【正文】 資產(chǎn)利得（公允價值大于賬面價值的差額） （6）以部分非現(xiàn)金資產(chǎn)與部分現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務的，應按支付的現(xiàn)金 借：應付賬款 貸：銀行存款 以非庫存現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務的部分，按上述原則進行會計處理。（本月增加的固定資產(chǎn)，本月不計提折舊） 借：管理費用折舊費 貸：累計折舊1本月應攤銷的房屋租金。借：財務費用 貸：銀行存款1發(fā)生銷售收入,款項收回。借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款購置筆、紙袋等辦公用品。 “資產(chǎn)減值損失”科目， 25.“所得稅”科目變?yōu)椤八枚愘M用”科目。 “公允價值變動損益”科目，核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。 “預計負債”科目，其核算內(nèi)容與原制度相比有所變化。 遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時性差異稅率 遞延所得稅負債=應納稅暫時性差異稅率 “應付短期債券”科目，而設置了“交易性金融負債”科目。 “累計攤銷”科目。 “投資性房地產(chǎn)”科目，核算為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。 “應收補貼款”科目，并入“其他應收款”科目核算。 七、存貨 存貨取得 A、外購 借：原材料（等） 應交稅金應交增值稅（進項稅） 貸：應付賬款（等） B、投資者投入 借：原材料 應交稅金應交增值稅（進項稅） 貸：實收資本（或股本） C、非貨幣性交易取得 （1）支付補價 借：原材料 應交稅金應交增值稅（進項稅） 貸：原材料（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等） 應交稅金應交增值稅（銷項稅） 銀行存款（支付的不價和相關稅費） （2）收到補價 借：原材料 應交稅金應交增值稅（進項稅） 銀行存款（收到的補價） 貸：原材料（等） 應交稅金應交增值稅（銷項稅） 2010114 13:28 回復 會計小孩 0位粉絲 3樓 營業(yè)外收入非貨幣性交易收益 補價收益＝補價補價/公允價*帳面價補價/公允價*應交稅金和教育費附加 D、債務重組取得 （1）支付補價 借：原材料（應收賬款進項稅 補價 相關稅費） 應交稅金應交增值稅（進項稅） 貸：應收賬款 銀行存款（＝補價 相關稅費） （2）收到補價 借：原材料（應收賬款進項稅補價 相關稅費） 銀行存款（補價） 貸：應收賬款 銀行存款（相關稅費） E、接受捐贈 借：原材料 應交稅金應交增值稅（進項稅） 貸：待轉資產(chǎn)價值接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 銀行存款（相關費用） 應交稅金（稅費） 月底： 借：待轉資產(chǎn)價值接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 貸：資本公積接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 處置后： 借：資本公積接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 貸：資本公積其他資本公積 存貨日常事務 A、在途物資 借：在途物資 應交稅金應交增值稅（進項稅） 貸：應付賬款 B、估價入帳 借：原材料 貸：應付賬款估價 注：本月未入庫增值稅不得抵扣 C、生產(chǎn)、日常領用 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 貸：原材料（等） D、工程領用 借：在建工程（或工程物資） 貸：原材料 應交稅金應交增值稅（進項稅額轉出） E、用于職工福利 借：應付福利費 貸：原材料 應交稅金應交增值稅（進項稅額轉出） 計劃成本法 A、入庫 借：原材料（等） 貸：物資采購（計劃成本） B、付款、發(fā)票到達 借：物資采購（實際成本） 應交稅金應交增值稅（進項稅） 貸：銀行存款（應付賬款） C、月底物資采購余額轉出 借方（超支）： 借：材料成本差異 貸：物資采購 貸方（節(jié)約） 借：物資采購 貸：材料成本差異 計劃成本＝實際入庫數(shù)量（扣減發(fā)生的合理損耗量）*計劃價 實際成本＝包含合理損耗的購貨金額（即發(fā)票價） 材料成本差異率＝（月初結存差異 本期差異）/（月初計劃成本 本期計劃成本） D、分攤本月材料成本差異 借：生產(chǎn)成本（等， 或） 貸：材料成本差異（ 或） 2010114 13:28 回復 會計小孩 0位粉絲 5樓 消費稅計稅價格＝（發(fā)出材料金額 加工費）/（1稅率） 增值稅＝加工費*稅率 D、轉回 借：原材料(庫存商品) 貸：委托加工物資 盤存 發(fā)生盈虧 借：待處理財產(chǎn)損溢（盤虧） 借：原材料 貸： 原材料 貸：待處理財產(chǎn)損溢（盤盈） A、盤盈 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入 B、盤虧 借：管理費用（因計量、日常管理導致的損失） 其他應收款X個人 其他應收款應收X保險公司賠款 貸：待處理財產(chǎn)損溢 存貨期末計價 按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法 A、計提跌價準備 借：管理費用計提的存貨低價準備 貸：存活跌價準備 B、市價回升未到計提前存貨帳面價值，部分沖回 借：存活跌價準備 貸：管理費用計提的存貨低價準備 C、市價回升高于原帳面價值，全部沖回，不得超過原帳面價值 借：存活跌價準備 貸：管理費用計提的存貨低價準備 1因銷售、債務重組、非貨幣性交易結轉的存貨跌價準備＝ 上期末該類存貨所計提的存貨跌價準備/上期末改類存貨的帳面金額*因銷售、債務重組非貨幣性交易而轉出的存貨的帳面余額 八、短期投資 取得時 借：短期投資 應收股利（墊付的股利，已宣告未分派的股利） 貸：銀行存款 收到投資前宣告現(xiàn)金股利 借：銀行存款 貸：應收股利 取得后獲取股利 借：銀行存款 貸：短期投資 計提跌價準備 借：投資收益計提短期投資跌價準備 貸：短期投資跌價準備 部分出售 借：銀行存款 短期投資跌價準備（出售部分分攤額，也可期末一起調(diào)整） 貸：短期投資 投資收益（借或貸） 全部出售、處理 借：銀行存款 短期投資跌價準備 貸：短期投資 投資收益（借或貸） 九、長期股權投資 成本法 A、取得 （1）購買 借：長期股權投資X公司 應收股利（已宣告未分派現(xiàn)金股利） 貸：銀行存款 （2）債務人抵償債務而取得 a、收到補價 借：長期股權投資（＝應收賬款補價） 銀行存款（收到補價） 貸：應收賬款 2010114 13:28 回復 會計小孩 0位粉絲 8樓 2 借：待轉資產(chǎn)價值接受捐贈非貨幣性資產(chǎn) 貸：資本公積接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 3處理 借：資本公積股權投資準備 貸：資本公積其他資本公積 b、投資公司 1 借：長期股權投資X公司（股權投資準備）……….被投資公司確認資本公積*應享有份額 貸：資本公積股權投資準備 （6）被投資公司增資擴股 借：長期股權投資X公司（股權投資準備）……被投資公司確認資本公積*應享有份額 貸：資本公積股權投資準備 （7）被投資公司接受其他單位投資產(chǎn)生的外幣資本折算差額（同上） （8）專項撥款轉入（同上） （9）關聯(lián)交易差價（同上） （10）投資差額攤銷（期限：合同約定投資期限，按此期限；無規(guī)定不超過10年） 借：投資收益股權投資差額攤銷 貸：長期股權投資x公司（股權投資差額） （11）被投資公司重大會計差錯更正（例：發(fā)現(xiàn)某辦公用設備未提折舊） 分錄中1 2 3代實際金額 a、被投資公司 1）補提折舊 借：以前年度損益調(diào)整…………………………1 貸：累計折舊 2）調(diào)減應交所得稅 借：應交稅金應交所得稅……………….＝1*所得稅率 貸：以前年度損益調(diào)整…………2 3）減少未分配利潤 借：利潤分配未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整……………3＝21 4）沖回多提公積金 借：盈余公積法定公積金…………………按調(diào)整年度計提比例*3 法定公益金 貸：利潤分配未分配利潤……………4 調(diào)整后減少未分配利潤（凈利潤）＝34 b、投資公司 1）損益調(diào)整 借：以前年度損益調(diào)整…………………＝上 34 貸：長期股權投資x公司（損益調(diào)整） 2）若與被投資公司所得稅率相同所得稅不作變動 3）沖減未分配利潤 借：利潤分配未分配利潤……………………5 貸：以前年度損益調(diào)整 4）沖回多提公積金 借：盈余公積法定公積金 法定公益金 貸：利潤分配未分配利潤…………6 調(diào)整未分配利潤（凈利潤）＝56 權益法轉成本法（資本公積準備不作處理） A、出售、處置部分股權（導致采用成本法） 借：銀行存款 貸：長期股權投資x公司（投資成本） （損益調(diào)整） 投資收益（借或貸） B、轉為成本法 借：長期股權投資x公司……………………成本法投資成本 貸：長期股權投資x公司（投資成本）…………權益法下帳面余額 2010114 13:28 回復 會計小孩 0位粉絲 11樓 長期債權投資x債券投資（溢價） D、可轉換公司債券 （1）取得時 借：長期債權投資x可轉換公司債券（面值） （溢價） 貸：銀行存款 （2）計提利息 借：長期債權投資x可轉換公司債券（應計利息） 貸：投資收益?zhèn)⑹杖? （3）轉換時（本例成本法） 借：長期股權投資x公司（若為短期持有，借：短期投資） 貸：長期債權投資x可轉換公司債券（面值） （溢價）..未攤銷部分 （應計利息） E、各投資項目的處置 借：銀行存款 投資收益xx投資損失 xx投資減值準備 貸：xx投資（全部處置全部轉出，部分出售部分轉出）………帳面數(shù) 貸：投資收益xx投資收益 注意：長期股權投資權益法“資本公積” 借：資本公積接收非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 貸：資本公積其他資本公積 F、投資減值準備 按成本與市價孰低法 借：投資收益xx投資跌價準備 貸：xx投資跌價準備 十一、委托貸款 計提利息 借：委托貸款利息 貸：投資收益委托貸款利息收入 到期利息未收回，全部沖回，做1相反分錄 年終計提減值準備 借：投資收益委托貸款減值 貸：委托貸款減值準備 十一、固定資產(chǎn) 取得 價值構成（達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的一切合理、必要的支出）＝ 價款（含增值稅） 運雜費 包裝費 安裝成本 稅金 （資本化的）借款利息 外幣借款折合差價 分攤的工程人員工資 專業(yè)人員服務費 其他間接費用（契稅、車輛購置稅、耕地占用稅）等 A、外購不需安裝的 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 B、外購需安裝的 （1）借：在建工程 貸：銀行存款（支付的買價、運雜費等） （2）借：在建工程 貸：銀行存款（支付的安裝費等） （3）借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程…………………達到預定可使用狀態(tài)時結轉 C、自行建造 （1）購買工程物資 借：工程物資（含增值稅） 貸：銀行存款 （2）領用工程物資 借：在建工程 貸：工程物資 （3）領用本企業(yè)產(chǎn)成品 借：在建工程 貸：庫存商品…………………帳面成本 應交稅金