【正文】 負(fù)責(zé)人：行政部（財務(wù)）審核：說明：第三章 關(guān)于預(yù)算一、預(yù)算的目的和意義預(yù)算是對未來的預(yù)測和計算，也就是對未來的量化謀劃。預(yù)算是用貨幣形式來表示的企業(yè)經(jīng)營計劃，是具體化的企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。企業(yè)可以通過編制預(yù)算制定一個能夠協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各部門工作的全面計劃，以控制企業(yè)的經(jīng)營活動，分析和考核企業(yè)內(nèi)部各個責(zé)任部門的工作業(yè)績，保證經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。利用預(yù)算來控制未來的行動和業(yè)績，就是預(yù)算控制。預(yù)算的作用，概括起來有以下幾個方面： 明確目標(biāo)，預(yù)算就是為整個企業(yè)和多個職能部門在計劃期間的工作分別制定目標(biāo)，它不僅有助于企業(yè)全體員工更好地了解整個企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，而且有助于企業(yè)全部職工了解自己在實現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)中的地位、作用和責(zé)任，從而充分發(fā)揮主觀能動性，想方設(shè)法為完成經(jīng)營目標(biāo)而努力。 協(xié)調(diào)工作，預(yù)算圍繞著企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，把整個企業(yè)各方面的工作嚴(yán)密地組織起來。由于預(yù)算是從基層開始，自下而上逐級綜合，經(jīng)過上下反復(fù)磋商而制定的，因此，這種預(yù)算能調(diào)動廣大員工的積極性，使企業(yè)內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)齊心協(xié)力，相互協(xié)調(diào)，從而使企業(yè)成為一個為完成其經(jīng)營目標(biāo)而順利運行的有機(jī)整體。 全面控制，預(yù)算的全面控制作用主要體現(xiàn)在三個方面：事前控制、事中控制和事后控制。預(yù)算的事前控制主要是控制預(yù)算單位的業(yè)務(wù)范圍和規(guī)模，以及可用資金的限額。由于企業(yè)預(yù)算的資金是有一定限度的，因此，預(yù)算可促使企業(yè)合理安排資金，使有限的資金發(fā)揮充分的作用。預(yù)算的事中控制主要是按預(yù)算確定的目標(biāo)，對預(yù)算的收入和支出進(jìn)行監(jiān)督，保證預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算的事后控制主要是進(jìn)行預(yù)算和實際執(zhí)行結(jié)果的比較，分析差異產(chǎn)生的原因，以便及時采取有效措施，消除薄弱環(huán)節(jié)，保證預(yù)定目標(biāo)更好的完成。 評價業(yè)績，預(yù)算是評價企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動多個方面工作成果的基本尺度。一個良好的預(yù)算既能促使管理人員以計劃檢驗業(yè)務(wù)，從而發(fā)現(xiàn)一些平時注意不到的無效勞動，又能提醒管理人員新機(jī)遇可能產(chǎn)生的收入、成本和利潤。在實際經(jīng)營過程中，把實際與預(yù)算進(jìn)行比較，可以避免因技術(shù)、人員、產(chǎn)品、競爭、經(jīng)濟(jì)形勢等各項因素的日益變化使現(xiàn)在與過去的業(yè)績之間缺乏可比性的缺陷，從而不僅可以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，而且可以較合理地考核各部門或有關(guān)人員的工作業(yè)績。二、預(yù)算管理預(yù)算管理是一個長期過程，要想做好預(yù)算需要有專門負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算編制、審定、監(jiān)督、協(xié)調(diào)、控制與信息反饋、業(yè)績考核的組織機(jī)構(gòu)。為保障日常預(yù)算管理工作的實施，由行政部（財務(wù)）在公司高層組成管委會組織此項工作。具體職責(zé)如下：董事會負(fù)責(zé)公司各項預(yù)算的終審以及涉及資本性支出，對公司預(yù)算的日常執(zhí)行情況予執(zhí)行結(jié)果擁有監(jiān)督、檢查權(quán)。負(fù)責(zé)確定公司年度經(jīng)營目標(biāo)，是公司預(yù)算的決策機(jī)構(gòu)；總經(jīng)理負(fù)責(zé)提出公司年度預(yù)算總目標(biāo)、總方針和預(yù)算編制基本要求，報公司董事會批準(zhǔn)；提出公司預(yù)算程度、組織、規(guī)劃、控制工作的改進(jìn)意見；協(xié)調(diào)、裁定公司重大預(yù)算沖突；批準(zhǔn)行政部（財務(wù)）審議提交的預(yù)算調(diào)整、修正方案；聽取公司行政部（財務(wù)）關(guān)于預(yù)算執(zhí)行情況及分析報告，并發(fā)表意見；審議公司行政部（財務(wù)）提交的年度決算；審議公司行政部（財務(wù)）提出的預(yù)算獎懲辦法和方案，報公司董事會批準(zhǔn)。行政部（財務(wù)）由財務(wù)經(jīng)理組織日常工作，在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下主要負(fù)責(zé)公司預(yù)算推行、預(yù)算編制、預(yù)算監(jiān)控、預(yù)算協(xié)調(diào)、預(yù)算信息反饋等日常管理工作的預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)。主要職能如下：負(fù)責(zé)預(yù)算的組織、編制；負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控、預(yù)算協(xié)調(diào)，預(yù)算執(zhí)行信息反饋、分析，績效評估的執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)公司各部門負(fù)責(zé)預(yù)算的組織、指標(biāo)分解、編制、執(zhí)行、分析、反饋、報告、調(diào)整、內(nèi)部考核和整改措施的執(zhí)行。三、預(yù)算項目和推進(jìn)計劃全面預(yù)算，又稱總預(yù)算，是企業(yè)未來計劃和目標(biāo)等方面的總稱，是指以本企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)為出發(fā)點，通過對市場需求的研究和預(yù)測，以銷售為主導(dǎo)，進(jìn)而延伸到生產(chǎn)、成本和資金收支等方面，最后編制預(yù)計財務(wù)報表的這樣一種預(yù)算體系。全面預(yù)算主要是用來規(guī)劃計劃期間企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)活動及其成果。全面預(yù)算的內(nèi)容一般包括業(yè)務(wù)預(yù)算、專項預(yù)算和財務(wù)預(yù)算三大部分。 業(yè)務(wù)預(yù)算：指企業(yè)在計劃期間日常發(fā)生的具有實質(zhì)性的基本活動的預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、費用預(yù)算、庫存預(yù)算、人力資源預(yù)算等。 專項預(yù)算：是指針對企業(yè)重大決策所編制的預(yù)算，如購建固定資產(chǎn)、改建擴(kuò)建預(yù)算等。與市場業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上編制的業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算不同，專門決策預(yù)算所涉及的不是經(jīng)常預(yù)測和決策事項，因而一般為長期或不定期編制的預(yù)算，其針對性較強(qiáng)。專門決策預(yù)算又可分為資本支出預(yù)算和一次專門業(yè)務(wù)預(yù)算。資本支出預(yù)算是根據(jù)經(jīng)過審批后的各個長期投資決策所編制的預(yù)算。一次性專項預(yù)算試制行政部（財務(wù)）門在日常理財活動中為提高資金的適用效果而進(jìn)行的籌措資金和投放資金等財務(wù)決策的預(yù)算。由于專門決策預(yù)算的具體情況各不相同，因而沒有統(tǒng)一的格式和內(nèi)容，可按需要自行設(shè)計。銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接人工預(yù)算期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算銷售與管理費用預(yù)算直接材料預(yù)算制造費用預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計損益表預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計現(xiàn)金流量表 財務(wù)預(yù)算：財務(wù)預(yù)算試制企業(yè)在計劃期內(nèi)關(guān)于先進(jìn)收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的預(yù)算。各種業(yè)務(wù)預(yù)算和專項預(yù)算，最終大都可以反映在財務(wù)預(yù)算中，因此，財務(wù)預(yù)算就成為各項經(jīng)營業(yè)務(wù)和專門決策的整體計劃，所以又稱總預(yù)算。財務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計損益表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計現(xiàn)金流量表等。經(jīng)營計劃與全面預(yù)算結(jié)合是金德實業(yè)公司目標(biāo)績效管理追求的目標(biāo)，根據(jù)目前實際狀況，預(yù)算推行選擇從費用預(yù)算開始，使費用預(yù)算與財務(wù)成本計劃相結(jié)合，在財務(wù)規(guī)范和形成企業(yè)習(xí)慣后，再進(jìn)行全面預(yù)算推廣。 第四章 費用預(yù)算編制指導(dǎo)書為保證費用預(yù)算編制的過程和預(yù)算的準(zhǔn)確性，必須事先做好相關(guān)的準(zhǔn)備工作，在公司批準(zhǔn)各部門分項計劃或工作計劃后。行政部（財務(wù)）應(yīng)組織各部門進(jìn)行部門資金費用預(yù)算、同時根據(jù)預(yù)算編制的需要，對各部門進(jìn)行員工開支預(yù)算等，以下就按照預(yù)算的分類對其編制的方法進(jìn)行說明。一、制造費用預(yù)算制造費用預(yù)算是支出直接材料和直接人工以外的其他生產(chǎn)費用的預(yù)算。由于在制造費用中，有些費用如間接材料費用、間接人工費用等基本上隨產(chǎn)量成正比例的變動，而另一些費用如折舊費、修理費、水電費等，則在一定時期內(nèi)基本保持不變。因此，在編制制造費用預(yù)算時，需將制造費用按其成本形態(tài)劃分為變動制造費用和固定制造費用兩部分。預(yù)計變動制造費用根據(jù)預(yù)計生產(chǎn)量和預(yù)計的單位變動制造費用確定；預(yù)計固定制造費用可在上期的基礎(chǔ)上根據(jù)當(dāng)期影響費用變化的因素加以適當(dāng)修正進(jìn)行預(yù)計。預(yù)計制造費用合計=預(yù)計變動制造費用+預(yù)計固定制造費用制造費用預(yù)算編號：填表部門：2007年度單位：元項目1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合計工資及附加費　　　　　　　　　　　　　折舊費　　　　　　　　　　　　　動能　　　　　　　　　　　　　辦公費　　　　　　　　　　　　　差旅費　　　　　　　　　　　　　修理費　　　　　　　　　　　　　其他　　　　　　　　　　　　　固定制造費用小計　　　　　　　　　　　　　機(jī)物料消耗　　　　　　　　　　　　　低值易耗品　　　　　　　　　　　　　廢品損失　　　　　　　　　　　　　變動制造費用小計　　　　　　　　　　　　　制造費用合計　　　　　　　　　　　　　其中：需用現(xiàn)金支付的制造費用　　　　　　　　　　　　　負(fù)責(zé)人：行政部（財務(wù)）審核：制表：說明：二、銷售費用預(yù)算銷售費用預(yù)算由營銷部門根據(jù)營銷計劃編制，行政部（財務(wù)）依據(jù)公司費用政策及成本計劃進(jìn)行審核調(diào)整，同時進(jìn)行預(yù)算支出的控制。管理費用預(yù)算編號：填表部門：2007年度單位：元項 目1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月全年預(yù)算工資獎金辦事處費用差旅交通費通訊費廣告費辦公費其他合計三、管理費用預(yù)算銷售和管理費用預(yù)算包括預(yù)算期內(nèi)將發(fā)生的除制造費用以外的各項費用，也稱為營業(yè)費用預(yù)算。與制造費用預(yù)算相同，銷售和管理費用預(yù)算也應(yīng)按照費用的成本形態(tài)分科目進(jìn)行，同時，根據(jù)付款進(jìn)度明確列示現(xiàn)金支出項目，以便現(xiàn)金預(yù)算的編制。管理費用預(yù)算編號：填表部門：2007年度單位：元項目1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合計工資及附加費　　　　　　　　　　　　　工會經(jīng)費　　　　　　　　　　　　　職工教育經(jīng)費　　　　　　　　　　　　　折舊費　　　　　　　　　　　　　無形資產(chǎn)攤銷　　　　　　　　　　　　　動能　　　　　　　　　　　　　辦公費　　　　　　　　　　　　　差旅費　　　　　　　　　　　　　修理費　　　　　　　　　　　　　業(yè)務(wù)招待費　　　　　　　　　　　　　業(yè)務(wù)宣傳費　　　　　　　　　　　　　保險費　　　　　　　　　　　　　房產(chǎn)稅　　　　　　　　　　　　　車船使用稅　　　　　　　　　　　　　土地使用稅　　　　　　　　　　　　　印花稅　　　　　　　　　　　　　其他　　　　　　　　　　　　　合計　　　　　　　　　　　　　其中：需用現(xiàn)金支付的管理費用　　　　　　　　　　　　　負(fù)責(zé)人：行政部（財務(wù)）審核：制表：說明：