20xx年第一章會計法律制度復(fù)習(xí)要點-資料下載頁
2025-01-18 03:02本頁面
【正文】 三、會計工作的社會監(jiān)督（檢舉和注冊會計師的監(jiān)督） (一)檢舉 。任何單位和個人對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的行為，都有權(quán)進(jìn)行檢舉。收到檢舉的部門應(yīng)當(dāng)按職責(zé)分工及時處理，無權(quán)處理的，應(yīng)立即移送有權(quán)處理的部門，應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密，不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉個人。 (二)注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍 注冊會計師，設(shè)立的會計師事務(wù)所由所在地的省級財政部門批準(zhǔn)。注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)加入會計師事務(wù)所。 注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍主要包括： （1）．依據(jù)《注冊會計師法》承辦的審計業(yè)務(wù)。其具體包括：審查企業(yè)財務(wù)會計報告，出具審計報告；驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報告；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。 （2）．會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)。 會計師事務(wù)所和注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，遇到下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報告： (1)委托人示意其作不實或者不當(dāng)證明的； (2)委托人故意不提供有關(guān)會計資料和文件的； (3)因委托人有其他不合理要求，致使其出具的報告不能對財務(wù)會計的重要事項作出正確表述的。(三)注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系聯(lián)系：首先，兩者在審計內(nèi)容、審計方法、工作上具有一致性。區(qū)別：兩者的審計目標(biāo)不同；兩者的審計獨立性不同；兩者的審計職責(zé)和作用不同；兩者接受審計的自愿程度不同；兩者遵循的審計標(biāo)準(zhǔn)不同；兩者審計的時間不同 (四)財政部門對社會監(jiān)督的再監(jiān)督 國務(wù)院財政部門和省級財政部門依法對注冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)，這是對社會監(jiān)督的一種再監(jiān)督。財政部門再監(jiān)督的重點內(nèi)容 (1)被投訴或者舉報的； (2)未保持設(shè)立條件的 ；(3)在執(zhí)業(yè)中有不良記錄的；(4)采取不正當(dāng)競爭手段承接業(yè)務(wù)的。 2．任何單位或個人不得以任何方式要求或者示意注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所出示不實或者不當(dāng)?shù)膶徲媹蟾妗? 四、單位內(nèi)部會計監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會監(jiān)督的關(guān)系 (一)單位內(nèi)部會計監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會監(jiān)督的聯(lián)系 1．單位內(nèi)部會計監(jiān)督是政府監(jiān)督、社會監(jiān)督有效進(jìn)行的基礎(chǔ)； 2．政府監(jiān)督、社會監(jiān)督是對單位內(nèi)部會計監(jiān)督的一種再監(jiān)督； 3．政府監(jiān)督是社會監(jiān)督有效進(jìn)行的重要保證。 (二)單位內(nèi)部會計監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會監(jiān)督的區(qū)別 1．監(jiān)督的主體不同；2．監(jiān)督的性質(zhì)不同； 3．監(jiān)督的時間不同； 4．監(jiān)督的內(nèi)容不同第五節(jié)會計機(jī)構(gòu)和會計人員一、 會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置（一）會計機(jī)構(gòu)設(shè)置 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員；不具備設(shè)景條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。 一個單位是否需要設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，一般取決于三個方面的因素：一是單位規(guī)模的大?。欢墙?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的繁簡；三是經(jīng)營管理的要求。（二）會計人員回避制度。國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。（三）會計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部稽核制度。 內(nèi)部稽核制度的主要內(nèi)容包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責(zé)、權(quán)限；審核會計憑證和復(fù)核會計賬簿、會計報表的方法等。 內(nèi)部稽核制度不同于內(nèi)部審計制度，稽核是會計工作流程中的一個階段，是在會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部進(jìn)行的自我檢查與審核，稽核人員是會計人員。內(nèi)部審計是本單位在會計機(jī)構(gòu)之外另行設(shè)立審計機(jī)構(gòu)，由審計人員對本單位的會計活動進(jìn)行監(jiān)督。 二、代理記賬 (一)申請設(shè)立代理記賬機(jī)構(gòu)的條件 申請設(shè)立除會計師事務(wù)所以外的代理記賬機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在地的縣級以上人民政府財政部門(以下簡稱審批機(jī)關(guān))批準(zhǔn)，并領(lǐng)取由財政部統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書。 設(shè)立代理記賬機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)符合下列條件： 1．有3名以上持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員： 2．主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人必須具有會計師以上專業(yè)技術(shù)資格； 3．有固定的辦公場所； 4．有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財務(wù)會計管理制度。 (二)申請代理記賬資格應(yīng)提供的證明材料 1．機(jī)構(gòu)的協(xié)議或者章程； 2．從業(yè)人員身份證明、會計從業(yè)資格證書，主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的證明材料； 3．主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人、持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員在機(jī)構(gòu)專職從業(yè)的書面承諾； 4．辦公地址及辦公用房產(chǎn)權(quán)或者使用權(quán)證明； 5．代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財務(wù)會計管理制度； 6．工商行政管理部門核準(zhǔn)機(jī)構(gòu)名稱的有關(guān)材料。 (三)代理記賬的業(yè)務(wù)范圍 1．根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進(jìn)行會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)會計報告等。 2．對外提供財務(wù)會計報告。代理記賬機(jī)構(gòu)為委托人編制的財務(wù)會計報告，經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人簽名并蓋章后，按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對外提供。 3．向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料。 4．委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)。（不能從事注冊會計師的審計業(yè)務(wù)） (四)委托代理記賬的委托人的義務(wù) 1．應(yīng)當(dāng)填制或者取得符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的原始憑證； 2．應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣的收支和保
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