中國財政和稅收體制的改革模式(存儲版)
【正文】 994年1月1日起施行。 一是改革企業(yè)所得稅制度，目的是理順國家與企業(yè)的分配關(guān)系，為各類不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的企業(yè)創(chuàng)造平等競爭的環(huán)境。在計稅方法上，從本國實際出發(fā)，采取了分項征收的方法，并在對原個人所得稅法規(guī)定的免稅項目進(jìn)行調(diào)整的基礎(chǔ)上形成了規(guī)范的減免稅規(guī)定。 四是把現(xiàn)在對股票交易征收印花稅的辦法，改為征收證券交易稅。16 / 16。將資源稅征收范圍定為礦產(chǎn)品和鹽，并重新確定了七個稅目。新的個人所得稅法適用范圍，包括按稅法規(guī)定有納稅義務(wù)的中國公民和從中國境內(nèi)取得收入的外籍人員；改革后，個人應(yīng)納稅所得在原稅法規(guī)定的六項基礎(chǔ)上新增加了五項，即個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，個人的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，稿酬所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得；稅率采用國際通行的超額累進(jìn)制，即工資、薪金所得采用5％至45％的九級超額累進(jìn)稅率；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得采用5％至35％的五級超額累進(jìn)稅率。原來征收產(chǎn)品稅的農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)品，改為征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅和屠宰稅。 二是消費(fèi)稅制的改革。 與財政管理體制的分稅制改革相配套，1994年同時出臺了稅制自身的重大改革方案。稅收返還制度就其性質(zhì)而言，是一種轉(zhuǎn)移支付，是年年都有的經(jīng)常性收入返還。 第二，按稅種劃分中央財政與地方財政收入。當(dāng)時所剩的準(zhǔn)備時間只有半年，有關(guān)部門抓緊進(jìn)行了復(fù)雜的方案研究和設(shè)計、測算，以及相關(guān)各項實際工作事宜的籌備，包括與各地磋商，吸收意見建議調(diào)整具體實施方案，并使地方同志對中央思路達(dá)成共識與認(rèn)同。 ，中央財政與地方財政分離，形成相對獨(dú)立、自求平衡的中央預(yù)算和地方預(yù)算。 、地方政府通過財政對經(jīng)濟(jì)實行的分級調(diào)控管理，將主要運(yùn)用稅收、債券、貼息等經(jīng)濟(jì)手段和調(diào)整企業(yè)外部條件的措施。 第二，正確地體現(xiàn)政府職能和正確地處理中央與地方間以及不同區(qū)域間的利益分配關(guān)系，建立起穩(wěn)定的財權(quán)與事權(quán)統(tǒng)一協(xié)調(diào)的分級財政，從而使各級政府合理而有效地履行自身職責(zé)。 ，“兩個比重”過低；地方缺少必要的設(shè)稅權(quán)和穩(wěn)定財源，中央缺乏必要的宏觀調(diào)控主動權(quán)。因而地方政府熱衷于大上基建，興辦一般贏利性的項目，特別是加工工業(yè)項目，不惜大搞低水平的重復(fù)建廠，不顧規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益和技術(shù)更新?lián)Q代的要求，并且對本地生產(chǎn)的優(yōu)質(zhì)原料向其他地區(qū)實行封鎖，對“自己的企業(yè)”生產(chǎn)的質(zhì)次價高產(chǎn)品強(qiáng)行在本地安排銷售和阻止其他地區(qū)的優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品進(jìn)入本地市場。相應(yīng)而來的，是各級政府始終熱衷于盡力多辦“自己的企業(yè)”和對“自己的企業(yè)”過多干預(yù)與過多關(guān)照，“放權(quán)”難以真正放到企業(yè)一—盡管國家“減稅讓利”走到了“山窮水盡”的地方，多數(shù)國有企業(yè)仍然遲遲不能“搞活”。80年代曾有“撥改貸”的探索，并在一些建設(shè)項目中試行投資包干辦法和對工程進(jìn)行招標(biāo)、投標(biāo)承包的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。這時已有“分稅制”的概念和討論，但體制的實質(zhì)仍是漸進(jìn)過程中的財政包干制。中國財政和稅收體制的改革中國傳統(tǒng)概念上的財政體制，包括預(yù)算管理體制、（國營）企業(yè)財務(wù)管理體制、行政事業(yè)財務(wù)管理體制、稅收體制和基建投資體制等內(nèi)容。 1985年，在第二步利改稅基礎(chǔ)上，將“分灶吃飯”的具體形式改為“劃分稅種，核定收支，分級包干”，即按照稅種和企業(yè)隸屬關(guān)系，確定中央、地方各自的固定收入（所得稅、調(diào)節(jié)稅等），另有共享收入（產(chǎn)品稅等）；支出仍按隸屬關(guān)系劃分。 ——改革基本建設(shè)資金管理辦法。在改革之后實行的“分灶吃飯”財政體制中，由于是按照行政隸屬關(guān)系組織各級政府的財政收入，因而這一弊病于政府財力分配中以體制因素形式得到延續(xù)，只不過在行政性分權(quán)格局中，行政隸屬關(guān)系控制總地說從“條條為主”變?yōu)椤皦K塊為主”，由行政部門的單一指令變?yōu)橹噶罴由掀髽I(yè)實際很難違拗的“商量”和暗示。 “分灶吃飯”財政體制與過去的“總額分成”體制相比，固然提高了地方政府理財?shù)姆e極性，但這種積極性在增加本級收入動機(jī)和扭曲的市場價格信號的導(dǎo)向下，必然地傾向于多辦“自己的企業(yè)”，多搞那些生產(chǎn)高稅產(chǎn)品和預(yù)期價高利大產(chǎn)品的項目。同時，預(yù)算支出雖“分級包干”，但在許多具體事項上并不能劃清范圍，結(jié)果 “包而不干”，最后矛盾集中反映為中央財政“打破了統(tǒng)收，卻實際并未打破統(tǒng)支”的困難局面；中央日子過不去，又反過來向地方財政尋求財力，“分灶”之后調(diào)整基數(shù)和讓地方“作貢獻(xiàn)”的做法屢屢發(fā)生。 建立以“分稅制為基礎(chǔ)的分級財政”是中國財政改革的方向 從整體配套的角度考慮財政體制改革的方向，應(yīng)是使財政體制的目標(biāo)模式適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的總體規(guī)定性，具備如下幾方面的體制功能： 第一，有效地維護(hù)企業(yè)的商品生產(chǎn)經(jīng)營者、法人主體地位和企業(yè)之間開展公平競爭的外部環(huán)境，貫徹國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控權(quán)、國有財產(chǎn)收
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