【正文】 。 法律效力 《會(huì)計(jì)法》 → 會(huì)計(jì)行政法規(guī) → 國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度 【例 12】、【例 13】 （ P. 5） 第二節(jié) 會(huì)計(jì)工作管理體制 行政管理 管理體制 （包括組織形式、權(quán)限劃分、機(jī)構(gòu)設(shè)置） 自律管理 單位管理 第一章 會(huì)計(jì)法律制度 小結(jié) 根據(jù) 2020 年《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》編輯 羅錚 共 84 頁(yè) 第 3 頁(yè) 一、會(huì)計(jì)工作的行政管理 （ ） 國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén) 主管 全國(guó) 三、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度 （ ） 國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén) 根據(jù)《會(huì)計(jì)法》制定的關(guān)于 會(huì)計(jì)核算 、 會(huì)計(jì)監(jiān)督 、 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 和 會(huì)計(jì)人員 以及 會(huì)計(jì)工作管理的制度 ， 包括 ： 第一章 會(huì)計(jì)法律制度 小結(jié) 根據(jù) 2020 年《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》編輯 羅錚 共 84 頁(yè) 第 2 頁(yè) 部門(mén)規(guī)章 國(guó)務(wù)院有關(guān) 部門(mén)制定 ，并有 部門(mén)首長(zhǎng) 簽署命令予以公布 的規(guī)范性文件； 會(huì)計(jì)部門(mén)規(guī)章和會(huì)計(jì)規(guī)范性文件 規(guī)范性文件 國(guó)務(wù)院有關(guān) 部門(mén)制定并發(fā)布 的規(guī)范性文件 （ 不是以部門(mén)首長(zhǎng)簽署命令的形式予以公布的 ）。 4. 拾漏補(bǔ)遺 通過(guò)做題，發(fā)現(xiàn)遺漏問(wèn)題。 第一章 會(huì)計(jì)法律制度 第一節(jié) 會(huì)計(jì)法律的構(gòu)成 一、會(huì)計(jì)法律制度的概念 （ ） 會(huì)計(jì)法律制度 ，是指國(guó)家 權(quán)力機(jī)關(guān) 和 行政機(jī)關(guān) 制定的各種 關(guān)于會(huì)計(jì)工作 的 規(guī)范性文件的總稱 。 【解析】如何記憶、 分辨教材中涉及的會(huì)計(jì)法律制度規(guī)范性文件的法律層次： 層次 制定、發(fā)布機(jī)構(gòu) 規(guī)范性文件 一 會(huì)計(jì)法律 全國(guó)人大及其常委會(huì) 《會(huì)計(jì) 法 》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師 法 》 我國(guó)目前就這兩部會(huì)計(jì)法律 二 會(huì)計(jì)行政法規(guī) 國(guó)務(wù)院制定并發(fā)布 或國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)擬定并經(jīng) 國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布 《總會(huì)計(jì)師 條例 》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 條例 》 （本書(shū)就列舉了這兩個(gè)條例） 三 國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度 會(huì)計(jì)部門(mén)規(guī)章 財(cái)政部制定， 部門(mén)首長(zhǎng)簽署命令發(fā)布 《財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督 辦法 》、《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理 辦法 》、《代理記賬管理 辦法 》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 — 基本準(zhǔn)則 》 會(huì) 計(jì)規(guī)范性文件 財(cái)政部制定并發(fā)布（ 非首長(zhǎng)簽署命令 ） 《企業(yè)會(huì)計(jì) 制度 》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì) 制度 》、《小企業(yè)會(huì)計(jì) 制度 》、《行政單位會(huì)計(jì) 制度 》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì) 制度 》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 （試行）》、《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì) 制度 》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作 規(guī)范 》、《會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育 規(guī)定 》、《會(huì)計(jì)檔案管理 辦法 》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 — 具體準(zhǔn)則 》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 — 應(yīng)用指南》、企業(yè)財(cái)務(wù)通則 記憶方法： 兩部 ：“?? 法 ”； 兩個(gè) ：“?? 條例 ”； ：“?? 辦 法 ” +“?? 基本準(zhǔn)則 ”。 遵循的原則： 統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo) ， 分級(jí)管理 縣級(jí)以上 地方各級(jí)人民政府 財(cái)政部門(mén) 管理 本行政區(qū)域 會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則制度 及相關(guān) 標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范 的 制定 和 組織實(shí)施 （ 最基本的職能 ） （四）會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查 （ ） 中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì) 會(huì)計(jì)工作者自愿結(jié)成的學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營(yíng)利性社會(huì)組織。 （四）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度 （ ） (考試大綱沒(méi)有展開(kāi) ) 1. 制定原則 第一章 會(huì)計(jì)法律制度 小結(jié) 根據(jù) 2020 年《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》編輯 羅錚 共 84 頁(yè) 第 5 頁(yè) 【解析】：如《會(huì)計(jì)法》第三十七條：出納人員不得兼任會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算 一、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 （ ） （考試大綱沒(méi)有展開(kāi)，但習(xí)題中有相關(guān)練習(xí)） 【重點(diǎn)掌握】： 1. 真實(shí)性 ：以實(shí)際發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，如實(shí)反映、 真實(shí)可靠、內(nèi)容完整 。 （【解析】 1. 這 8 個(gè)“性”，對(duì)應(yīng)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 —— 基本準(zhǔn)則》第十二 ~十九條。 會(huì)計(jì)資料必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，真實(shí)完整。 ） ③ 長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理方法； ④ 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理方法； ⑤ 收入確認(rèn)方法； （【相關(guān)鏈接】：《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》 權(quán)責(zé)發(fā)生制； P. 20 收入的定義、收入的分類） ⑥ 企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理方 法； （【相關(guān)鏈接】：《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》 P. 99 所得稅的賬務(wù)處理） ⑦ 企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理方法； ⑧ 編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的方法等。 （【相關(guān)鏈接】：《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》 會(huì)計(jì)分期， 會(huì)計(jì)年度 和會(huì)計(jì)中期 ） （五） 以人民幣為記賬本位幣 () ； ） 2020 新增： () 四、對(duì)公司、企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特別要求 1. 公司、企業(yè)必須 以 實(shí)際發(fā)生 的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)， 按 國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的 規(guī)定確認(rèn)、計(jì)量、 和 記錄 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、成本和利潤(rùn)。） 3. 原始憑證的審核 () （ 5）如有上級(jí)批 文，應(yīng)將 批文作為 原始憑證的 附件 ，批文需要 單獨(dú)歸檔 的，應(yīng)在憑證上 注明 批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期、文件字號(hào)。如 無(wú)法取得證明 的，由當(dāng)事人 寫(xiě)出情況 ，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人 批準(zhǔn) 后，代作 原始憑證。 收付款憑證還應(yīng)有出納簽名或者蓋章 。如果 已經(jīng)登記入 賬 的記賬憑證，則 按照規(guī)定 的更正方法進(jìn)行 更正 。 依法建賬。 （三）賬目核對(duì) （ ） 保證 賬實(shí)相符 、 賬證相符 、 賬賬相符 、 賬表相符 。 結(jié)賬前，各項(xiàng)業(yè)務(wù) 全部 登記入賬。 會(huì)計(jì)報(bào)表包括： ① 資產(chǎn)負(fù)債表 反映單位某一 特定日期 的財(cái)務(wù)狀況 （【解析】：靜態(tài)報(bào)表 ) ② 利潤(rùn)表 反映單位某一 會(huì)計(jì)期間 的經(jīng)營(yíng)成果 （【解析】：動(dòng)態(tài)報(bào)表） ③ 現(xiàn)金流量表 反映單位某一 會(huì)計(jì)期間 的現(xiàn)金流量 （【解析】：動(dòng)態(tài)報(bào)表） ④ 相關(guān)附表 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)至少 應(yīng)當(dāng)對(duì)下列情況作 出 說(shuō)明 ： （教材 1~4） 1. 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況； 2. 利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況； 3. 資金增減和周轉(zhuǎn)情況； 4. 對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。 （ 2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù) 真實(shí) 的交易、事項(xiàng)及 完整 、 準(zhǔn)確 的會(huì)計(jì)賬簿記錄等資料， 按 國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定 進(jìn)行編制。 2. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的 提供期限 ： 月度： 月份終了后 6 天內(nèi) ； 季度： 季度終了后 15 天內(nèi) ； 半年度： 半年度終了后 60 天內(nèi) ； 年度： 年度終了后 4 個(gè)月內(nèi) 。 （六）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的責(zé)任主體 （ ） 責(zé)任主體是 單位負(fù)責(zé)人 。） 【例 122】 （ ） （二）會(huì)計(jì)檔案的指導(dǎo)、監(jiān)督、監(jiān)察部門(mén) （ ） 會(huì)計(jì)檔案的指導(dǎo)、監(jiān)督、 監(jiān)察部門(mén)由 各級(jí)人民政府 財(cái)政部門(mén) 和 檔案行政管理部門(mén) 共同負(fù)責(zé) 。 4. 會(huì)計(jì)檔案 不得借出 。 保管期限 從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起 。 不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案： ① 保管期滿但 未結(jié)清 的債權(quán)債務(wù)及其他 未了事項(xiàng) 的原始憑證不得銷毀，應(yīng) 單獨(dú)抽出立卷 ，包管到未了事項(xiàng)完結(jié)為止。” 第 6 條： “??應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止、糾正無(wú)效的，應(yīng)當(dāng)向 單位負(fù)責(zé)人報(bào)告 ，請(qǐng)求作出處理。 第一章 會(huì)計(jì)法律制度 小結(jié) 根據(jù) 2020 年《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》編輯 羅錚 共 84 頁(yè) 第 14 頁(yè) （五） 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé) （ ） 1． 依法 開(kāi)展會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督，對(duì) 違反 《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的 會(huì)計(jì)事項(xiàng) ， 有權(quán)拒絕辦理 或者 按照職權(quán)予以糾正 。 企業(yè)建立和 實(shí)施 內(nèi)部控制 應(yīng)遵循的 原則 ③ 制衡性原則 ④ 適應(yīng)性原則 ⑤ 成本效益原則 ① 內(nèi)部環(huán)境 ② 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保 管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作 。 3．對(duì)單位 會(huì)計(jì)核算情況 的檢查 2020 新增： 4. 對(duì)公司、企業(yè)會(huì)計(jì)核算情況的監(jiān)督檢查。 單位和個(gè)人 檢舉 會(huì)計(jì) 違法行為 ，也屬于 社會(huì)監(jiān)督 會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任 會(huì)計(jì)責(zé)任 ： 被審計(jì)單位 應(yīng)該負(fù)有的 責(zé)任 ，如提供資料的真實(shí)性、合法性和完整性等； 審計(jì)責(zé)任 ： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù) 所對(duì)被審計(jì)單位應(yīng)盡的義務(wù)，如依法出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)報(bào)告 負(fù)責(zé) 。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)作為一種外部審計(jì)，在工作中要利用到內(nèi)部審計(jì)的工作成果。 四、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督的關(guān)系 （ P. 40） (考試大綱沒(méi)有展開(kāi) ) （一）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督的關(guān)系 （ P. 40） 再監(jiān)督 再監(jiān)督 重要保證 再監(jiān)督 （二）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督的區(qū)別 （ P. 40） 區(qū)別 內(nèi)部監(jiān)督 社會(huì)監(jiān)督 政府監(jiān)督 監(jiān)督的 主體不同 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員 社會(huì)審計(jì)組織和社會(huì)公眾 財(cái)政部門(mén)、審計(jì)部門(mén)等 監(jiān)督的 性質(zhì)不同 自我約束機(jī)制 通過(guò)審計(jì)、鑒證實(shí)施 管理監(jiān)督 監(jiān)督的 時(shí)間不同 事前、事中、事后 事后 事后 監(jiān)督的 內(nèi)容不同 差錯(cuò)、糾錯(cuò) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，提高其公信力 會(huì)計(jì)行為的合法性 第五節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 （ ） （一）單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 （ ） 稽核，即稽查與復(fù)核。 內(nèi)部 審計(jì) 是本單位在 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)之外另行設(shè) 置的審計(jì)機(jī)構(gòu) ，審計(jì)人員 對(duì)本單位的行政領(lǐng)導(dǎo)人或者監(jiān)督機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。 【解析】代理記賬機(jī)構(gòu)不能接受審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法定義務(wù)。 （【解析】?jī)牲c(diǎn)：①行政監(jiān)督、處罰的主體是縣級(jí)以上財(cái)政部門(mén)；②違法必須承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。 ④ 準(zhǔn)予頒發(fā) 會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的，應(yīng)當(dāng)自 作出決定之日 起 10 日內(nèi)頒發(fā)證書(shū) 。 ② 屬于在 不同會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)管轄范圍內(nèi) 調(diào)動(dòng)工作 單位的，持證人員應(yīng) 填寫(xiě)調(diào)轉(zhuǎn)登記表 ，及時(shí)向原注冊(cè)機(jī)構(gòu)辦理 調(diào)出手續(xù) ，并自辦理調(diào)出手續(xù)之日起 90 日內(nèi) 向調(diào)入單位所在的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu) 辦理調(diào)入手續(xù) 。 培訓(xùn)內(nèi)容、方法、形式等方面具有靈活性； 2. 會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育管理部門(mén) （ ）（閱讀） (考試大綱沒(méi)有展開(kāi) ) （ 1） 財(cái)政部 負(fù)責(zé) 全國(guó) （ 2） 省級(jí)財(cái)政部門(mén) 負(fù)責(zé) 本地區(qū) 3．會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的內(nèi)容 （ ） （ 1） 會(huì)計(jì)理論 ，提高會(huì)計(jì)人員理論指導(dǎo)實(shí)踐的能力； （ 2） 政策法規(guī) ，提高會(huì)計(jì)人員依法理財(cái)?shù)哪芰Γ? （ 3） 業(yè)務(wù)知識(shí)和技能 ，提高會(huì)計(jì)人員的實(shí)際工作能力和業(yè)務(wù)技能； （ 4） 職業(yè)道德 ，提高會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德水平。 （五）會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)實(shí)施監(jiān)督檢查內(nèi)容 （ ） (考試大綱沒(méi)有展開(kāi) ) 第一章 會(huì)計(jì)法律制度 小結(jié) 根據(jù) 2020 年《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》編輯 羅錚 共 84 頁(yè) 第 22 頁(yè) 【注意】： 1. 從事會(huì)計(jì)工作的人員持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)并 注冊(cè)登記情況 ； 2. 持證人員從事會(huì)計(jì)工作和 執(zhí)行 國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì) 制度的情況 ； 3. 持證人員遵守會(huì)計(jì) 職業(yè)道德情況 ； 4. 持證人員接受 繼續(xù)教育情況 。 3. 會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試科目 初級(jí)：初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)和經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)； 中級(jí)：中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)法； 高級(jí)：高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 4. 會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格證書(shū)的管理 （【解析】職稱有人事部 門(mén)管理，專業(yè)技術(shù)資格證書(shū)由人事部門(mén)頒發(fā)，如“江蘇省人事廳”；會(huì)計(jì)從業(yè)資格由財(cái)政部門(mén)管理，從業(yè)資格證書(shū)由財(cái)政部門(mén)頒發(fā)，如“蘇州工業(yè)園區(qū)財(cái)政局”） 會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù) 是一種 技術(shù)職稱 。 （ 1） 接受培訓(xùn) ① 參加會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育機(jī)構(gòu)資質(zhì)的會(huì)計(jì)培訓(xùn)； ② 參加繼續(xù)教育部門(mén)組織的會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育師資培訓(xùn)和會(huì)計(jì)培訓(xùn)； ③ 參加 所在單位組織 的會(huì)計(jì)類 脫產(chǎn)培訓(xùn) ； ④ 參加 會(huì)計(jì)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)，經(jīng)濟(jì)專業(yè)資格考試，及 注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師、注冊(cè)稅務(wù)師 考試 ； ⑤ 繼續(xù)教育主管部門(mén) 認(rèn)可的其他形式 。 （四）會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育 （ ） 1．會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的對(duì)象和特點(diǎn) （ ） 繼續(xù)教育的 對(duì)象 是 取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的人員 。 （三）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)管理 （ ） 會(huì)計(jì)從業(yè)資格 ，是從事會(huì)計(jì)工作的一種 法定資格 ，從事會(huì)計(jì)工作，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū) （【相關(guān)鏈接 】 會(huì)計(jì)市場(chǎng)的準(zhǔn)入制度。 【例 139】 （ ） （五）代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù) （ ） 1. 按照合同代理記賬業(yè)務(wù)， 遵守 法律、法規(guī)、制度的 規(guī)定 ； 2. 為委托人 保密 ； 3. 對(duì)委托人示意其