【正文】 。 必要時 ，經(jīng)過財政部門負責人批準， 可以將 單位 以前會計年度的會計資料調(diào)回財政部門檢查 ，但應(yīng)向被檢查單位開具調(diào)用會計資料清單，并在 三個月內(nèi)完整退還 。 關(guān)于從輕、從重處 罰： （閱讀） （五）會計工作的政府監(jiān)督的要求 （閱讀）（ ） (考試大綱沒有展開 ) 第一章 會計法律制度 小結(jié) 根據(jù) 2020 年《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》編輯 羅錚 共 84 頁 第 16 頁 【注意】 ： 各單位 接受 有關(guān)監(jiān)督部門依法實施的 監(jiān)督檢查 是 法定義務(wù) 三、會計工作的社會監(jiān)督 （ ） （一）會計工作的社會監(jiān)督的概念 （ ） 審計人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中，委托人示意作不實或不當?shù)淖C明，應(yīng)當拒絕出具有關(guān)報告。 兩者的 不同之處： 不同之處 內(nèi)部審計 注冊會計師審計 審計目標不同 對內(nèi)部控制的一種評價活動 對財務(wù)報表的真實性（或合法性）和公允性進行審計 審計的獨立性不同 為組織內(nèi)部服務(wù)，接受總經(jīng)理或董事會的 領(lǐng)導，獨立性較弱 不受被審計單位管理層的領(lǐng)導約束，獨立性較強 審計職責和作用不同 只對本部門、本單位負責，不對外公開 對投資者、債權(quán)人及其他利益相關(guān)者負責，對外出具的審計報告具有鑒證作用 接受審計的資源程度不同 單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計人員的監(jiān)督 委托人可自由選擇會計師事務(wù)所 遵循的審計標準不同 內(nèi)部審計標準 注冊會計師審計標準 審計 的時間不同 定期或不定期審計 通常是定期審計，每年一次。 【例 135】 （ ） （六）會計工作的社會監(jiān)督的相關(guān)問題 （ P. 40） (考試大綱沒有展開 ) 【注意】 ： 社會監(jiān)督 政府監(jiān)督 單位內(nèi)部監(jiān)督 （是政府監(jiān)督、社會監(jiān)督的基礎(chǔ)） 第一章 會計法律制度 小結(jié) 根據(jù) 2020 年《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》編輯 羅錚 共 84 頁 第 18 頁 設(shè)置會計機構(gòu) 會計機構(gòu)的設(shè)置 會計業(yè)務(wù) 并入其他機構(gòu) 不設(shè) 置會計機構(gòu) 應(yīng) 配備會計人員 （無條件設(shè)置） 委托中介 代理記賬 并 指定會計主管人員 （二）會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的 任職資格 （ ） 國家機關(guān) 、 國有企業(yè) 、 事業(yè)單位 任用會計人員應(yīng)當 實行回避制度 。 稽核是對會計機構(gòu)負責人負責 。） （一） 申請設(shè)立代理記賬機構(gòu)的條件 （ ） (考試大綱沒有展開 ) 【注意】 ： 3 名以上 持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員； 2. 主管代理記賬業(yè)務(wù)的負責人 必須 具有 會計師以上 專業(yè)技 術(shù)資格。 2. 會計從業(yè)資格考試的報名條件： ① 遵守會計和其他財經(jīng)法律、法規(guī)； 第一章 會計法律制度 小結(jié) 根據(jù) 2020 年《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》編輯 羅錚 共 84 頁 第 20 頁 ② 具備良好的道德品質(zhì)； ③ 具備會計專業(yè)基本知識和技能 下列兩種情形例外： ① 被吊銷 會計從業(yè)資格證書的人員，自吊銷之日起 5 年內(nèi)不得報考 ； ② 因與會計職務(wù)有關(guān)的違法行為，被依法 追究刑事責任的人員 ， 不得報考 。 3. 調(diào)轉(zhuǎn)登記 持證人員調(diào)轉(zhuǎn)工作崗位，且繼續(xù)從事會計工作的額，應(yīng)辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。 不同對象、不同內(nèi)容、不同教育方式，解決實際問題； （ 2） 適應(yīng)性 。 育的管理內(nèi)容 （ 3）繼續(xù)教育主管部門應(yīng)加強會計人員 業(yè)務(wù)檔案、誠信檔案建設(shè) ，如實 記載 會計人員接受 繼續(xù)教育 情況 。 偽。 2. 會計專業(yè)技術(shù)資格考試報名條件： ?? （ 4）具備 會計從業(yè)資格 ，持有會計從業(yè)資格證書。 （ 3）學時要求 （ ） 每年接受培訓（面授）的時間累計 不得少于 24 小時 。 第一章 會計法律制度 小結(jié) 根據(jù) 2020 年《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》編輯 羅錚 共 84 頁 第 21 頁 （ 1） 高級 ：取得或者受聘高級會計專業(yè)技術(shù)資格及具備相當水平的會計人員； （ 2） 中級 ：取得或者受 聘中級會計專業(yè)技術(shù)資格及具備相當水平的會計人員； （ 3） 初級 ： 取得或者受聘初 級會計專業(yè)技術(shù)資格的會計人員，以及取得會計從業(yè)資格證書但 未取得或者受聘 初級會計專業(yè)技術(shù)資格的會計人員。（會計從業(yè)資格管理機構(gòu)） 上崗注冊登記 自從事會計工作之日起 90 日內(nèi) 會計從業(yè)資 離崗備案 離崗超過 6 個月??備案 格證書管理 調(diào)轉(zhuǎn)登記 90 日內(nèi) ，填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表； 90 日內(nèi) 辦理調(diào)入手續(xù) 變更登記 1. 上崗注冊登記 持證人員應(yīng)自從事會計工作之日起 90 日內(nèi) ，填寫注冊登記表，辦理 注冊登記 。從事下列會計工作的人員必須持有會計從業(yè)資格證書： 1. 會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）； 2. 出納； 3. 稽核 ； （稽核人員是會計人員，審計人員不是會計人員） 4. 資本、資金核算； 5. 收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算； 6. 工資、成本費用、財務(wù)成果核算； 7. 財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算； 8. 總賬； 9. 財務(wù)會計報告編制； 10. 會計機構(gòu)內(nèi)會計檔案管理 （會計機構(gòu)內(nèi)部管理會計檔案的是會計人員 ，檔案機構(gòu)管理會計檔案的不是會計人員） （二）會計從業(yè)資格的取得 （ ） 1. 實行考試制度，由 財政部 統(tǒng)一制定考試大綱，考試科目為 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 、 會計基礎(chǔ) 、 初級會計電算化（或珠算五級）。 代理記賬機構(gòu)違法的由 縣級以上人民政府財政部門 按規(guī)定處理； 除會計師事務(wù)所以外的 代理記賬機構(gòu) ，應(yīng)當經(jīng)所在地的 縣級以上人民政府財政部門 批準核發(fā)代理記賬許可證。 回避制度： 職務(wù)回避 和 業(yè)務(wù)回避 。 【解析】對注冊會計師、會計師事務(wù)所的監(jiān)督檢查應(yīng)由 省級或省級以上 的財政部門依法進行。 兩者在 工作上具有一致性 。 注冊會計師 依法執(zhí)行審計業(yè)務(wù)所 出具的報告具有證明效力。 【例 131】 （ ） 對于某些針對性內(nèi)容的檢查可采取 專項 檢查、 重點 檢查 、抽查 等形式。 （注意：“會計 職務(wù)控制”不在其內(nèi)） 【例】（ 2020 習題冊 多選第 38）： 內(nèi)部會計控制的方法包括（ ）。 【例 127】（判斷） （ ） 會計機構(gòu)和會計人員對單位 內(nèi)部 會計資料的真實性和完整性負責。 （【解析】：不是向單位負責人報告?。? （【解析】自己分析、理解一下，違法違規(guī)的嚴重程度，應(yīng)該向誰報告） （ 四 ）單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求 （ ） 1． 記賬人員 與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或會計事項的 審批人員 、 經(jīng)辦人員 、財物 保管人員 的 職責權(quán)限 應(yīng)當 明確 ，并 相互分離 、 相互制約 。凡是特定非主體 能夠以貨幣表現(xiàn)的 經(jīng)濟活動，都是會計對象。 單位負責人 審批并在銷毀清冊上 簽署意見 監(jiān)銷人員 專人 監(jiān)銷 ，銷毀前核對，銷毀后 簽名蓋 章 ，及時向單位負責人 報告 監(jiān)銷情況。） 【例 123】（判斷） （ ） （四）會計檔案保管的期限 （ ） 2. 當年形成的會計檔案，可由 會計機構(gòu)保管一年 ，期滿應(yīng)編制會計檔案 移交清冊 ，移交檔案機構(gòu)。 2. 會計 賬簿類 ：總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬、其他會計賬簿。 6. 發(fā)現(xiàn)報送的財務(wù)會計報告 有誤 ，應(yīng)及時辦理 更正 手續(xù)。 （ 6）內(nèi)容真實、計量準確、不得漏報或者任意取舍。 財務(wù)會計報告的 使用者 包括： 投資者 、 債權(quán)人 、 政府及 其 有關(guān)部門 和 社會公眾 等。 季度、月度 財務(wù)會計報告通常 僅指 會計報表 ， 至少 包括 資產(chǎn)負責表 和 利潤表 。注意表中“日記總賬”）和“日記賬”的區(qū)別，兩者保管年限是不同的，答題時請注意。） 【例 118】 () （五）會計賬簿的保管 （ ） 這里答題時請注意。 庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本賬 ，并 逐日 結(jié)出余額。 【例 117】 () 3. 記賬憑證審核 審核內(nèi)容：編制依據(jù)是否真實、填寫項目是否齊全、金額計算是否正確、書寫是否清楚等。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總在一張記賬憑證上。我們在學習過程中，看到“會計機構(gòu)負責人”就應(yīng)想到“會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）”。 【例 114】 () 4. 原始憑證的保管 () （ 1）原始憑證 可以單獨裝訂 ，注明記賬憑證日期、編號、種類；同時在記賬憑證上 注明“附件另訂 ”及原始憑證的名稱、編號。 （ 2）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當注明各聯(lián)的用途，只能以 一聯(lián) 作為報銷憑證，必須用雙面復寫紙 套寫 ，并 連續(xù)編號 。 （【相關(guān)鏈接】：《會計基礎(chǔ)》 P. 105 原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù) 發(fā)生或完成時 取得或填制的。 在民族自治地方， 可以同時使用 當?shù)赝ㄓ玫?一種民族文字 ； （【相關(guān)鏈接】：《會計基礎(chǔ)》 有相同的敘述） 確有必要變更的應(yīng)按規(guī)定進行，且在財務(wù)會計報告中說明 。 第 7 條： 其他 需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。 根據(jù) 實際發(fā)生 的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算，填制會計憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)會計報告。 5. 經(jīng)濟實質(zhì)重于法律形式 ： 【典型實例】 企業(yè) 融資租入的資產(chǎn) 應(yīng)作為企業(yè)的固定資產(chǎn)處理。具體展開內(nèi)容了解即可。 單位負責人： 法定代表人 ；單位行使職權(quán)的 主要負責人 ；董事長（執(zhí)行董事或經(jīng)理）；廠長；合伙企業(yè)的代表人；個人獨資企業(yè)的投資人等。 2020 更新： （ P. 7） 退出管理 ： 執(zhí)業(yè)過程中嚴重違反《會計法》、《注冊會計師法》的 機構(gòu)和個人 吊銷 其執(zhí)業(yè)資格， 強制 其 退出 會計市場。 國務(wù)院 有關(guān)部門 可以依照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定制定 有特殊要求的行業(yè) 的實施國家統(tǒng)一的會計制度的具 體辦法和補充規(guī)定， 報國務(wù)院財政部門審核批準 ； （【解析】《注冊會計師法》不是會計法律制度中層次最高的法律規(guī)范） 我國國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織都必須依照《會計法》辦理會計事務(wù)。第一章 會計法律制度 小結(jié) 根據(jù) 2020 年《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》編輯 羅錚 共 84 頁 第 1 頁 前言 學習方法： 1. 通讀全書 教材是根本，大綱是依據(jù)，習題是保障。 《會計法》 是調(diào)整會計關(guān)系的 總規(guī)范 ，是會計法律制度中 層次最高 的法律規(guī)范，是指導和規(guī)范會計工作的 最高準則 ，也是指定其他會計法規(guī)的 依據(jù) 。 《企業(yè)會計準則 —— 基本準則》 會計部門規(guī)章 企業(yè)會計準則體系 《企業(yè)會計準則 —— 具體準則》 會計規(guī)范性文件，共 38 個?? 《企業(yè)會計準則 —— 應(yīng)用指南》 會計規(guī)范性文件 2020 年新增內(nèi)容： （ ） 財政部門對 運行管理 ： 對獲準進入會計市場的 機構(gòu) 和 人員 進行監(jiān)督和檢查， 會計市場管理 包括機構(gòu)和人員 是否持續(xù)符合 相關(guān)的 資格和條件 。 表彰獎勵：財政部和地方財政部門 對先進會計工作者的 表彰獎勵 也屬于會計人才評價的范疇。 財政部門 實施的會計 監(jiān)督 包括：會計 信息質(zhì)量 檢查、會計師事務(wù)所 執(zhí)業(yè)質(zhì)量 檢查。 單位負責人要組織、管理好本單位的會計工作 ， 應(yīng)當保證??依法履行職責，不得授意、??違法辦理會計事項，對本單位的 會計工作 和 會計資料 的 真實性 、完整性負責 。 記住 （ 1） ~（ 12） 標題 內(nèi)容 。 4. 可比性 ： 縱向可比 ，同一企業(yè)，不同時期，會計政策一致，不得 隨意 變更； 橫向可比 ，不同企業(yè)均按規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。 3. 答題時注意，“ 完整性 ”不是會計信息質(zhì)量的要求） 【例 19】 （ ） 二 、 會計核算的 總體要求 （ ） （一）會計 核算依據(jù) （二） 明確會計核算內(nèi)容 () 1~7 條（閱讀） 【注意】第 6 條： 財務(wù)成果的計算。 會計處理方法前后各期應(yīng)當一致，不得隨意變更。 業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位， 可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣 ，但 編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當折算為人民幣。 應(yīng)當使用中文 ； （設(shè)想一下，你來開一張發(fā)票，應(yīng)該填寫的內(nèi)容） 【相關(guān)鏈接】《會計基礎(chǔ)》 原始憑證的基本內(nèi)容 2. 原始憑證的填制和取得 () 符 合法 律制度的規(guī)定，內(nèi)容 真實 、項目 完整 、填制 及時 、書寫 清楚 。 （ 1） 大小寫金額相符 ； 購買實物 的原始憑證必須有 驗收證明 ； 支付款項 的原始憑證必須有收款單位和收款人的 收款證明 。 （【相關(guān)鏈接】：《會計基礎(chǔ)》 P. 115 原始憑證的審核內(nèi)容 概括為 六個“性”： 真實性、合法性、合理性、完整性、正確性 和 及時性 。所以教材中有時敘述成“會計機構(gòu)負責人、會計主管人員”不太合適，應(yīng)該表述成會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）。 （ 2）記賬憑證可以根據(jù) 每一張 原始憑證填制，或