中國財政和稅收體制的改革模式-資料下載頁
2025-05-27 22:15本頁面
【正文】 案的主要內容，概括起來有如下三個方面： 第一，建立以增值稅為主體的新流轉稅制度。 流轉稅制改革的主要內容： 一是增值稅制的改革。改變了按產(chǎn)品分設稅目、分稅目制定差別稅率的傳統(tǒng)做法，確立了在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)普遍征收增值稅并實行價外計稅的辦法。增值稅實行兩檔基本稅率（13％和17％）。明確規(guī)定了允許扣除的增值稅范圍和建立了憑專用發(fā)票注明稅款扣稅的制度。1993年12月13日國務院發(fā)布了《中華人民共和國增值稅暫行條例》，自1994年1月1日起施行。 二是消費稅制的改革。在普遍實行增值稅的基礎上，選擇少數(shù)消費品再征收一道消費稅，其征稅范圍僅限于在境內生產(chǎn)、委托加工和進口的若干消費品，共設有11個稅目，包括煙、酒、化妝品、鞭炮焰火、貴重首飾、小汽車、摩托車、燃料油等，采取從價定率和從量定額兩種征稅辦法，納稅環(huán)節(jié)確定在生產(chǎn)環(huán)節(jié)。1993年12月13日國務院發(fā)布了《中華人民共和國消費稅暫行條例》，自1994年1月1日起施行。 三是營業(yè)稅制的改革。對有償提供勞務、轉讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的業(yè)務征收營業(yè)稅。新的營業(yè)稅制重新確定了營業(yè)稅的征稅范圍和納稅人，合理調整了營業(yè)稅稅目，共設置了9個征稅項目，針對不同稅目設置了3％、5％和5—20％三檔不同稅率。1993年12月13日國務院發(fā)布了《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》，自1994年1月1日起施行。改革后的新流轉稅制統(tǒng)一適用于內資企業(yè)和外商投資企業(yè)，取消了對外商投資企業(yè)征收的工商統(tǒng)一稅。原來征收產(chǎn)品稅的農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)品，改為征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅和屠宰稅。 第二，統(tǒng)一所得稅制度。 一是改革企業(yè)所得稅制度，目的是理順國家與企業(yè)的分配關系，為各類不同經(jīng)濟性質的企業(yè)創(chuàng)造平等競爭的環(huán)境。主要內容包括，對國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)以及股份制和各種形式的聯(lián)營企業(yè)，均實行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅制，相應取消了國有企業(yè)調節(jié)稅；規(guī)范了稅前扣除項目和列支標準，在統(tǒng)一稅基的前提下，實行33％的比例稅率，并統(tǒng)一實行由納稅人就地向主管稅務機關繳納的辦法。取消稅前還貸。1993年12月13B，國務院發(fā)布了《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》，自1994年1月1日起施行。實行統(tǒng)一的內資企業(yè)所得稅后，國有企業(yè)不再執(zhí)行承包上繳所得稅的辦法。 二是改革個人所得稅制度。新的個人所得稅法適用范圍，包括按稅法規(guī)定有納稅義務的中國公民和從中國境內取得收入的外籍人員；改革后，個人應納稅所得在原稅法規(guī)定的六項基礎上新增加了五項，即個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，個人的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，稿酬所得，財產(chǎn)轉讓所得和偶然所得；稅率采用國際通行的超額累進制，即工資、薪金所得采用5％至45％的九級超額累進稅率；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得采用5％至35％的五級超額累進稅率。 同時根據(jù)對納稅人基本生活費不征稅的國際慣例，合理確定了稅收起征點水平。在計稅方法上，從本國實際出發(fā)，采取了分項征收的方法，并在對原個人所得稅法規(guī)定的免稅項目進行調整的基礎上形成了規(guī)范的減免稅規(guī)定。1993年10月31日，國務院發(fā)布了修改后的《中華人民共和國個人所得稅法》，自1994年1月1日起施行。 第三，逐步進行其他稅種的改革或調整。 一是開征土地增值稅。明確規(guī)定了土地增值稅納稅人的范圍，凡有償轉讓房地產(chǎn)都屬于征稅范圍；土地增值稅實行四級超率累進稅率，最低稅率為30％，最高稅率為60％。 二是改革資源稅。將資源稅征收范圍定為礦產(chǎn)品和鹽，并重新確定了七個稅目。 三是改革城市維護建設稅，調整城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。 四是把現(xiàn)在對股票交易征收印花稅的辦法，改為征收證券交易稅。 五是取消集市交易稅、牲畜交易稅、獎金稅和工資調節(jié)稅。 六是將特別消費稅和燒油特別稅并入消費稅，鹽稅并入資源稅。 七是開征遺產(chǎn)稅（待出臺）。 1994年的稅制改革，措施密集，涉及面相當寬廣，顯著地規(guī)范和強化了稅收功能，并緊密配合了財政的分稅制改革，對社會經(jīng)濟生活產(chǎn)生了重要影響。幾年來的運行情況表明，這一改革取得了成功，主要表現(xiàn)在： ——依法治稅原則得到明顯強化，稅法的權威性明顯提高，為市場經(jīng)濟發(fā)展創(chuàng)造了良好的稅收法制環(huán)境； ——公平稅負，促進了企業(yè)的平等競爭； ——理順分配關系，推動了國有企業(yè)經(jīng)營機制的轉換； ——合理導向，引導了經(jīng)濟結構的優(yōu)化調整； ——合理分權，調動了中央和地方兩個積極性，保證了工商稅收收入的增長； ——平穩(wěn)過渡，保證社會穩(wěn)定，促進經(jīng)濟發(fā)展，并鞏固了對外開放的好勢頭。16 / 16
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