【正文】 資產(chǎn)利得（公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額） （6）以部分非現(xiàn)金資產(chǎn)與部分現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，應(yīng)按支付的現(xiàn)金 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 以非庫(kù)存現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的部分，按上述原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（本月增加的固定資產(chǎn)，本月不計(jì)提折舊） 借：管理費(fèi)用折舊費(fèi) 貸：累計(jì)折舊1本月應(yīng)攤銷的房屋租金。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款1發(fā)生銷售收入,款項(xiàng)收回。借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款購(gòu)置筆、紙袋等辦公用品。 “資產(chǎn)減值損失”科目， 25.“所得稅”科目變?yōu)椤八枚愘M(fèi)用”科目。 “公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。 “預(yù)計(jì)負(fù)債”科目，其核算內(nèi)容與原制度相比有所變化。 遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時(shí)性差異稅率 遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異稅率 “應(yīng)付短期債券”科目，而設(shè)置了“交易性金融負(fù)債”科目。 “累計(jì)攤銷”科目。 “投資性房地產(chǎn)”科目，核算為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。 “應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目，并入“其他應(yīng)收款”科目核算。 七、存貨 存貨取得 A、外購(gòu) 借：原材料（等） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：應(yīng)付賬款（等） B、投資者投入 借：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：實(shí)收資本（或股本） C、非貨幣性交易取得 （1）支付補(bǔ)價(jià) 借：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：原材料（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 銀行存款（支付的不價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)） （2）收到補(bǔ)價(jià) 借：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)） 貸：原材料（等） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 2010114 13:28 回復(fù) 會(huì)計(jì)小孩 0位粉絲 3樓 營(yíng)業(yè)外收入非貨幣性交易收益 補(bǔ)價(jià)收益＝補(bǔ)價(jià)補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*帳面價(jià)補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*應(yīng)交稅金和教育費(fèi)附加 D、債務(wù)重組取得 （1）支付補(bǔ)價(jià) 借：原材料（應(yīng)收賬款進(jìn)項(xiàng)稅 補(bǔ)價(jià) 相關(guān)稅費(fèi)） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款（＝補(bǔ)價(jià) 相關(guān)稅費(fèi)） （2）收到補(bǔ)價(jià) 借：原材料（應(yīng)收賬款進(jìn)項(xiàng)稅補(bǔ)價(jià) 相關(guān)稅費(fèi)） 銀行存款（補(bǔ)價(jià)） 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款（相關(guān)稅費(fèi)） E、接受捐贈(zèng) 借：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 銀行存款（相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅金（稅費(fèi)） 月底： 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 貸：資本公積接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 處置后： 借：資本公積接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 貸：資本公積其他資本公積 存貨日常事務(wù) A、在途物資 借：在途物資 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：應(yīng)付賬款 B、估價(jià)入帳 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款估價(jià) 注：本月未入庫(kù)增值稅不得抵扣 C、生產(chǎn)、日常領(lǐng)用 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：原材料（等） D、工程領(lǐng)用 借：在建工程（或工程物資） 貸：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） E、用于職工福利 借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 計(jì)劃成本法 A、入庫(kù) 借：原材料（等） 貸：物資采購(gòu)（計(jì)劃成本） B、付款、發(fā)票到達(dá) 借：物資采購(gòu)（實(shí)際成本） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） C、月底物資采購(gòu)余額轉(zhuǎn)出 借方（超支）： 借：材料成本差異 貸：物資采購(gòu) 貸方（節(jié)約） 借：物資采購(gòu) 貸：材料成本差異 計(jì)劃成本＝實(shí)際入庫(kù)數(shù)量（扣減發(fā)生的合理?yè)p耗量）*計(jì)劃價(jià) 實(shí)際成本＝包含合理?yè)p耗的購(gòu)貨金額（即發(fā)票價(jià)） 材料成本差異率＝（月初結(jié)存差異 本期差異）/（月初計(jì)劃成本 本期計(jì)劃成本） D、分?jǐn)偙驹虏牧铣杀静町? 借：生產(chǎn)成本（等， 或） 貸：材料成本差異（ 或） 2010114 13:28 回復(fù) 會(huì)計(jì)小孩 0位粉絲 5樓 消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格＝（發(fā)出材料金額 加工費(fèi)）/（1稅率） 增值稅＝加工費(fèi)*稅率 D、轉(zhuǎn)回 借：原材料(庫(kù)存商品) 貸：委托加工物資 盤存 發(fā)生盈虧 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（盤虧） 借：原材料 貸： 原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（盤盈） A、盤盈 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入 B、盤虧 借：管理費(fèi)用（因計(jì)量、日常管理導(dǎo)致的損失） 其他應(yīng)收款X個(gè)人 其他應(yīng)收款應(yīng)收X保險(xiǎn)公司賠款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 存貨期末計(jì)價(jià) 按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法 A、計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 借：管理費(fèi)用計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備 貸：存活跌價(jià)準(zhǔn)備 B、市價(jià)回升未到計(jì)提前存貨帳面價(jià)值，部分沖回 借：存活跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：管理費(fèi)用計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備 C、市價(jià)回升高于原帳面價(jià)值，全部沖回，不得超過(guò)原帳面價(jià)值 借：存活跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：管理費(fèi)用計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備 1因銷售、債務(wù)重組、非貨幣性交易結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝ 上期末該類存貨所計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備/上期末改類存貨的帳面金額*因銷售、債務(wù)重組非貨幣性交易而轉(zhuǎn)出的存貨的帳面余額 八、短期投資 取得時(shí) 借：短期投資 應(yīng)收股利（墊付的股利，已宣告未分派的股利） 貸：銀行存款 收到投資前宣告現(xiàn)金股利 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 取得后獲取股利 借：銀行存款 貸：短期投資 計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 借：投資收益計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 部分出售 借：銀行存款 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（出售部分分?jǐn)傤~，也可期末一起調(diào)整） 貸：短期投資 投資收益（借或貸） 全部出售、處理 借：銀行存款 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：短期投資 投資收益（借或貸） 九、長(zhǎng)期股權(quán)投資 成本法 A、取得 （1）購(gòu)買 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司 應(yīng)收股利（已宣告未分派現(xiàn)金股利） 貸：銀行存款 （2）債務(wù)人抵償債務(wù)而取得 a、收到補(bǔ)價(jià) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（＝應(yīng)收賬款補(bǔ)價(jià)） 銀行存款（收到補(bǔ)價(jià)） 貸：應(yīng)收賬款 2010114 13:28 回復(fù) 會(huì)計(jì)小孩 0位粉絲 8樓 2 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn) 貸：資本公積接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 3處理 借：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備 貸：資本公積其他資本公積 b、投資公司 1 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）……….被投資公司確認(rèn)資本公積*應(yīng)享有份額 貸：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備 （6）被投資公司增資擴(kuò)股 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）……被投資公司確認(rèn)資本公積*應(yīng)享有份額 貸：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備 （7）被投資公司接受其他單位投資產(chǎn)生的外幣資本折算差額（同上） （8）專項(xiàng)撥款轉(zhuǎn)入（同上） （9）關(guān)聯(lián)交易差價(jià)（同上） （10）投資差額攤銷（期限：合同約定投資期限，按此期限；無(wú)規(guī)定不超過(guò)10年） 借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資x公司（股權(quán)投資差額） （11）被投資公司重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正（例：發(fā)現(xiàn)某辦公用設(shè)備未提折舊） 分錄中1 2 3代實(shí)際金額 a、被投資公司 1）補(bǔ)提折舊 借：以前年度損益調(diào)整…………………………1 貸：累計(jì)折舊 2）調(diào)減應(yīng)交所得稅 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅……………….＝1*所得稅率 貸：以前年度損益調(diào)整…………2 3）減少未分配利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 貸：以前年度損益調(diào)整……………3＝21 4）沖回多提公積金 借：盈余公積法定公積金…………………按調(diào)整年度計(jì)提比例*3 法定公益金 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)……………4 調(diào)整后減少未分配利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）＝34 b、投資公司 1）損益調(diào)整 借：以前年度損益調(diào)整…………………＝上 34 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資x公司（損益調(diào)整） 2）若與被投資公司所得稅率相同所得稅不作變動(dòng) 3）沖減未分配利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)……………………5 貸：以前年度損益調(diào)整 4）沖回多提公積金 借：盈余公積法定公積金 法定公益金 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)…………6 調(diào)整未分配利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）＝56 權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法（資本公積準(zhǔn)備不作處理） A、出售、處置部分股權(quán)（導(dǎo)致采用成本法） 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資x公司（投資成本） （損益調(diào)整） 投資收益（借或貸） B、轉(zhuǎn)為成本法 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資x公司……………………成本法投資成本 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資x公司（投資成本）…………權(quán)益法下帳面余額 2010114 13:28 回復(fù) 會(huì)計(jì)小孩 0位粉絲 11樓 長(zhǎng)期債權(quán)投資x債券投資（溢價(jià)） D、可轉(zhuǎn)換公司債券 （1）取得時(shí) 借：長(zhǎng)期債權(quán)投資x可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） （溢價(jià)） 貸：銀行存款 （2）計(jì)提利息 借：長(zhǎng)期債權(quán)投資x可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息） 貸：投資收益?zhèn)⑹杖? （3）轉(zhuǎn)換時(shí)（本例成本法） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資x公司（若為短期持有，借：短期投資） 貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資x可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） （溢價(jià)）..未攤銷部分 （應(yīng)計(jì)利息） E、各投資項(xiàng)目的處置 借：銀行存款 投資收益xx投資損失 xx投資減值準(zhǔn)備 貸：xx投資（全部處置全部轉(zhuǎn)出，部分出售部分轉(zhuǎn)出）………帳面數(shù) 貸：投資收益xx投資收益 注意：長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法“資本公積” 借：資本公積接收非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 貸：資本公積其他資本公積 F、投資減值準(zhǔn)備 按成本與市價(jià)孰低法 借：投資收益xx投資跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：xx投資跌價(jià)準(zhǔn)備 十一、委托貸款 計(jì)提利息 借：委托貸款利息 貸：投資收益委托貸款利息收入 到期利息未收回，全部沖回，做1相反分錄 年終計(jì)提減值準(zhǔn)備 借：投資收益委托貸款減值 貸：委托貸款減值準(zhǔn)備 十一、固定資產(chǎn) 取得 價(jià)值構(gòu)成（達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的一切合理、必要的支出）＝ 價(jià)款（含增值稅） 運(yùn)雜費(fèi) 包裝費(fèi) 安裝成本 稅金 （資本化的）借款利息 外幣借款折合差價(jià) 分?jǐn)偟墓こ倘藛T工資 專業(yè)人員服務(wù)費(fèi) 其他間接費(fèi)用（契稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅）等 A、外購(gòu)不需安裝的 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 B、外購(gòu)需安裝的 （1）借：在建工程 貸：銀行存款（支付的買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)等） （2）借：在建工程 貸：銀行存款（支付的安裝費(fèi)等） （3）借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程…………………達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn) C、自行建造 （1）購(gòu)買工程物資 借：工程物資（含增值稅） 貸：銀行存款 （2）領(lǐng)用工程物資 借：在建工程 貸：工程物資 （3）領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)成品 借：在建工程 貸：庫(kù)存商品…………………帳面成本 應(yīng)交稅金