20xx年第一章會(huì)計(jì)法律制度復(fù)習(xí)要點(diǎn)-資料下載頁(yè)
2025-01-18 03:02本頁(yè)面
【正文】 三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督（檢舉和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督） (一)檢舉 。任何單位和個(gè)人對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為，都有權(quán)進(jìn)行檢舉。收到檢舉的部門應(yīng)當(dāng)按職責(zé)分工及時(shí)處理，無權(quán)處理的，應(yīng)立即移送有權(quán)處理的部門，應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密，不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉個(gè)人。 (二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍 注冊(cè)會(huì)計(jì)師，設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所由所在地的省級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍主要包括： （1）．依據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》承辦的審計(jì)業(yè)務(wù)。其具體包括：審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告；驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。 （2）．會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，遇到下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告： (1)委托人示意其作不實(shí)或者不當(dāng)證明的； (2)委托人故意不提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料和文件的； (3)因委托人有其他不合理要求，致使其出具的報(bào)告不能對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的重要事項(xiàng)作出正確表述的。(三)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系聯(lián)系：首先，兩者在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法、工作上具有一致性。區(qū)別：兩者的審計(jì)目標(biāo)不同；兩者的審計(jì)獨(dú)立性不同；兩者的審計(jì)職責(zé)和作用不同；兩者接受審計(jì)的自愿程度不同；兩者遵循的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同；兩者審計(jì)的時(shí)間不同 (四)財(cái)政部門對(duì)社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督 國(guó)務(wù)院財(cái)政部門和省級(jí)財(cái)政部門依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)，這是對(duì)社會(huì)監(jiān)督的一種再監(jiān)督。財(cái)政部門再監(jiān)督的重點(diǎn)內(nèi)容 (1)被投訴或者舉報(bào)的； (2)未保持設(shè)立條件的 ；(3)在執(zhí)業(yè)中有不良記錄的；(4)采取不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段承接業(yè)務(wù)的。 2．任何單位或個(gè)人不得以任何方式要求或者示意注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出示不實(shí)或者不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。 四、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督的關(guān)系 (一)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督的聯(lián)系 1．單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督有效進(jìn)行的基礎(chǔ)； 2．政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督是對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的一種再監(jiān)督； 3．政府監(jiān)督是社會(huì)監(jiān)督有效進(jìn)行的重要保證。 (二)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督的區(qū)別 1．監(jiān)督的主體不同；2．監(jiān)督的性質(zhì)不同； 3．監(jiān)督的時(shí)間不同； 4．監(jiān)督的內(nèi)容不同第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員一、 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具備設(shè)景條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。 一個(gè)單位是否需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，一般取決于三個(gè)方面的因素：一是單位規(guī)模的大小；二是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡(jiǎn)；三是經(jīng)營(yíng)管理的要求。（二）會(huì)計(jì)人員回避制度。國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。（三）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部稽核制度。 內(nèi)部稽核制度的主要內(nèi)容包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責(zé)、權(quán)限；審核會(huì)計(jì)憑證和復(fù)核會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的方法等。 內(nèi)部稽核制度不同于內(nèi)部審計(jì)制度，稽核是會(huì)計(jì)工作流程中的一個(gè)階段，是在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部進(jìn)行的自我檢查與審核，稽核人員是會(huì)計(jì)人員。內(nèi)部審計(jì)是本單位在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)之外另行設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，由審計(jì)人員對(duì)本單位的會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。 二、代理記賬 (一)申請(qǐng)?jiān)O(shè)立代理記賬機(jī)構(gòu)的條件 申請(qǐng)?jiān)O(shè)立除會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的代理記賬機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在地的縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(以下簡(jiǎn)稱審批機(jī)關(guān))批準(zhǔn)，并領(lǐng)取由財(cái)政部統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書。 設(shè)立代理記賬機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)符合下列條件： 1．有3名以上持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員： 2．主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人必須具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)資格； 3．有固定的辦公場(chǎng)所； 4．有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度。 (二)申請(qǐng)代理記賬資格應(yīng)提供的證明材料 1．機(jī)構(gòu)的協(xié)議或者章程； 2．從業(yè)人員身份證明、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的證明材料； 3．主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人、持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員在機(jī)構(gòu)專職從業(yè)的書面承諾； 4．辦公地址及辦公用房產(chǎn)權(quán)或者使用權(quán)證明； 5．代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度； 6．工商行政管理部門核準(zhǔn)機(jī)構(gòu)名稱的有關(guān)材料。 (三)代理記賬的業(yè)務(wù)范圍 1．根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等。 2．對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。代理記賬機(jī)構(gòu)為委托人編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人簽名并蓋章后，按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)外提供。 3．向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料。 4．委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。（不能從事注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)） (四)委托代理記賬的委托人的義務(wù) 1．應(yīng)當(dāng)填制或者取得符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的原始憑證； 2．應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣的收支和保
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