【正文】 選） 財政部門對各單位的下列事項實施監(jiān)督： （ 1）是否依法設臵會計賬簿。 具體包括：是否依法設賬；所設的賬簿是否符合要求；是否存在賬外賬等。 （ 2）會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整。 （ 3）各單位的會計核算是否符合 《 會計法 》 和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。 （ 4） 各單位從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格。 （ 2022判斷； 2022單選） （ 5）對會計師事務所出具的審計報告的程序和內(nèi)容進行檢查。財政部門對注冊會計師及其會計師事務所的審計質(zhì)量進行再監(jiān)督。 【 提示 】 沒有對 “稅 ”的監(jiān)督 2022/2/6 會計學 78 【 例題 多選題 】 下列各項中，屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容有（ ）。（ 2022） 、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整 『 正確答案 』 ABC 【 例題 多選題 】 根據(jù) 《 中華人民共和國會計法 》 的規(guī)定，下列各項中，屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容有（ ）。（ 2022） 『 正確答案 』 AD 【 例題 單選題 】 下列各項中，不屬于財政部門對各單位實施監(jiān)督的事項有（ ）。（ 2022） 《 會計法 》 和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定 『 正確答案 』 B 2022/2/6 會計學 79 三、會計工作的社會監(jiān)督 （一）概念 會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由 注冊會計師及其所在的會計師事務所 依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。此外，單位和個人檢舉違反 《 會計法 》 和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。 【 例題 判斷題 】 單位和個人檢舉違反 《 會計法 》 和國家統(tǒng)一的會計制度的行為，屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。（ ）（ 2022） 『 正確答案 』 √ 2022/2/6 會計學 80 （二）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關系 區(qū)別： 2022/2/6 會計學 81 注冊會計師審計 內(nèi)部審計 職責和作用 對投資者 、 債權人及其他利益 相 關 者 負 責 ； 目標是對財務報表的合法性 、公允性做出評價 審計結(jié)果只對本部門 、 本單位負責 ， 只作為本部門 、 本單位改進經(jīng)營管理的參考 ，不 對 外 公 開 ； 目標是評價和改善風險管理 、控制和改善治理流程的有效性 ， 幫助企業(yè)實現(xiàn)其目標 獨立性 完全獨立于被審計單位 受本部門 、 本單位直接領導 ，獨立性較弱 。 接受審計的自愿程度 委托人可自由選擇會計師事務所 單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計人員的監(jiān)督 審計標準 國家法律法規(guī)與具有高度公眾性的審計行業(yè)規(guī)范 以本單位經(jīng)營目標 、 控制要求 、 規(guī)章制度為標準 審計的時間 定期審計 ， 每年一次 定期或不定期審計 ， 時間比較靈活 2022/2/6 會計學 82 （三）會計師事務所業(yè)務范圍 ： （ 1）審查企業(yè)財務會計報告，出具審計報告； （ 2）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告； （ 3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關報告； （ 4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務。 ： （ 1）設計會計制度； （ 2）擔任會計顧問； （ 3）代理納稅申報； （ 4）代理記賬； （ 5）辦理投資評估、資產(chǎn)評估和項目可行性研究中的有關業(yè)務； （ 6）提供會計咨詢、稅務咨詢和管理咨詢； （ 7）代理申請工商注冊登記，協(xié)助擬訂合同、章程和其他業(yè)務文件； （ 8）培訓會計、審計和財務管理人員； （ 9）其他的會計咨詢、會計服務業(yè)務 。 2022/2/6 會計學 83 （四）委托人、注冊會計師和會計師事務所的行為規(guī)范 （ 1）委托單位應當如實地向注冊會計師提供相關的會計資料。任何單位或者個人不得以任何方式要求或者示意注冊會計師及其所在的會計師事務所出具不實或者不當?shù)膶徲媹蟾?。（體現(xiàn)注冊會計師的獨立性） （ 2）任何人不得干擾注冊會計師獨立開展審計業(yè)務。 （ 3）財政部門對會計師事務所出具的審計報告有監(jiān)督的責任。 《注冊會計師法 》 規(guī)定： “國務院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，依法對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導。 ”——省級以上 【 例題 多選題 】 下列表述中，符合 《 注冊會計師法 》 規(guī)定的有（ ）。（ 2022） 計咨詢、服務業(yè)務的執(zhí)業(yè)人員 、會計師事務所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督指導 [答疑編號 1627010917] 『 正確答案 』 ABCD 2022/2/6 會計學 84 第五節(jié) 會計機構(gòu)和會計人員 會計機構(gòu) ——各單位辦理會計事務的職能機構(gòu)（一般單位的會計室、會計科、財務科） 會計人員 ——直接從事會計工作的人員 《 會計法 》 規(guī)定：各單位應當根據(jù)會計業(yè)務的需要，設臵會計機構(gòu)，或者在有關機構(gòu)中設臵會計人員并指定會計主管人員；不具備設臵條件的，應當委托經(jīng)批準設立從事會計代理記賬業(yè)務的中介機構(gòu)代理記賬。 2022/2/6 會計學 85 一、會計機構(gòu)的設臵 （一）單位會計機構(gòu)的設臵 各單位是否設臵會計機構(gòu)，應當 根據(jù)會計業(yè)務的需要來決定，即各單位可以根據(jù)本單位會計業(yè)務的繁簡情況決定是否設臵會計機構(gòu)。 考慮如下因素： （ 1）單位規(guī)模的大??； （ 2）經(jīng)濟業(yè)務和財務收支的繁簡； （ 3）經(jīng)營管理的要求。 2022/2/6 會計學 86 員 【 例題 單選題 】《 會計法 》 規(guī)定，各單位應依據(jù)（ ）設臵會計機構(gòu)，或者在有關機構(gòu)中設臵會計人員并指定會計主管人員。 『 正確答案 』 C 2022/2/6 會計學 87 （二）會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的任職資格 會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）是指在一個單位內(nèi)具體負責會計工作的 中層領導 人員。 設臵會計機構(gòu) ——負責人：會計機構(gòu)負責人 未設臵會計機構(gòu)（在有關機構(gòu)中設臵會計人員） ——負責人：被指定為會計主管人員的人 【 提示 】 注意區(qū)分會計機構(gòu)負責人和會計主管人員。 【 例題 單選題 】 根據(jù) 《 會計法 》 的規(guī)定，單位會計主管人員是指（ ）。（ 2022） 權 『 正確答案 』 D 2022/2/6 會計學 88 （ 0 06單選） 《 會計法 》 規(guī)定， 擔任單位會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的，除取的會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作 3年以上經(jīng)歷。 從業(yè)資格 +專業(yè)技術資格或工作經(jīng)歷 【 例題 單選題 】 根據(jù) 《 會計法 》 的規(guī)定，擔任單位會計機構(gòu)負責人的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者具有一定年限會計工作經(jīng)歷。該年限是（ ）。（ 07） 『 正確答案 』 C 2022/2/6 會計學 89 （三）會計人員回避制度（注意綜合題） 回避制度是指為了保證執(zhí)法或者執(zhí)法的公正性，對可能影響其公正性的執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)人員實行職務回避和業(yè)務回避的一種制度。 ： 《 會計基礎工作規(guī)范 》 規(guī)定，即國家機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應當實行回避制度。 ：（非常重要） （ 1）單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構(gòu)負責人、會計主管人員； （ 2）會計機構(gòu)負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔任出納工作。 【 提示 】 直系親屬包括夫妻關系、直系血親關系（父母，子女）、三代以內(nèi)旁系血親（兄弟姐妹）以及近姻親關系。 2022/2/6 會計學 90 2022/2/6 會計學 91 二、代理記賬 （一）概念 代理記賬，是指從事代理記賬業(yè)務的社會 中介機構(gòu) 接受委托人的委托辦理會計業(yè)務。 【 注意 】 代理記賬不能是個人，個人可以做兼職會計，但是不能代理記賬。 《 代理記賬管理辦法 》 內(nèi)容：代理記賬機構(gòu)設臵的條件、代理記賬的業(yè)務范圍、代理記賬機構(gòu)與委托人的關系、代理記賬人員應遵循的道德規(guī)則。 （二）申請設立代理記賬機構(gòu)的條件 申請設立 除會計師事務所以外 的代理記賬機構(gòu)，應當經(jīng)所在地的 縣級以上 人民政府財政部門（以下簡稱審批機關）批準，并領取由財政部統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書。 2022/2/6 會計學 92 2022/2/6 會計學 93 設立代理記賬機構(gòu)，除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，應當符合下列條件： （ 1） 3名以上持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員； （ 2）主管代理記賬業(yè)務的負責人具有會計師以上專業(yè)技術職務資格； （ 3）有固定的辦公場所； （ 4）有健全的代理記賬業(yè)務規(guī)范和財務會計管理制度。 2022/2/6 會計學 94 （三）代理記賬業(yè)務范圍（ 0 05多選） ，按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，進行會計核算，包括 審核 原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告。 。代理記賬機構(gòu)為委托人編制的財務會計報告， 經(jīng)代理記賬機構(gòu)負責人和委托人簽名并蓋章后 ，按照有關法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對外提供。 。 。 2022/2/6 會計學 95 【 例題 多選題 】 根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列各項中，代理記賬機構(gòu)可以接受委托，代表委托人辦理的業(yè)務事項的有（ ）。（ 2005） 『 正確答案 』 ABD 【 例題 多選題 】 根據(jù) 《 代理記賬管理辦法 》 規(guī)定，代理記賬機構(gòu)可以接受委托，代表委托人辦理的業(yè)務主要有（ ）。（ 07） ，進行會計核算 『 正確答案 』 ABCD 2022/2/6 會計學 96 （四）委托人的義務 ，應當填制或者取得符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的原始憑證。 。 、完整的憑證和其他相關資料。 更正、補充的原始憑證，應當及時予以更正、補充。 （五）代理記賬機構(gòu)及其從業(yè)人員的義務 ，遵守有關法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。 。 ，提供不實會計資料，以及其他不符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的要求的， 應當拒絕。 2022/2/6 會計學 97 【 例題 多選題 】 從事代理記賬工作的人員應遵守以下規(guī)則（ ）。 ，應當拒絕 [答疑編號 1627011007] 『 正確答案 』 ABCD （六）法律責任 責任。 亂、損害國家和委托人利益，應當承擔相應的法律責任。 賬機構(gòu)共同提供不真實會計資料的，應當承擔相應的法律責任。 2022/2/6 會計學 98 三、會計從業(yè)資格 （一）概念 會計從業(yè)資格是進入會計職業(yè)的 “門檻 ”。從事會計工作 必須取得 會計從業(yè)資格證書。（ 06多選選項； 05單選） （二）適用范圍 在國家機關、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織從事會計工作的人員必須取得會計從業(yè)資格，持有會計從業(yè)資格證書。 會計從業(yè)資格證書的適用范圍： （會計主管人員）； ； ； 、基金核算； 、支出、債權債務核算； 、成本費用、財務成果核算； 、增減核算； ； ； 。 【 鏈接 】 當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構(gòu)保管一年，期滿之后，應當由會計機構(gòu)編制移交清冊，移交本單位檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管；未設立檔案機構(gòu)的，應當在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。 【 提示 】 檔案機構(gòu)內(nèi)會計檔案管理人員不需要持有會計從業(yè)資格證書 2022/2/6 會計學 99 （三）會計從業(yè)資格的取得 。會計從業(yè)資格考試大綱由財政部統(tǒng)一制定并公布。 ： ——沒有學歷和工作經(jīng)歷的要求 （ 1）遵守會計和其他財經(jīng)法律、法規(guī)； （ 2）具備良好的道德品質(zhì)；