【正文】 售費(fèi)用到本年利潤 借：本年利潤 貸：銷售費(fèi)用(1)招待費(fèi) 借：管理費(fèi)用－業(yè)務(wù)招待費(fèi)貸：銀行存款(2)咨詢費(fèi) 借：管理費(fèi)用－咨詢費(fèi) 貸：庫存現(xiàn)金 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬 累計(jì)折舊 庫存現(xiàn)金 銀行存款(3)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 借：本年利潤 貸：管理費(fèi)用(1)支付短期借款利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用－利息支出 貸：銀行存款(2)支付的手續(xù)費(fèi) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用－手續(xù)費(fèi) 貸：銀行存款(3)現(xiàn)金折扣提前付款 借：應(yīng)付賬款 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用(4)短期借款利息支出 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用－利息支出 貸：應(yīng)付利息(5)結(jié)轉(zhuǎn)利潤 借：本年利潤 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用第六章：利潤第一節(jié)：利潤1利潤計(jì)算公式營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益（－公允價(jià)值變動(dòng)損失）＋投資收益（－投資損失）利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出凈利潤＝利潤總額－所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用（或收益）＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅費(fèi)用（－遞延所得稅收益）當(dāng)期所得稅＝稅前會(huì)計(jì)利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅費(fèi)用2所得稅借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)繳所得稅　　 遞延所得稅負(fù)債　　 遞延所得稅資產(chǎn)3本年利潤借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入公允價(jià)值變動(dòng)損益投資收益營業(yè)外收入貸：本年利潤4結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類科目借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失營業(yè)外支出借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)繳所得稅借：本年利潤貸：所得稅費(fèi)用借：本年利潤注銷時(shí)，注銷股的賬面價(jià)值與所購庫存股的差額沖減股本溢價(jià)差額，股本溢價(jià)不足的，再?zèng)_減盈余公積直至未分配利潤資當(dāng)沖減的資本公積大于公司現(xiàn)有的資本公積應(yīng)沖減盈余公積回購　借：庫存股　　　　貸：銀行存款注銷　借：股本　　　　貸：庫存股　　　　 資本公積－資本溢價(jià)第二節(jié)：資本公積1．有限責(zé)任公司接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資，實(shí)際投入的金額超過其注冊資本中所占份額的部分，即資本溢價(jià)借：銀行存款貸：實(shí)收資本 資本公積－資本溢價(jià)2．股份有限公司溢價(jià)發(fā)行股票借：銀行存款貸：股本 資本公積－股本溢價(jià)注意：發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金的交易費(fèi)用，如果是溢價(jià)發(fā)行的，從溢價(jià)發(fā)行中抵扣，沖減資本公積(股本溢價(jià)無溢價(jià)發(fā)行股票或溢價(jià)發(fā)行金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤發(fā)行費(fèi)用借：資本公積－資本溢價(jià)　　貸：銀行存款　　　　盈余公積　　　　未分配利潤3．其他資本公積其他資本公積是指除資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))項(xiàng)目以外所形成的資本公積，其中主要包括直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。)其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利等經(jīng)營活動(dòng)以外的其他應(yīng)付各項(xiàng)應(yīng)付、暫付的款項(xiàng)。5其他資產(chǎn)發(fā)生 借：長期待攤費(fèi)用　　 貸：銀行存款攤銷 借：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用 貸：長期待攤費(fèi)用第二章：負(fù)債第一節(jié)：短期借款(一)短期借款的核算1．企業(yè)從銀行取得短期借款借：銀行存款貸：短期借款(本金)2．利息的賬務(wù)處理(1)利息分期支付到期還本或到期－次還本付息且數(shù)額較大①．計(jì)提利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息②．支付利息時(shí) 借：應(yīng)付利息 財(cái)務(wù)費(fèi)用(最后－期利息)貸：銀行存款(2)如果利息按月支付，或雖然分期支付或到期－次支付、且數(shù)額較小，可不計(jì)提，在實(shí)際支付利息時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。（1）如果是債券投資借：其他貨幣資金等　　其他綜合收益（有可能在貸方）　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　　——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　　　　　　　——利息調(diào)整（有可能在借方）　　　　　　　　　　　　——應(yīng)計(jì)利息　　　差額：投資收益（倒擠，可能借方也可能貸方）將上述分錄分解：借：其他貨幣資金等　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　　——利息調(diào)整（可能在貸方）　　　　　　　　　　　　——公允價(jià)值變動(dòng)（可能在貸方）　　　　　　　　　　　　——應(yīng)計(jì)利息差額：投資收益同時(shí)：借或貸：其他綜合收益　　　　貸或借：投資收益（2）如果是股權(quán)投資借：其他貨幣資金等　　其他綜合收益（有可能在貸方）　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　　——公允價(jià)值變動(dòng)（有可能在借方）差額：投資收益（倒擠額，可能借方也可能貸方）將上述分錄分解：借：其他貨幣資金等　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　　——公允價(jià)值變動(dòng)（可能在借方）差額：投資收益同時(shí)：借或貸：其他綜合收益　　　　貸或借：投資收益第八節(jié)：固定資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn)(一)固定資產(chǎn)1．取得固定資產(chǎn)(1)．外購(不需要安裝) 購入設(shè)備 借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款(需要安裝)購入進(jìn)行安裝 借：在建工程 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款支付安裝費(fèi) 借：在建工程　　　　　　　貸：銀行存款交付使用 借：固定資產(chǎn)貸：在建工程(2)．建造固定資產(chǎn)①自營工程購入物資 借：工程物資 貸：銀行存款領(lǐng)用物資 借：在建工程 貸：工程物資領(lǐng)用原材料 借：在建工程 貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)領(lǐng)用庫存商品 借：在建工程 貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)支付其他費(fèi)用　借：在建工程　　　　　 貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬達(dá)到使用狀態(tài) 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程②出包工程支付工程款 借：在建工程 貸：銀行存款補(bǔ)付款 借：在建工程 貸：銀行存款達(dá)到使用狀態(tài) 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程2. 固定資產(chǎn)折舊方法年折舊率＝（１－預(yù)計(jì)凈殘值率）/預(yù)計(jì)使用壽命（年）100％月折舊率＝年折舊率/12單位工作量折舊額＝[固定資產(chǎn)原價(jià)（１－預(yù)計(jì)凈殘值率）]/預(yù)計(jì)總工作量某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額＝該固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量單位工作量折舊額折舊率＝２/預(yù)計(jì)使用年限100％（直線折舊率的兩倍）折舊額＝固定資產(chǎn)賬面凈值折舊率年折舊率最后兩年?。ü潭ㄙY產(chǎn)賬面凈值－預(yù)計(jì)凈殘值）/２年折舊率＝尚可使用年限/預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和100％折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計(jì)凈殘值）折舊率3．固定資產(chǎn)折舊借：在建工程 其他業(yè)務(wù)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：累計(jì)折舊4．固定資產(chǎn)的后續(xù)支出(符合資本化)借：在建工程貸：固定資產(chǎn)達(dá)到使用狀態(tài) 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程(不符合資本化)借：管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用貸：銀行存款等5．固定資產(chǎn)的處置(1)．固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)(2)．發(fā)生清理費(fèi)用等借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營業(yè)稅(3)．收到出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等借：銀行存款／原材料／其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)賠行或過時(shí)賠償）貸：固定資產(chǎn)清理(4)．凈損失（自然災(zāi)害）借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理(5)．凈收益（自然災(zāi)害）借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入(6)．生產(chǎn)期間正常處理　借：營業(yè)外支出－處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理6．固定資產(chǎn)清查盤盈批準(zhǔn)前 借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整批準(zhǔn)后 借：以前年度損益調(diào)整 貸：盈余公積－法定盈余公積利潤分配－未分配利潤　確認(rèn)應(yīng)交所得稅　借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅盤虧批準(zhǔn)前 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)批準(zhǔn)后 借：其他應(yīng)收款營業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢7．固定資產(chǎn)減值 借：固定資產(chǎn)減值損失－計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(二)投資性房地產(chǎn)(1)．取得 借：投資性房地產(chǎn) 貸：銀行存款／在建工程(2)后續(xù)計(jì)量(成本模式) ①計(jì)提折舊 借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本 貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷) ②收到租金 借：其他業(yè)務(wù)收入 貸：銀行存款 ③減值 借：固定資產(chǎn)減值損失－計(jì)提的投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備(公允價(jià)值模式)① 取得 借：投資眭房地產(chǎn)－成本 ② 貸：開發(fā)成本②公允價(jià)值上升 借：投資性房地產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 (下降則相反)(3)．處置(成本模式)①處置收入 借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本②結(jié)轉(zhuǎn)處置成本 借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)(公允價(jià)值模式)①處置收入 借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本貸：其他業(yè)務(wù)收入②結(jié)轉(zhuǎn)處置成本 借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)－成本 －公允價(jià)值變動(dòng)同時(shí) 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：其他業(yè)務(wù)成本變更　成本可轉(zhuǎn)變?yōu)楣蕛r(jià)值　　　　公允價(jià)值不可轉(zhuǎn)變?yōu)槌杀镜诰殴?jié)：無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)1無形資產(chǎn)的取得外購的無形資產(chǎn) 借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款白行研究開發(fā)的無形資產(chǎn)：(1)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的借：研發(fā)支出－費(fèi)用化化支出貸：銀行存款／原材料／應(yīng)付職工薪酬等期末借：管理費(fèi)用貸：研發(fā)支出－費(fèi)用化支出(2)發(fā)生的研發(fā)支出，滿足資本化確認(rèn)條件的借：研發(fā)支出－資本化支出 貸：銀行存款／原材料／應(yīng)付職工薪酬等達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出－資本化支出2無形資產(chǎn)的攤銷借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用／其他業(yè)務(wù)成本等貸：累計(jì)攤銷注：根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。期末公允價(jià)值高于此時(shí)的賬面價(jià)值時(shí)：借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　貸：其他綜合收益期末公允價(jià)值低于此時(shí)的賬面價(jià)值時(shí)：借：其他綜合收益　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)，確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將減記的金額作為資產(chǎn)減值損失進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，同時(shí)直接沖減可供出售金融資產(chǎn)或計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。，應(yīng)當(dāng)作為投資收益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。最全第－章：資產(chǎn)第－節(jié)：貨幣資金1．辦理銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資／外埠存款款將款項(xiàng)存入銀行借：其他貨幣資金－銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款／外埠存款貸：銀行存款2．持銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款／外埠存款買材料等借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))貸：其他貨幣資金－銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款／外埠存款3．銷貨收到銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款／外埠存款借：其他貨幣資金－銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款／外埠存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))4．退回多余的銀行匯票借：銀行存款貸：其他貨幣資金－銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款／外埠存款5．用銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款／外埠存款買辦公用品借：管理費(fèi)用貸：其他貨幣資金－銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款／外埠存款6．持銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款／外埠存款購股票借：交易性金融資產(chǎn)投資收益貸：銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款／外埠存款7．持銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款／外埠存款支付招待費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：其他貨幣資金－銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款