有限風險與再保險監(jiān)管的國際趨勢及啟示-資料下載頁
2025-05-27 22:53本頁面
【正文】 包括有限風險再保險在內(nèi)的“沒有風險轉(zhuǎn)移安排”的合同，均須事先獲得APRA的批準?！ ∥濉⑽覈鴮τ邢揎L險再保險的監(jiān)管現(xiàn)狀及完善建議 從法律規(guī)定看，我國《保險法》、《再保險業(yè)務管理規(guī)定》未對有限風險再保險作任何規(guī)定；《保險企業(yè)會計制度》未就有限風險再保險的會計處理作特別規(guī)定。另外，財政部2005年《企業(yè)會計準則第號——再保險合同(征求意見稿)》也未明確有限風險再保險合同的會計處理?！ ≡谖覈碚摻鐚τ邢揎L險再保險問題幾無研究，實務中是否存在有限風險再保險也不得而知。然而，基于以下因素，不排除有保險公司會利用該產(chǎn)品改善財務狀況的可能：一是應對監(jiān)管機構償付能力監(jiān)管的壓力。近年來，中國保監(jiān)會不斷強化保險公司償付能力監(jiān)管。在監(jiān)管壓力下，可能會有保險公司利用有限風險再保險虛假提高償付能力。二是擴大承保能力?！侗ｋU法》第99條規(guī)定，“經(jīng)營財產(chǎn)保險業(yè)務的保險公司當年自留保險費，不得超過其實有資本金加公積金總和的四倍。”我國不少保險公司資本金較低，可能會通過有限風險再保險來擴大承保能力。例如，某財產(chǎn)保險公司注冊資本僅2億元，據(jù)媒體報導其年自留保險費應不超過14億元，但2005年該公司保費收入高達100多億元。對該公司而言，如嚴格執(zhí)行《保險法》規(guī)定，其須將承保業(yè)務的絕大部分進行分保。若這些業(yè)務質(zhì)量不高，其應難以獲得再保險；如業(yè)務質(zhì)量好，則無異于肥水流外人田。通過使用有限風險再保險產(chǎn)品，保險人即能在事實上保留絕大部分保費的同時，提高了自己的承保能力。三是為實現(xiàn)上市目標而粉飾財務會計報表。根據(jù)修改前《公司法》規(guī)定，公司要發(fā)行新股，需“在最近三年內(nèi)連續(xù)盈利”。為通過證券市場籌資，保險公司有濫用有限風險再保險粉飾財務會計報表的動力?！ ∮捎谟邢揎L險再保險被濫用的危害極大，故我國雖尚未發(fā)生涉及有限風險再保險的重大事件，但仍有必要借鑒國外經(jīng)驗，采取措施嚴格監(jiān)管這種保險產(chǎn)品，以防范于未然。這種監(jiān)管措施應包括： 一是明確規(guī)定有限風險再保險的會計處理規(guī)則。對轉(zhuǎn)移風險過小的有限風險再保險，建議相關會計制度要求將其按存款或融資進行處理，或?qū)⒈ｋU部分與融資部分分拆，分別按保險合同和存款或融資處理，在會計制度上消除保險公司濫用有限風險再保險的動力。 二是要求保險公司詳細披露其使用有限風險再保險的情況。這種披露包括向保險監(jiān)管機構、公眾投資者、外部審計機構等進行披露。通過強制性的信息披露，既有利于保險公司的利害關系人正確評價保險公司財務狀況，也利于監(jiān)管機構實施監(jiān)管?！ ∪且蟊ｋU公司董事長、總經(jīng)理和財務總監(jiān)保證不存在單方合同等濫用有限風險再保險情況的存在。單邊合同的存在，使得外部審計機構、保險監(jiān)管機構難以真正掌握保險公司使用有限風險再保險的情況。故有必要要求公司高管人員個人對不存在單邊合同進行保證?！ ∷氖菍`反規(guī)定濫用有限風險再保險的保險公司及其主要負責人和直接責任人員，規(guī)定明確而嚴厲的處罰。13 / 13
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