有限風(fēng)險與再保險監(jiān)管的國際趨勢及啟示-預(yù)覽頁
【正文】 接受人再通過合同安排，將此風(fēng)險分散到各保險合同期間，以減輕分出人短期之資金調(diào)度及巨災(zāi)損失等財務(wù)危機，故有限風(fēng)險再保險的保險期間一般較長，實踐中多為三至五年?！ ∪⒂邢揎L(fēng)險再保險的功能與被濫用的危害通過有限風(fēng)險再保險，分出人可將某一年度內(nèi)較大的索賠分散到數(shù)個年度內(nèi)，從而有效地減少收益波動，平衡各期收益。這樣，即使保險公司已保業(yè)務(wù)為風(fēng)險較低的優(yōu)質(zhì)業(yè)務(wù)，為滿足監(jiān)管需要，其仍需將超過承保能力的業(yè)務(wù)分保出去。多數(shù)國家稅法規(guī)定，納稅人某一納稅年度發(fā)生虧損的，可在一定年限內(nèi)逐年延續(xù)彌補。通過有限風(fēng)險再保險，再保險接受人可利用其資金運用優(yōu)勢創(chuàng)造價值，并與分出人進行分享?！ 膰鈱嵺`看，分出人濫用有限風(fēng)險再保險的目的主要是粉飾財務(wù)會計報表或逃避稅收。如果保險公司濫用有限風(fēng)險再保險提高收入與盈余，則其財務(wù)報表反映的財務(wù)狀況將好于真實財務(wù)狀況，從而可能導(dǎo)致購買分出人股票的股東、向分出入購買保險的被保險人及與分出人發(fā)生其他商業(yè)往來的利害相關(guān)者做出錯誤或不當(dāng)?shù)纳虡I(yè)決策。如果保險人通過有限風(fēng)險再保險粉飾了財務(wù)報表，特別在使用單邊合同的情形下，監(jiān)管機構(gòu)很難獲得被監(jiān)管對象的真實償付能力數(shù)據(jù)，其結(jié)果只能是降低監(jiān)管的有效性，使分出人得以將問題暫時隱藏起來，等到問題無法繼續(xù)隱瞞而暴露時，其往往已病入膏肓，救之不及了。通過有限風(fēng)險再保險，分出入能夠以交納保費方式隱藏當(dāng)期利潤，從而達到逃避稅收的目的。如果保險公司利用有限風(fēng)險再保險進行逃稅，則可能招致國家稅收征管部門調(diào)查與處罰?！ ∷?、有限風(fēng)險再保險監(jiān)管的國際趨勢 (一)美國目前，全國保險人協(xié)會(NAIC)也正考慮紐約州保險局提出的旨在嚴(yán)格對待有限風(fēng)險再保險合同的會計處理的提案。2005年3月，F(xiàn)SA向在英國營業(yè)的各保險公司首席財務(wù)官發(fā)送信函，要求他們在2005年4月底前向FSA確認，他們的資本評價已考慮到了利用財務(wù)工具(包括再保險合同)的情況，并要他們確認，他們沒有利用可能粉飾其財務(wù)真實狀況的單邊合同或其他財務(wù)工具。特別是，APRA提出，保險公司要簽訂包括有限風(fēng)險再保險在內(nèi)的“沒有風(fēng)險轉(zhuǎn)移安排”的合同，均須事先獲得APRA的批準(zhǔn)。另外，財政部2005年《企業(yè)會計準(zhǔn)則第號——再保險合同(征求意見稿)》也未明確有限風(fēng)險再保險合同的會計處理。近年來，中國保監(jiān)會不斷強化保險公司償付能力監(jiān)管?！蔽覈簧俦ｋU公司資本金較低，可能會通過有限風(fēng)險再保險來擴大承保能力。通過使用有限風(fēng)險再保險產(chǎn)品，保險人即能在事實上保留絕大部分保費的同時，提高了自己的承保能力。對轉(zhuǎn)移風(fēng)險過小的有限風(fēng)險再保險，建議相關(guān)會計制度要求將其按存款或融資進行處理，或?qū)⒈ｋU部分與融資部分分拆，分別按保險合同和存款或融資處理，在會計制度上消除保險公司濫用有限風(fēng)險再保險的動力。通過強制性的信息披露，既有利于保險公司的利害關(guān)系人正確評價保險公司財務(wù)狀況，也利于監(jiān)管機構(gòu)實施監(jiān)管。故有必要要求公司高管人員個人對不存在單邊合同
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