20xx年第一章會計法律制度復習要點-資料下載頁
2025-01-18 03:02本頁面
【正文】 三、會計工作的社會監(jiān)督（檢舉和注冊會計師的監(jiān)督） (一)檢舉 。任何單位和個人對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的行為，都有權進行檢舉。收到檢舉的部門應當按職責分工及時處理，無權處理的，應立即移送有權處理的部門，應當為檢舉人保密，不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉個人。 (二)注冊會計師及其所在的會計師事務所的業(yè)務范圍 注冊會計師，設立的會計師事務所由所在地的省級財政部門批準。注冊會計師執(zhí)行業(yè)務，應當加入會計師事務所。 注冊會計師及其所在的會計師事務所的業(yè)務范圍主要包括： （1）．依據(jù)《注冊會計師法》承辦的審計業(yè)務。其具體包括：審查企業(yè)財務會計報告，出具審計報告；驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關的報告；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務。 （2）．會計咨詢和會計服務業(yè)務。 會計師事務所和注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務，遇到下列情形之一的，應當拒絕出具有關報告： (1)委托人示意其作不實或者不當證明的； (2)委托人故意不提供有關會計資料和文件的； (3)因委托人有其他不合理要求，致使其出具的報告不能對財務會計的重要事項作出正確表述的。(三)注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關系聯(lián)系：首先，兩者在審計內(nèi)容、審計方法、工作上具有一致性。區(qū)別：兩者的審計目標不同；兩者的審計獨立性不同；兩者的審計職責和作用不同；兩者接受審計的自愿程度不同；兩者遵循的審計標準不同；兩者審計的時間不同 (四)財政部門對社會監(jiān)督的再監(jiān)督 國務院財政部門和省級財政部門依法對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導，這是對社會監(jiān)督的一種再監(jiān)督。財政部門再監(jiān)督的重點內(nèi)容 (1)被投訴或者舉報的； (2)未保持設立條件的 ；(3)在執(zhí)業(yè)中有不良記錄的；(4)采取不正當競爭手段承接業(yè)務的。 2．任何單位或個人不得以任何方式要求或者示意注冊會計師及其所在的會計師事務所出示不實或者不當?shù)膶徲媹蟾妗? 四、單位內(nèi)部會計監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會監(jiān)督的關系 (一)單位內(nèi)部會計監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會監(jiān)督的聯(lián)系 1．單位內(nèi)部會計監(jiān)督是政府監(jiān)督、社會監(jiān)督有效進行的基礎； 2．政府監(jiān)督、社會監(jiān)督是對單位內(nèi)部會計監(jiān)督的一種再監(jiān)督； 3．政府監(jiān)督是社會監(jiān)督有效進行的重要保證。 (二)單位內(nèi)部會計監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會監(jiān)督的區(qū)別 1．監(jiān)督的主體不同；2．監(jiān)督的性質(zhì)不同； 3．監(jiān)督的時間不同； 4．監(jiān)督的內(nèi)容不同第五節(jié)會計機構和會計人員一、 會計機構的設置（一）會計機構設置 各單位應當根據(jù)會計業(yè)務的需要，設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員；不具備設景條件的，應當委托經(jīng)批準設立從事會計代理記賬業(yè)務的中介機構代理記賬。 一個單位是否需要設置會計機構，一般取決于三個方面的因素：一是單位規(guī)模的大??；二是經(jīng)濟業(yè)務和財務收支的繁簡；三是經(jīng)營管理的要求。（二）會計人員回避制度。國家機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應當實行回避制度。單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員，會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。直系親屬包括夫妻關系、直系血親關系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關系。（三）會計機構應當建立內(nèi)部稽核制度。 內(nèi)部稽核制度的主要內(nèi)容包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責、權限；審核會計憑證和復核會計賬簿、會計報表的方法等。 內(nèi)部稽核制度不同于內(nèi)部審計制度，稽核是會計工作流程中的一個階段，是在會計機構內(nèi)部進行的自我檢查與審核，稽核人員是會計人員。內(nèi)部審計是本單位在會計機構之外另行設立審計機構，由審計人員對本單位的會計活動進行監(jiān)督。 二、代理記賬 (一)申請設立代理記賬機構的條件 申請設立除會計師事務所以外的代理記賬機構，應當經(jīng)所在地的縣級以上人民政府財政部門(以下簡稱審批機關)批準，并領取由財政部統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書。 設立代理記賬機構，應當符合下列條件： 1．有3名以上持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員： 2．主管代理記賬業(yè)務的負責人必須具有會計師以上專業(yè)技術資格； 3．有固定的辦公場所； 4．有健全的代理記賬業(yè)務規(guī)范和財務會計管理制度。 (二)申請代理記賬資格應提供的證明材料 1．機構的協(xié)議或者章程； 2．從業(yè)人員身份證明、會計從業(yè)資格證書，主管代理記賬業(yè)務的負責人具備會計師以上專業(yè)技術職務資格的證明材料； 3．主管代理記賬業(yè)務的負責人、持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員在機構專職從業(yè)的書面承諾； 4．辦公地址及辦公用房產(chǎn)權或者使用權證明； 5．代理記賬業(yè)務規(guī)范和財務會計管理制度； 6．工商行政管理部門核準機構名稱的有關材料。 (三)代理記賬的業(yè)務范圍 1．根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告等。 2．對外提供財務會計報告。代理記賬機構為委托人編制的財務會計報告，經(jīng)代理記賬機構負責人和委托人簽名并蓋章后，按照有關法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對外提供。 3．向稅務機關提供稅務資料。 4．委托人委托的其他會計業(yè)務。（不能從事注冊會計師的審計業(yè)務） (四)委托代理記賬的委托人的義務 1．應當填制或者取得符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的原始憑證； 2．應當配備專人負責日常貨幣的收支和保
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