 2020 年《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》編輯 羅錚 共 84 頁 第 2 頁 部門規(guī)章 國務院有關 部門制定 ，并有 部門首長 簽署命令予以公布 的規(guī)范性文件； 會計部門規(guī)章和會計規(guī)范性文件 規(guī)范性文件 國務院有關 部門制定并發(fā)布 的規(guī)范性文件 （ 不是以部門首長簽署命令的形式予以公布的 ）。 4. 拾漏補遺 通過做題，發(fā)現(xiàn)遺漏問題。 第一章 會計法律制度 第一節(jié) 會計法律的構成 一、會計法律制度的概念 （ ） 會計法律制度 ，是指國家 權力機關 和 行政機關 制定的各種 關于會計工作 的 規(guī)范性文件的總稱 。 【解析】如何記憶、 分辨教材中涉及的會計法律制度規(guī)范性文件的法律層次： 層次 制定、發(fā)布機構 規(guī)范性文件 一 會計法律 全國人大及其常委會 《會計 法 》、《注冊會計師 法 》 我國目前就這兩部會計法律 二 會計行政法規(guī) 國務院制定并發(fā)布 或國務院有關部門擬定并經(jīng) 國務院批準發(fā)布 《總會計師 條例 》、《企業(yè)財務會計報告 條例 》 （本書就列舉了這兩個條例） 三 國家統(tǒng)一的會計制度 會計部門規(guī)章 財政部制定， 部門首長簽署命令發(fā)布 《財政部門實施會計監(jiān)督 辦法 》、《會計從業(yè)資格管理 辦法 》、《代理記賬管理 辦法 》、《企業(yè)會計準則 — 基本準則 》 會 計規(guī)范性文件 財政部制定并發(fā)布（ 非首長簽署命令 ） 《企業(yè)會計 制度 》、《金融企業(yè)會計 制度 》、《小企業(yè)會計 制度 》、《行政單位會計 制度 》、《事業(yè)單位會計 制度 》、《事業(yè)單位會計準則 （試行）》、《民間非營利組織會計 制度 》、《會計基礎工作 規(guī)范 》、《會計人員繼續(xù)教育 規(guī)定 》、《會計檔案管理 辦法 》、《企業(yè)會計準則 — 具體準則 》、《企業(yè)會計準則 — 應用指南》、企業(yè)財務通則 記憶方法： 兩部 ：“?? 法 ”； 兩個 ：“?? 條例 ”； ：“?? 辦 法 ” +“?? 基本準則 ”。 遵循的原則： 統(tǒng)一領導 ， 分級管理 縣級以上 地方各級人民政府 財政部門 管理 本行政區(qū)域 會計 準則制度 及相關 標準規(guī)范 的 制定 和 組織實施 （ 最基本的職能 ） （四）會計監(jiān)督檢查 （ ） 中國會計學會 會計工作者自愿結成的學術性、專業(yè)性、非營利性社會組織。 （四）單位內(nèi)部會計管理制度 （ ） (考試大綱沒有展開 ) 1. 制定原則 第一章 會計法律制度 小結 根據(jù) 2020 年《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》編輯 羅錚 共 84 頁 第 5 頁 【解析】：如《會計法》第三十七條：出納人員不得兼任會計檔案保管和收入、支出、費用、債權、債務賬目的登記工作 第三節(jié) 會計核算 一、會計信息質量要求 （ ） （考試大綱沒有展開，但習題中有相關練習） 【重點掌握】： 1. 真實性 ：以實際發(fā)生的事項進行會計處理，如實反映、 真實可靠、內(nèi)容完整 。 （【解析】 1. 這 8 個“性”，對應《企業(yè)會計準則 —— 基本準則》第十二 ~十九條。 會計資料必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，真實完整。 ） ③ 長期股權投資會計處理方法； ④ 資產(chǎn)減值準備的會計處理方法； ⑤ 收入確認方法； （【相關鏈接】：《會計基礎》 權責發(fā)生制； P. 20 收入的定義、收入的分類） ⑥ 企業(yè)所得稅的會計處理方 法； （【相關鏈接】：《會計基礎》 P. 99 所得稅的賬務處理） ⑦ 企業(yè)合并會計處理方法； ⑧ 編制合并會計報表的方法等。 （【相關鏈接】：《會計基礎》 會計分期， 會計年度 和會計中期 ） （五） 以人民幣為記賬本位幣 () ； ） 2020 新增： () 四、對公司、企業(yè)會計核算的特別要求 1. 公司、企業(yè)必須 以 實際發(fā)生 的經(jīng)濟業(yè)務事項， 按 國家統(tǒng)一的會計制度的 規(guī)定確認、計量、 和 記錄 資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用、成本和利潤。） 3. 原始憑證的審核 () （ 5）如有上級批 文，應將 批文作為 原始憑證的 附件 ，批文需要 單獨歸檔 的，應在憑證上 注明 批準機關名稱、日期、文件字號。如 無法取得證明 的，由當事人 寫出情況 ，由經(jīng)辦單位會計機構負責人和單位負責人 批準 后，代作 原始憑證。 收付款憑證還應有出納簽名或者蓋章 。如果 已經(jīng)登記入 賬 的記賬憑證，則 按照規(guī)定 的更正方法進行 更正 。 依法建賬。 （三）賬目核對 （ ） 保證 賬實相符 、 賬證相符 、 賬賬相符 、 賬表相符 。 結賬前，各項業(yè)務 全部 登記入賬。 會計報表包括： ① 資產(chǎn)負債表 反映單位某一 特定日期 的財務狀況 （【解析】：靜態(tài)報表 ) ② 利潤表 反映單位某一 會計期間 的經(jīng)營成果 （【解析】：動態(tài)報表） ③ 現(xiàn)金流量表 反映單位某一 會計期間 的現(xiàn)金流量 （【解析】：動態(tài)報表） ④ 相關附表 財務情況說明書至少 應當對下列情況作 出 說明 ： （教材 1~4） 1. 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況； 2. 利潤實現(xiàn)和分配情況； 3. 資金增減和周轉情況； 4. 對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。 （ 2）企業(yè)應當依據(jù) 真實 的交易、事項及 完整 、 準確 的會計賬簿記錄等資料， 按 國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定 進行編制。 2. 財務會計報告的 提供期限 ： 月度： 月份終了后 6 天內(nèi) ； 季度： 季度終了后 15 天內(nèi) ； 半年度： 半年度終了后 60 天內(nèi) ； 年度： 年度終了后 4 個月內(nèi) 。 （六）財務會計報告的責任主體 （ ） 責任主體是 單位負責人 。） 【例 122】 （ ） （二）會計檔案的指導、監(jiān)督、監(jiān)察部門 （ ） 會計檔案的指導、監(jiān)督、 監(jiān)察部門由 各級人民政府 財政部門 和 檔案行政管理部門 共同負責 。 4. 會計檔案 不得借出 。 保管期限 從會計年度終了后的第一天算起 。 不得銷毀的會計檔案： ① 保管期滿但 未結清 的債權債務及其他 未了事項 的原始憑證不得銷毀，應 單獨抽出立卷 ，包管到未了事項完結為止?！? 第 6 條： “??應當制止和糾正；制止、糾正無效的，應當向 單位負責人報告 ，請求作出處理。 第一章 會計法律制度 小結 根據(jù) 2020 年《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》編輯 羅錚 共 84 頁 第 14 頁 （五） 會計機構和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責 （ ） 1． 依法 開展會計核算和監(jiān)督，對 違反 《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的 會計事項 ， 有權拒絕辦理 或者 按照職權予以糾正 。 企業(yè)建立和 實施 內(nèi)部控制 應遵循的 原則 ③ 制衡性原則 ④ 適應性原則 ⑤ 成本效益原則 ① 內(nèi)部環(huán)境 ② 風險評估 內(nèi)部會計控制 出納人員不得兼任稽核、會計檔案保 管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作 。 3．對單位 會計核算情況 的檢查 2020 新增： 4. 對公司、企業(yè)會計核算情況的監(jiān)督檢查。 單位和個人 檢舉 會計 違法行為 ，也屬于 社會監(jiān)督 會計責任與審計責任 會計責任 ： 被審計單位 應該負有的 責任 ，如提供資料的真實性、合法性和完整性等； 審計責任 ： 注冊會計師事務 所對被審計單位應盡的義務，如依法出具審計報告，對審計報告 負責 。 注冊會計師審計作為一種外部審計，在工作中要利用到內(nèi)部審計的工作成果。 四、單位內(nèi)部會計監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會監(jiān)督的關系 （ P. 40） (考試大綱沒有展開 ) （一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會監(jiān)督的關系 （ P. 40） 再監(jiān)督 再監(jiān)督 重要保證 再監(jiān)督 （二）單位內(nèi)部會計監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會監(jiān)督的區(qū)別 （ P. 40） 區(qū)別 內(nèi)部監(jiān)督 社會監(jiān)督 政府監(jiān)督 監(jiān)督的 主體不同 會計機構、會計人員 社會審計組織和社會公眾 財政部門、審計部門等 監(jiān)督的 性質不同 自我約束機制 通過審計、鑒證實施 管理監(jiān)督 監(jiān)督的 時間不同 事前、事中、事后 事后 事后 監(jiān)督的 內(nèi)容不同 差錯、糾錯 財務會計報告，提高其公信力 會計行為的合法性 第五節(jié) 會計機構和會計人員 一、會計機構的設置 （ ） （一）單位會計機構的設置 （ ） 稽核，即稽查與復核。 內(nèi)部 審計 是本單位在 會計機構之外另行設 置的審計機構 ，審計人員 對本單位的行政領導人或者監(jiān)督機構負責。 【解析】代理記賬機構不能接受審計業(yè)務，審計是會計師事務所的法定義務。 （【解析】兩點：①行政監(jiān)督、處罰的主體是縣級以上財政部門；②違法必須承擔相應法律責任。 ④ 準予頒發(fā) 會計從業(yè)資格證書的，應當自 作出決定之日 起 10 日內(nèi)頒發(fā)證書 。 ② 屬于在 不同會計從業(yè)資格管理機構管轄范圍內(nèi) 調動工作 單位的，持證人員應 填寫調轉登記表 ，及時向原注冊機構辦理 調出手續(xù) ，并自辦理調出手續(xù)之日起 90 日內(nèi) 向調入單位所在的會計從業(yè)資格管理機構 辦理調入手續(xù) 。 培訓內(nèi)容、方法、形式等方面具有靈活性； 2. 會計人員繼續(xù)教育管理部門 （ ）（閱讀） (考試大綱沒有展開 ) （ 1） 財政部 負責 全國 （ 2） 省級財政部門 負責 本地區(qū) 3．會計人員繼續(xù)教育的內(nèi)容 （ ） （ 1） 會計理論 ，提高會計人員理論指導實踐的能力； （ 2） 政策法規(guī) ，提高會計人員依法理財?shù)哪芰Γ? （ 3） 業(yè)務知識和技能 ，提高會計人員的實際工作能力和業(yè)務技能； （ 4） 職業(yè)道德 ，提高會計人員職業(yè)道德水平。 （五）會計從業(yè)資格管理機構實施監(jiān)督檢查內(nèi)容 （ ） (考試大綱沒有展開 ) 第一章 會計法律制度 小結 根據(jù) 2020 年《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》編輯 羅錚 共 84 頁 第 22 頁 【注意】： 1. 從事會計工作的人員持有會計從業(yè)資格證書并 注冊登記情況 ； 2. 持證人員從事會計工作和 執(zhí)行 國家統(tǒng)一的會計 制度的情況 ； 3. 持證人員遵守會計 職業(yè)道德情況 ； 4. 持證人員接受 繼續(xù)教育情況 。 3. 會計專業(yè)技術資格考試科目 初級：初級會計實務和經(jīng)濟法基礎； 中級：中級會計實務、財務管理和經(jīng)濟法； 高級：高級會計實務 4. 會計專業(yè)技術資格證書的管理 （【解析】職稱有人事部 門管理，專業(yè)技術資格證書由人事部門頒發(fā)，如“江蘇省人事廳”；會計從業(yè)資格由財政部門管理，從業(yè)資格證書由財政部門頒發(fā)，如“蘇州工業(yè)園區(qū)財政局”） 會計專業(yè)技術職務 是一種 技術職稱 。 （ 1） 接受培訓 ① 參加會計人員繼續(xù)教育機構資質的會計培訓； ② 參加繼續(xù)教育部門組織的會計人員繼續(xù)教育師資培訓和會計培訓； ③ 參加 所在單位組織 的會計類 脫產(chǎn)培訓 ； ④ 參加 會計、審計、統(tǒng)計，經(jīng)濟專業(yè)資格考試，及 注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師、注冊稅務師 考試 ； ⑤ 繼續(xù)教育主管部門 認可的其他形式 。 （四）會計人員繼續(xù)教育 （ ） 1．會計人員繼續(xù)教育的對象和特點 （ ） 繼續(xù)教育的 對象 是 取得會計從業(yè)資格證書的人員 。 （三）會計從業(yè)資格證書管理 （ ） 會計從業(yè)資格 ，是從事會計工作的一種 法定資格 ，從事會計工作，必須取得會計從業(yè)資格證書 （【相關鏈接 】 會計市場的準入制度。 【例 139】 （ ） （五）代理記賬機構及其從業(yè)人員的義務 （ ） 1. 按照合同代理記賬業(yè)務， 遵守 法律、法規(guī)、制度的 規(guī)定 ； 2. 為委托人 保密 ； 3. 對委托人示意其