【正文】 (1)支付短期借款利息 借：財務費用－利息支出 貸：銀行存款(2)支付的手續(xù)費 借：財務費用－手續(xù)費 貸：銀行存款(3)現(xiàn)金折扣提前付款 借：應付賬款 貸：財務費用(4)短期借款利息支出 借：財務費用－利息支出 貸：應付利息(5)結(jié)轉(zhuǎn)利潤 借：本年利潤 貸：財務費用第六章：利潤第一節(jié)：利潤1利潤計算公式營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益（－公允價值變動損失）＋投資收益（－投資損失）利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出凈利潤＝利潤總額－所得稅費用所得稅費用（或收益）＝當期所得稅＋遞延所得稅費用（－遞延所得稅收益）當期所得稅＝稅前會計利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額所得稅費用＝當期所得稅＋遞延所得稅費用2所得稅借：所得稅費用貸：應交稅費－應繳所得稅　　 遞延所得稅負債　　 遞延所得稅資產(chǎn)3本年利潤借：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入公允價值變動損益投資收益營業(yè)外收入貸：本年利潤4結(jié)轉(zhuǎn)各項費用、損失類科目借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本 其他業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產(chǎn)減值損失營業(yè)外支出借：所得稅費用貸：應交稅費－應繳所得稅借：本年利潤貸：所得稅費用借：本年利潤貸：利潤分配——未分配利潤第二節(jié)：收入(－)財政補助收入1．收到財政補助收入時 借：銀行存款 貸：財政補助收入2．繳回時 借：財政補助收入貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時 借：財政補助收入 貸：事業(yè)結(jié)余事業(yè)單位對于財政直接支付的財政撥款1．收到補助時 借：事業(yè)支出／材料 貸：財政補助收入2．涉及固定資產(chǎn)購置的 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金事業(yè)單位對于財政授權(quán)支付的財政撥款1．收到補助時 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政補助收入2．支用額度時 借：事業(yè)支出／材料 貸：零余額賬戶用款3．涉及固定資產(chǎn)購置時 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金(二)上級補助收入1．收到上級補助收入 借：銀行存款貸：上級補助收入2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時 借：上級補助收入 貸：事業(yè)結(jié)余(三)事業(yè)收入1．取得收入或收到款項時 借：銀行存款／應收賬款 貸：事業(yè)收入2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時 借：事業(yè)收入 貸：事業(yè)結(jié)余(四)經(jīng)營收入1．取得經(jīng)營收入時 借：銀行存款／應收賬款／應收票據(jù) 貸：經(jīng)營收入 應交稅金2．發(fā)生銷貨退回 借：經(jīng)營收入 貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時 借：經(jīng)營收入貸：經(jīng)營結(jié)余(五)附屬單位繳款1．受到附屬單位繳來的款項 借：銀行存款 貸：附屬單位繳款2．發(fā)生退回 借：附屬單位繳款 貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時 借：附屬單位繳款 貸：事業(yè)結(jié)余(六)其他收入1．受到其他收入 借：銀行存款 貸：其他收入2．收入退回 借：其他收入 貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時 借：其他收入 貸：事業(yè)結(jié)余第三節(jié)：支出(－)事業(yè)支出1．事業(yè)單位發(fā)生事業(yè)支出時 借：事業(yè)支出 貸：銀行存款／現(xiàn)金2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時 借：事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支出(二) 經(jīng)營支出1．事業(yè)單位發(fā)生各項經(jīng)營支出時 借：經(jīng)營支出 貸：銀行存款2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時 借：經(jīng)營結(jié)余 貸：經(jīng)營支出(三)銷售稅金1．確認應負擔的銷售稅金及附加時 借：銷售稅金 貸：應交稅金／其他應付款2．交納稅金及附加 借：應交稅金／其他應付款 貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時 借：經(jīng)營結(jié)余／事業(yè)結(jié)余 貸：銷售稅金(四)上繳上級支出1．事業(yè)單位向上級上繳支出 借：上繳上級支出 貸：銀行存款2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時 借：事業(yè)結(jié)余 貸：上繳上級支出(五)對附屬單位補助1．事業(yè)單位對附屬單位補助時 借：對附屬單位補助 貸：銀行存款2．補助收回 借：銀行存款 貸：對附屬單位補助3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時 借：事業(yè)結(jié)余 貸：對附屬單位補助(六)撥出經(jīng)費1．事業(yè)單位撥出經(jīng)費 借：撥出經(jīng)費 貸：銀行存款2．收回撥出經(jīng)費 借：銀行存款 貸：撥出經(jīng)費3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時 借：事業(yè)結(jié)余 貸：撥出經(jīng)費 第八章 成本核算1．生產(chǎn)成本(1)歸集料、工、費借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)成本制造費用 貸：原材料應付職工薪酬(2)分配輔助費用 借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本制造費用 管理費用 銷售費用 貸：生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)成本(3)月末分配制造費用 借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本 貸：制造費用(4)結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的成本借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本2．廢品損失的核算(1)、不可修復廢品①發(fā)生廢品借：廢品損失 貸：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本②殘值回收借：庫存現(xiàn)金／原材料 貸：廢品損失③結(jié)轉(zhuǎn)凈損失借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本 貸：廢品損失(2)可修復廢品①修復費用 借：廢品損失 貸：原材料 應付職工薪酬 制造費用②相關(guān)賠款 借：其他應收款 貸：廢品損失③結(jié)轉(zhuǎn)損失 借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本 貸：廢品損失3．停工損失的核算(1)計劃內(nèi)的停工損失發(fā)生的相關(guān)費用先歸集到“制造費用”，然后在開工時計入開工期的“生產(chǎn)成本”。借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本 貸：制造費用(2)非計劃內(nèi)的停工損失①借：停工損失 貸：應付職工薪酬 累計折舊庫存現(xiàn)金／銀行存款②相關(guān)賠償(自然災害) 借：其他應收款(營業(yè)外支出) 貸：停工損失③凈損失的結(jié)轉(zhuǎn) 借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn) 貸：停工損失第十章：行政事業(yè)單位會計第一節(jié)：資產(chǎn)與負債1．借：現(xiàn)金 (或相反分錄) 貸：相關(guān)科目2．借：銀行存款(或相反分錄) 貸：相關(guān)科目3．借：應收票據(jù) 貸：經(jīng)營收入4．借：銀行存款 貸：應收票據(jù)／應收賬款5．借：應收賬款 貸：經(jīng)營收入／其他收入6．借：預付賬款 貸：銀行存款7．借：原材料／固定資產(chǎn) 貸：預付賬款／銀行存款8．借：事業(yè)支出 貸：預付賬款／其他應收款／銀行存款9．借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金10．借：其他應收款 貸：現(xiàn)金11．借：材料 貸：經(jīng)營支出12．借：對外投資 貸：銀行存款13．借：事業(yè)基金－般基金 貸：事業(yè)基金－投資基金14．借：銀行存款 貸：對外投資 其他收入15．借：專用基金－修購基金(或相反分錄) 貸：銀行存款／現(xiàn)金16．借：無形資產(chǎn)／土地使用權(quán) 貸：銀行存款／現(xiàn)金17．借：事業(yè)支出 貸：無形資產(chǎn)－土地使用權(quán)18．借：銀行存款 貸：借入款項19．借：借入款項 貸：經(jīng)營支出20．借：銀行存款(或相反分錄) 貸：應繳財政專戶款21．借：銷售稅金 貸：應交稅金－應交營業(yè)稅22．借：結(jié)余分配－應交所得稅 貸：應交稅金－應交所得稅23：借：應交稅金－應交所得稅 貸：銀行存款24．借：材料 貸：應付票據(jù)25．借：應付票據(jù) 貸：銀行存款26．借：材料／事業(yè)支出 貸：應付賬款27．借：應付賬款 貸：銀行存款28．借：銀行存款 貸：預收賬款29．借：預收賬款 貸：經(jīng)營收入30．借：銀行存款 貸：經(jīng)營收入第二節(jié)：凈資產(chǎn)－．事業(yè)基金年終，期末分配結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 借：結(jié)余分配 貸：事業(yè)基金－－般基金投資基金 借：對外投資 貸：銀行存款 借：事業(yè)基金－般基金 貸：事業(yè)基金－投資基金二．固定基金1．增加固定基金 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金2．減少固定基金(相反分錄) 借：固定基金 貸：固定資產(chǎn)三． 借：事業(yè)支出或者經(jīng)營支出 貸：專用基金－修購基金 借：專用基金－修購基金貸：銀行存款 借：銀行存款 貸：專用基金－修購基金 借：結(jié)余分配－提取專用基金 貸：專用基金－職工福利基金 借：專用基金－職工福利基金 貸：銀行存款四．1．核算事業(yè)結(jié)余 借：財政補助收入上級補助收入附屬單位繳款事業(yè)收入其他收入貸：事業(yè)結(jié)余借：事業(yè)結(jié)余貸：撥出經(jīng)費事業(yè)支出 上繳上級支出銷售稅金對附屬單位補助 年度終了結(jié)余 借：結(jié)余分配 貸：事業(yè)結(jié)余2．核算經(jīng)營結(jié)余 借：經(jīng)營收入 貸：經(jīng)營結(jié)余借：經(jīng)營結(jié)余 貸：經(jīng)營支出 銷售稅金年度結(jié)轉(zhuǎn)借：結(jié)余分配貸：經(jīng)營結(jié)余 (如為虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn))3．結(jié)余分配應交所得稅的事業(yè)單位 借：結(jié)余分配－應交所得稅 貸：應交稅金提取專用基金 借：結(jié)余分配－提取專用基金 貸：專用基金分配后，將未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入”事業(yè)基金－－般基金” 借：結(jié)余分配貸：事業(yè)基金－一般基金第三節(jié)：收入與支出－．收入(－)財政補助收入1．收到財政補助收入時 借：銀行存款 貸：財政補助收入2．繳回時 借：財政補助收入 貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時 借：財政補助收入貸：事業(yè)結(jié)余事業(yè)單位對于財政直接支付的財政撥款1．收到補助時 借：事業(yè)支出／材料 貸：財政補助收入2．涉及固定資產(chǎn)購置的 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金事業(yè)單位對于財政授權(quán)支付的財政撥款1．收到補助時 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政補助收入2．支用額度時 借：事業(yè)支出／材料 貸：零余額賬戶用款3．涉及固定資產(chǎn)購置時 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金(二)上級補助收入1．收到上級補助收入 借：銀行存款 貸：上級補助收入2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時 借：上級補助收入 貸：事業(yè)結(jié)余(三)事業(yè)收入1．取得收入或收到款項時 借：銀行存款／應收賬款 貸：事業(yè)收入2。年終結(jié)轉(zhuǎn)時 借：事業(yè)收入貸：事業(yè)結(jié)余(四)經(jīng)營收入1．取得經(jīng)營收入時 借：銀行存款／應收賬款／應收票據(jù) 貸：經(jīng)營收入 應交稅金2．發(fā)生銷貨退回 借：經(jīng)營收入 貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時 借：經(jīng)營收入貸：經(jīng)營結(jié)余(五)附屬單位繳款1．受到附屬單位繳來的款項 借：銀行存款貸：附屬單位繳款2．發(fā)生退回 借：附屬單位繳款 貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時 借：附屬單位繳款 貸：事業(yè)結(jié)余(六)其他收入1．受到其他收入 借：銀行存款貸：其他收入2．收入退回 借：其他收入 貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時 借：其他收入 貸：事業(yè)結(jié)余二．支出(－)事業(yè)支出1．事業(yè)單位發(fā)生事業(yè)支出時 借：事業(yè)支出 貸：銀行存款／現(xiàn)金2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時 借：事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支出(二) 經(jīng)營支出1．事業(yè)單位發(fā)生各項經(jīng)營支出時 借：經(jīng)營支出 貸：銀行存款2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時 借：經(jīng)營結(jié)余 貸：經(jīng)營支出(三)銷售稅金1．確認應負擔的銷售稅金及附加時 借：銷售稅金貸：應交稅金／其他應付款2．交納稅金及附加 借：應交稅金／其他應付款 貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時 借：經(jīng)營結(jié)余／事業(yè)結(jié)余 貸：銷售稅金(四)上繳上級支出1．事業(yè)單位向上級上繳支出 借：上繳上級支出 貸：銀行存款2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時 借：事業(yè)結(jié)余 貸：上繳上級支出(五)對附屬單位補助1．事業(yè)單位對附屬單位補助時 借：對附屬單位補助 貸：銀行存款2．補助收回 借：銀行存款 貸：對附屬單位補助3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時 借：事業(yè)結(jié)余 貸：對附屬單位補助(六)撥出經(jīng)費1．事業(yè)單位撥出經(jīng)費 借：撥出經(jīng)費 貸：銀行存款2．收回撥出經(jīng)費 借：銀行存款貸：撥出經(jīng)費3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時 借：事業(yè)結(jié)余 貸：撥出經(jīng)費