【正文】 選） 財政部門對各單位的下列事項實施監(jiān)督： （ 1）是否依法設(shè)臵會計賬簿。 具體包括：是否依法設(shè)賬；所設(shè)的賬簿是否符合要求；是否存在賬外賬等。 （ 2）會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實、完整。 （ 3）各單位的會計核算是否符合 《 會計法 》 和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。 （ 4） 各單位從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格。 （ 2022判斷； 2022單選） （ 5）對會計師事務(wù)所出具的審計報告的程序和內(nèi)容進(jìn)行檢查。財政部門對注冊會計師及其會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量進(jìn)行再監(jiān)督。 【 提示 】 沒有對 “稅 ”的監(jiān)督 2022/2/6 會計學(xué) 78 【 例題 多選題 】 下列各項中，屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容有（ ）。（ 2022） 、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實、完整 『 正確答案 』 ABC 【 例題 多選題 】 根據(jù) 《 中華人民共和國會計法 》 的規(guī)定，下列各項中，屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容有（ ）。（ 2022） 『 正確答案 』 AD 【 例題 單選題 】 下列各項中，不屬于財政部門對各單位實施監(jiān)督的事項有（ ）。（ 2022） 《 會計法 》 和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定 『 正確答案 』 B 2022/2/6 會計學(xué) 79 三、會計工作的社會監(jiān)督 （一）概念 會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由 注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所 依法對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。此外，單位和個人檢舉違反 《 會計法 》 和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。 【 例題 判斷題 】 單位和個人檢舉違反 《 會計法 》 和國家統(tǒng)一的會計制度的行為，屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。（ ）（ 2022） 『 正確答案 』 √ 2022/2/6 會計學(xué) 80 （二）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系 區(qū)別： 2022/2/6 會計學(xué) 81 注冊會計師審計 內(nèi)部審計 職責(zé)和作用 對投資者 、 債權(quán)人及其他利益 相 關(guān) 者 負(fù) 責(zé) ； 目標(biāo)是對財務(wù)報表的合法性 、公允性做出評價 審計結(jié)果只對本部門 、 本單位負(fù)責(zé) ， 只作為本部門 、 本單位改進(jìn)經(jīng)營管理的參考 ，不 對 外 公 開 ； 目標(biāo)是評價和改善風(fēng)險管理 、控制和改善治理流程的有效性 ， 幫助企業(yè)實現(xiàn)其目標(biāo) 獨(dú)立性 完全獨(dú)立于被審計單位 受本部門 、 本單位直接領(lǐng)導(dǎo) ，獨(dú)立性較弱 。 接受審計的自愿程度 委托人可自由選擇會計師事務(wù)所 單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計人員的監(jiān)督 審計標(biāo)準(zhǔn) 國家法律法規(guī)與具有高度公眾性的審計行業(yè)規(guī)范 以本單位經(jīng)營目標(biāo) 、 控制要求 、 規(guī)章制度為標(biāo)準(zhǔn) 審計的時間 定期審計 ， 每年一次 定期或不定期審計 ， 時間比較靈活 2022/2/6 會計學(xué) 82 （三）會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍 ： （ 1）審查企業(yè)財務(wù)會計報告，出具審計報告； （ 2）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告； （ 3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告； （ 4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。 ： （ 1）設(shè)計會計制度； （ 2）擔(dān)任會計顧問； （ 3）代理納稅申報； （ 4）代理記賬； （ 5）辦理投資評估、資產(chǎn)評估和項目可行性研究中的有關(guān)業(yè)務(wù)； （ 6）提供會計咨詢、稅務(wù)咨詢和管理咨詢； （ 7）代理申請工商注冊登記，協(xié)助擬訂合同、章程和其他業(yè)務(wù)文件； （ 8）培訓(xùn)會計、審計和財務(wù)管理人員； （ 9）其他的會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù) 。 2022/2/6 會計學(xué) 83 （四）委托人、注冊會計師和會計師事務(wù)所的行為規(guī)范 （ 1）委托單位應(yīng)當(dāng)如實地向注冊會計師提供相關(guān)的會計資料。任何單位或者個人不得以任何方式要求或者示意注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所出具不實或者不當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?。（體現(xiàn)注冊會計師的獨(dú)立性） （ 2）任何人不得干擾注冊會計師獨(dú)立開展審計業(yè)務(wù)。 （ 3）財政部門對會計師事務(wù)所出具的審計報告有監(jiān)督的責(zé)任。 《注冊會計師法 》 規(guī)定： “國務(wù)院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，依法對注冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。 ”——省級以上 【 例題 多選題 】 下列表述中，符合 《 注冊會計師法 》 規(guī)定的有（ ）。（ 2022） 計咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員 、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo) [答疑編號 1627010917] 『 正確答案 』 ABCD 2022/2/6 會計學(xué) 84 第五節(jié) 會計機(jī)構(gòu)和會計人員 會計機(jī)構(gòu) ——各單位辦理會計事務(wù)的職能機(jī)構(gòu)（一般單位的會計室、會計科、財務(wù)科） 會計人員 ——直接從事會計工作的人員 《 會計法 》 規(guī)定：各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)臵會計機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)臵會計人員并指定會計主管人員；不具備設(shè)臵條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。 2022/2/6 會計學(xué) 85 一、會計機(jī)構(gòu)的設(shè)臵 （一）單位會計機(jī)構(gòu)的設(shè)臵 各單位是否設(shè)臵會計機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng) 根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要來決定，即各單位可以根據(jù)本單位會計業(yè)務(wù)的繁簡情況決定是否設(shè)臵會計機(jī)構(gòu)。 考慮如下因素： （ 1）單位規(guī)模的大??； （ 2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的繁簡； （ 3）經(jīng)營管理的要求。 2022/2/6 會計學(xué) 86 員 【 例題 單選題 】《 會計法 》 規(guī)定，各單位應(yīng)依據(jù)（ ）設(shè)臵會計機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)臵會計人員并指定會計主管人員。 『 正確答案 』 C 2022/2/6 會計學(xué) 87 （二）會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的任職資格 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）是指在一個單位內(nèi)具體負(fù)責(zé)會計工作的 中層領(lǐng)導(dǎo) 人員。 設(shè)臵會計機(jī)構(gòu) ——負(fù)責(zé)人：會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 未設(shè)臵會計機(jī)構(gòu)（在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)臵會計人員） ——負(fù)責(zé)人：被指定為會計主管人員的人 【 提示 】 注意區(qū)分會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會計主管人員。 【 例題 單選題 】 根據(jù) 《 會計法 》 的規(guī)定，單位會計主管人員是指（ ）。（ 2022） 權(quán) 『 正確答案 』 D 2022/2/6 會計學(xué) 88 （ 0 06單選） 《 會計法 》 規(guī)定， 擔(dān)任單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的，除取的會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作 3年以上經(jīng)歷。 從業(yè)資格 +專業(yè)技術(shù)資格或工作經(jīng)歷 【 例題 單選題 】 根據(jù) 《 會計法 》 的規(guī)定，擔(dān)任單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者具有一定年限會計工作經(jīng)歷。該年限是（ ）。（ 07） 『 正確答案 』 C 2022/2/6 會計學(xué) 89 （三）會計人員回避制度（注意綜合題） 回避制度是指為了保證執(zhí)法或者執(zhí)法的公正性，對可能影響其公正性的執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)人員實行職務(wù)回避和業(yè)務(wù)回避的一種制度。 ： 《 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 》 規(guī)定，即國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。 ：（非常重要） （ 1）單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員； （ 2）會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。 【 提示 】 直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系（父母，子女）、三代以內(nèi)旁系血親（兄弟姐妹）以及近姻親關(guān)系。 2022/2/6 會計學(xué) 90 2022/2/6 會計學(xué) 91 二、代理記賬 （一）概念 代理記賬，是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會 中介機(jī)構(gòu) 接受委托人的委托辦理會計業(yè)務(wù)。 【 注意 】 代理記賬不能是個人，個人可以做兼職會計，但是不能代理記賬。 《 代理記賬管理辦法 》 內(nèi)容：代理記賬機(jī)構(gòu)設(shè)臵的條件、代理記賬的業(yè)務(wù)范圍、代理記賬機(jī)構(gòu)與委托人的關(guān)系、代理記賬人員應(yīng)遵循的道德規(guī)則。 （二）申請設(shè)立代理記賬機(jī)構(gòu)的條件 申請設(shè)立 除會計師事務(wù)所以外 的代理記賬機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在地的 縣級以上 人民政府財政部門（以下簡稱審批機(jī)關(guān)）批準(zhǔn)，并領(lǐng)取由財政部統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書。 2022/2/6 會計學(xué) 92 2022/2/6 會計學(xué) 93 設(shè)立代理記賬機(jī)構(gòu)，除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)符合下列條件： （ 1） 3名以上持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員； （ 2）主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格； （ 3）有固定的辦公場所； （ 4）有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財務(wù)會計管理制度。 2022/2/6 會計學(xué) 94 （三）代理記賬業(yè)務(wù)范圍（ 0 05多選） ，按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，進(jìn)行會計核算，包括 審核 原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)會計報告。 。代理記賬機(jī)構(gòu)為委托人編制的財務(wù)會計報告， 經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人簽名并蓋章后 ，按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對外提供。 。 。 2022/2/6 會計學(xué) 95 【 例題 多選題 】 根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列各項中，代理記賬機(jī)構(gòu)可以接受委托，代表委托人辦理的業(yè)務(wù)事項的有（ ）。（ 2005） 『 正確答案 』 ABD 【 例題 多選題 】 根據(jù) 《 代理記賬管理辦法 》 規(guī)定，代理記賬機(jī)構(gòu)可以接受委托，代表委托人辦理的業(yè)務(wù)主要有（ ）。（ 07） ，進(jìn)行會計核算 『 正確答案 』 ABCD 2022/2/6 會計學(xué) 96 （四）委托人的義務(wù) ，應(yīng)當(dāng)填制或者取得符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的原始憑證。 。 、完整的憑證和其他相關(guān)資料。 更正、補(bǔ)充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時予以更正、補(bǔ)充。 （五）代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù) ，遵守有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。 。 ，提供不實會計資料，以及其他不符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的要求的， 應(yīng)當(dāng)拒絕。 2022/2/6 會計學(xué) 97 【 例題 多選題 】 從事代理記賬工作的人員應(yīng)遵守以下規(guī)則（ ）。 ，應(yīng)當(dāng)拒絕 [答疑編號 1627011007] 『 正確答案 』 ABCD （六）法律責(zé)任 責(zé)任。 亂、損害國家和委托人利益，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。 賬機(jī)構(gòu)共同提供不真實會計資料的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。 2022/2/6 會計學(xué) 98 三、會計從業(yè)資格 （一）概念 會計從業(yè)資格是進(jìn)入會計職業(yè)的 “門檻 ”。從事會計工作 必須取得 會計從業(yè)資格證書。（ 06多選選項； 05單選） （二）適用范圍 在國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織從事會計工作的人員必須取得會計從業(yè)資格，持有會計從業(yè)資格證書。 會計從業(yè)資格證書的適用范圍： （會計主管人員）； ； ； 、基金核算； 、支出、債權(quán)債務(wù)核算； 、成本費(fèi)用、財務(wù)成果核算； 、增減核算； ； ； 。 【 鏈接 】 當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機(jī)構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會計機(jī)構(gòu)編制移交清冊，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。 【 提示 】 檔案機(jī)構(gòu)內(nèi)會計檔案管理人員不需要持有會計從業(yè)資格證書 2022/2/6 會計學(xué) 99 （三）會計從業(yè)資格的取得 。會計從業(yè)資格考試大綱由財政部統(tǒng)一制定并公布。 ： ——沒有學(xué)歷和工作經(jīng)歷的要求 （ 1）遵守會計和其他財經(jīng)法律、法規(guī)； （ 2）具備良好的道德品質(zhì)；