【正文】 備料款、啟動(dòng)資金的工程，決算時(shí)要按規(guī)定扣除備料款利息或在綜合取費(fèi)時(shí)折扣費(fèi)率)；工程進(jìn)度款要嚴(yán)格按照合同規(guī)定和審批的預(yù)算及實(shí)際完成工程量支付；支付工程款項(xiàng)時(shí)，收款單位一定要出具正式發(fā)票，不得使用收款收據(jù)，手續(xù)辦理齊全后方可付款；支付工程款項(xiàng)時(shí)，工程合同及預(yù)結(jié)算必須已經(jīng)審計(jì)部門(mén)審計(jì)，未經(jīng)審計(jì)部 34門(mén)審計(jì)，有關(guān)部門(mén)不得撥付工程款。第十四條 工程投標(biāo)、簽訂承包合同、預(yù)付工程款項(xiàng)，一律出具相應(yīng)的履約保函或銀行承兌匯票，保函(或承兌匯票)的受益人必須是業(yè)主，并且保函(或承兌匯票)是不能撤換的。投標(biāo)保函。承包商在投標(biāo)時(shí)，必須將投標(biāo)保函與投標(biāo)書(shū)一同遞交業(yè)主，保函格式和要求在招標(biāo)書(shū)中明確，金額不得低于投標(biāo)報(bào)價(jià)的2%，有效期比報(bào)價(jià)有效期長(zhǎng)一個(gè)月。保函的格式、金額、有效期等可作為評(píng)標(biāo)的條件之一。對(duì)未中標(biāo)者的保函在授標(biāo)后釋放；中標(biāo)者的保函，在收到履約保函后釋放；履約保函。履約保函必須在合同簽訂時(shí)一并遞交，金額為合同總額的10%，有效期至保修期結(jié)束，在簽發(fā)了最終驗(yàn)收證明書(shū)后釋放；預(yù)付款保函。業(yè)主必須在收到預(yù)付款保函后方可支付預(yù)付款，保函金額與預(yù)付款金額相同，有效期至工程竣工。若合同中規(guī)定了預(yù)付款抵扣方式，也可在預(yù)付款抵扣完畢后釋放預(yù)付款保函。第十五條 工程期中審計(jì)工程開(kāi)工后，審計(jì)部門(mén)應(yīng)協(xié)同有關(guān)部門(mén)(計(jì)劃、財(cái)務(wù)、基建、設(shè)計(jì)、籌建辦、物資等)隨時(shí)組織實(shí)施在建審計(jì)。工程審計(jì)人員應(yīng)隨時(shí)深入工程施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握工程施工進(jìn)度、工程質(zhì)量、所用材料設(shè)備等的真實(shí)情況。審查內(nèi)控制度的健全性和有效性，有無(wú)管理失控環(huán)節(jié)；主要側(cè)重資金使用、設(shè)備物資采購(gòu)合同的簽訂及供應(yīng)管理等制度和重大事項(xiàng)決策程序的執(zhí)行情況審查工程投資各方資金到位情況；審查建設(shè)資金有無(wú)擠占、挪用、流失和重大損失浪費(fèi)等；審查建設(shè)過(guò)程中有無(wú)概算外項(xiàng)目，有無(wú)擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模等問(wèn)題；審查設(shè)備定貨、設(shè)備到位、資金支付等情況；審查工程成本的真實(shí)性及有無(wú)良好的控制，有無(wú)擠占成本、提高造價(jià)、轉(zhuǎn)移投資等問(wèn)題；審查工程預(yù)付款情況是否與工程實(shí)際進(jìn)度相符，是否與實(shí)際完成工程量相符。35第十六條 對(duì)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)找出癥結(jié)所在，找出對(duì)癥下藥的解決辦法，并及時(shí)反饋給工程歸口管理部門(mén)或有關(guān)部門(mén)，以利于各級(jí)人員提高管理水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)。第十七條 工程審計(jì)完畢后，做好整理、登記、建立臺(tái)賬和歸檔工作，并提出審計(jì)報(bào)告、案例專題研究書(shū)，作出結(jié)論和決定，提出建議，報(bào)送省公司審計(jì)部及廠本實(shí)施細(xì)則未規(guī)定事宜，依照國(guó)家有關(guān)法規(guī)及《涼山州小型基建工程審計(jì)管理辦法》執(zhí)行。第二十條 本實(shí)施細(xì)則自發(fā)布之日起施行 。第二十一條 本實(shí)施辦法由集團(tuán)公司審計(jì)處負(fù)責(zé)解釋 。 36 第四節(jié) 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)施細(xì)則 第一條 為規(guī)范鹽源縣金鐵礦業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)審計(jì)工作，保證審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)審計(jì)署《國(guó)有工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)施辦法》和《鹽源縣金鐵礦業(yè)有限責(zé)任公司本辦法所稱財(cái)務(wù)審計(jì)，是指集團(tuán)公司集團(tuán)公司對(duì)集團(tuán)公司現(xiàn)金審計(jì)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要對(duì)集團(tuán)公司銀行存款進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：核查銀行帳戶開(kāi)立是否經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)控制部門(mén)批準(zhǔn)；核實(shí)銀行存款的收支業(yè)務(wù)授權(quán)與經(jīng)辦、經(jīng)辦與記錄、審核的職務(wù)是否相分離，票據(jù)簽發(fā)與保管等是否分離；銀行存款票據(jù)是否由專人簽發(fā)，票據(jù)保管與印鑒保管是否相分離；票據(jù)的領(lǐng)用是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)并簽收；37銀行印章的使用、保管是否形成牽制；支票的登記、保管及使用責(zé)任是否落實(shí)；銀行存款日記帳與銀行對(duì)帳單是否由出納以外人員定期核對(duì)，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，未達(dá)帳項(xiàng)是否得到檢查銀行存款日記帳是否序時(shí)逐日逐筆登記，并做到日清月結(jié)；稽核人員是否對(duì)銀行存款記帳憑證與原始憑證核對(duì)；銀行存款收支業(yè)務(wù)發(fā)生是否經(jīng)過(guò)審批并經(jīng)過(guò)授權(quán)；核查銀行存款收入事項(xiàng)是否以會(huì)計(jì)制度規(guī)定的合法憑證作為依據(jù)，記錄與記帳憑證是否相符，對(duì)集團(tuán)公司其他貨幣資金進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要對(duì)集團(tuán)公司應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要對(duì)集團(tuán)公司應(yīng)收帳款進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：應(yīng)收帳款是否按期催收，是否建立帳齡分析制度；核查壞帳損失的合法性，檢查提取壞帳準(zhǔn)備的合法合規(guī)性，以及帳簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)；詢證應(yīng)收帳款帳戶期末余額是否如數(shù)存在；38核查應(yīng)收帳款帳面記錄的準(zhǔn)確性，以及以及其在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的準(zhǔn)確性、適當(dāng)性。第九條 對(duì)集團(tuán)公司預(yù)付帳款進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要對(duì)集團(tuán)公司其他應(yīng)收款及備用金進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要對(duì)集團(tuán)公司存貨帳務(wù)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要對(duì)集團(tuán)公司短期投資帳務(wù)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要 39核查并盤(pán)點(diǎn)是否存在遺留的證券投資，并披露其風(fēng)險(xiǎn)；核查投資收益的準(zhǔn)確性；核查定期盤(pán)點(diǎn)報(bào)告；核查短期投資的計(jì)價(jià)，其跌價(jià)準(zhǔn)備提取度及計(jì)算；短期投資業(yè)務(wù)的合規(guī)性審查，其可變現(xiàn)情況、損益情況；核查其在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的準(zhǔn)確性、適當(dāng)性。第十三條 對(duì)集團(tuán)公司長(zhǎng)期股權(quán)投資帳務(wù)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要對(duì)集團(tuán)公司投資進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要對(duì)集團(tuán)公司固定資產(chǎn)帳務(wù)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要 40核查固定資產(chǎn)折舊計(jì)提年限等標(biāo)準(zhǔn)是否合理，是否符合一貫性原則，并核實(shí)計(jì)提折舊固定資產(chǎn)的時(shí)間和范圍，計(jì)提總額是否準(zhǔn)確，計(jì)提方法有無(wú)變動(dòng)及其審批情況；盤(pán)點(diǎn)固定資產(chǎn)，驗(yàn)證其所有權(quán)歸屬，核查是否存在帳實(shí)不符及帳外資產(chǎn)現(xiàn)象；核查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提狀況及其合法合規(guī)；核查其在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的準(zhǔn)確性、適當(dāng)性。第十六條 對(duì)集團(tuán)公司在建工程帳務(wù)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要對(duì)集團(tuán)公司短期借款進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要對(duì)集團(tuán)公司應(yīng)付票據(jù)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：核查票據(jù)的簽發(fā)是否由兩個(gè)以上人員批準(zhǔn)，其業(yè)務(wù)合法性，到期時(shí)出納人 41員是否自動(dòng)付款；核查是否設(shè)立票據(jù)登記簿，票據(jù)登記人員與簽發(fā)、出納人員職務(wù)的分離狀況；核查是否有專人控制空白、作廢、已付迄退回的票據(jù)，是否由不從事票據(jù)記錄人員定期對(duì)帳，有專人復(fù)核票據(jù)利息計(jì)算；核查應(yīng)付票據(jù)的實(shí)有數(shù)，分析并檢查應(yīng)付票據(jù)帳戶，核實(shí)帶息票據(jù)利息支付的正確性；核查其在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的準(zhǔn)確性、適當(dāng)性。第十九條 對(duì)集團(tuán)公司應(yīng)付帳款進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要對(duì)集團(tuán)公司預(yù)收帳款進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要對(duì)集團(tuán)公司其他應(yīng)付款進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要對(duì)集團(tuán)公司應(yīng)付工資進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：核查年度工資總額的計(jì)算是否合規(guī)，其發(fā)放是否符合分配制度及原則，核實(shí)有無(wú)少發(fā)、挪用職工工資情況；獲取或編制應(yīng)付工資明細(xì)表，并與報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)核實(shí)；42對(duì)本期工資費(fèi)用的發(fā)生情況進(jìn)行復(fù)核：各月變動(dòng)情況及原因，并予以滾動(dòng)比較；計(jì)提準(zhǔn)確性、分配方法一致性，以及計(jì)提數(shù)與相關(guān)成本、費(fèi)用項(xiàng)目的對(duì)比性，是否有未通過(guò)該科目列支的狀況；績(jī)效工資執(zhí)行情況：相關(guān)審批文件及手續(xù)，并與計(jì)提數(shù)比較。核查其在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的準(zhǔn)確性、適當(dāng)性。第二十三條 對(duì)集團(tuán)公司長(zhǎng)期借款進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要對(duì)集團(tuán)公司所有者權(quán)益帳務(wù)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要對(duì)集團(tuán)公司生產(chǎn)成本帳務(wù)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要對(duì)集團(tuán)公司損益帳務(wù)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要 43主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其它業(yè)務(wù)收入形成的真實(shí)性、合法性及其記錄的完整性；生產(chǎn)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、期間費(fèi)用（主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）、其它業(yè)務(wù)支出的真實(shí)性、合法性及其記錄的完整性；分析成本費(fèi)用支出中超過(guò)計(jì)劃預(yù)算的異常項(xiàng)目，并查明原因；各項(xiàng)稅費(fèi)的記錄是否完整、正確，所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算、遞延稅款的確認(rèn)和轉(zhuǎn)銷(xiāo)，其它稅費(fèi)（含貸款利息）的預(yù)提和繳納是否符合相關(guān)規(guī)定；主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（含其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)）、投資收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額和以前年度損益調(diào)整的真實(shí)合法性；收入、成本費(fèi)用和利潤(rùn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否恰當(dāng)。第二十七條 對(duì)集團(tuán)公司納稅管理進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要對(duì)集團(tuán)公司會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要對(duì)集團(tuán)公司記賬憑證進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容 ：每一筆交易行為發(fā)生，是否按規(guī)定填制票據(jù)，有積壓或事后補(bǔ)制者，應(yīng)查明其原因。會(huì)計(jì)科目有無(wú)誤用，摘要是否清楚，有無(wú)遺漏、錯(cuò)誤以及各項(xiàng)數(shù)字的計(jì)算是否正確。44第三十條 集團(tuán)公司集團(tuán)公司集團(tuán)公司本辦法自發(fā)布之日起施行。 45第五節(jié) 集團(tuán)公司審計(jì)處理處罰實(shí)施細(xì)則 第一條 為了嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值，促進(jìn)集團(tuán)公司審計(jì)部門(mén)依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于 %的罰款，對(duì)有關(guān)責(zé)任人通報(bào)批評(píng)。第六條 凡有以下違紀(jì)違規(guī)事項(xiàng)，視情節(jié)輕重處以相當(dāng)于違紀(jì)金額10%的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的給予主要責(zé)任人行政處分。截留隱瞞銷(xiāo)售收入、營(yíng)業(yè)收入、其他收入、營(yíng)業(yè)外收入的； 46違反集團(tuán)公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定，亂擠亂攤費(fèi)用，造成成本失真的；違反主管部門(mén)規(guī)定，擅自提高或降低費(fèi)用提取比例的；擅自提高費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大開(kāi)支范圍的；違反稅法規(guī)定，發(fā)現(xiàn)偷稅漏稅，一律按國(guó)家規(guī)定及時(shí)補(bǔ)交入庫(kù)，同時(shí)按本條處罰。第七條 借集團(tuán)公司改制之機(jī)，蓄意降低國(guó)有資產(chǎn)真實(shí)價(jià)值，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失，經(jīng)查出，追究改制公司主要負(fù)責(zé)人法律責(zé)任，并依法退還國(guó)有股權(quán)。第八條 截留或轉(zhuǎn)移單位資金，設(shè)立帳外“小金庫(kù)”或違反集團(tuán)公司貨幣資金管理規(guī)定，未經(jīng)批準(zhǔn)，在外部金融機(jī)構(gòu)設(shè)立賬戶存取資金，經(jīng)查出，將余額全部沒(méi)收，并扣罰單位主要負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)主管當(dāng)月工資。第九條 公款私存收繳全部利息和本金，對(duì)負(fù)責(zé)人處以本人一個(gè)月工資的罰款。第十條 違反集團(tuán)公司薪酬管理規(guī)定，亂發(fā)獎(jiǎng)金、勞務(wù)費(fèi)、實(shí)物，導(dǎo)致年度集團(tuán)公司實(shí)際工資總額超核定標(biāo)準(zhǔn)的，對(duì)其公司處以超標(biāo)準(zhǔn)10%的罰款。 第十一條 對(duì)不認(rèn)真執(zhí)行集團(tuán)公司年度工程（基建、技改