【導(dǎo)讀】不僅是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域?qū)＜业臉?biāo)志，也是至今為止國(guó)際審計(jì)界唯一公認(rèn)的職業(yè)資格。術(shù)審計(jì)、組織結(jié)構(gòu)以及全球化經(jīng)營(yíng)環(huán)境等方面的知識(shí)理解和實(shí)際應(yīng)用能力。文兩種，報(bào)考人員可任選其中一種，但在同一考試年度里三個(gè)科目不能兩種語(yǔ)種混用。在中國(guó)大陸地區(qū)目前仍沿用傳統(tǒng)的紙質(zhì)試卷筆答涂答題卡的方式進(jìn)行考試。具體分?jǐn)?shù)即是表示該科目考試不合格），考生通過(guò)全部科目的考試即可領(lǐng)取CIA證書(shū)。根據(jù)前若干年考試情況分析，CIA考試由總部位于。員工、供應(yīng)商、客戶、債權(quán)人、政府和社區(qū)在內(nèi)的其他利益相關(guān)者。研究這些利益相關(guān)者的權(quán)利、責(zé)任及其互相關(guān)系。所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的一種監(jiān)督和控制機(jī)制。控制，風(fēng)險(xiǎn)和利益如何在各利益相關(guān)者之間分配等一系列的問(wèn)題。董事會(huì)負(fù)責(zé)公司戰(zhàn)。有效的董事會(huì)處在公司的中心位。向組織內(nèi)部有關(guān)方面通報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和控制信息；兩種模式下，保持董事會(huì)獨(dú)立的職責(zé)分別授權(quán)給審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)行使。

　　

【正文】 關(guān)信息的溝通。 17 企業(yè)與利益相關(guān)者的交易關(guān)系是企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的外在表現(xiàn) ，企業(yè)要向各個(gè)利益相關(guān)者反映自己的行為，主動(dòng)積極地提供相關(guān)的必要信息，這些信息既要有企業(yè)的正面信息還更應(yīng)該包括企業(yè)的負(fù)面信息。 制定社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)的 目的在于謀求持續(xù)發(fā)展 ；標(biāo)準(zhǔn)提供了關(guān)于社會(huì)責(zé)任的基本原則、涉及社會(huì)責(zé)任的核心主題和問(wèn)題，以及如何將社會(huì)責(zé)任行為 融入 現(xiàn)有的組織戰(zhàn)略、制度、做法和程序中的指南。 本標(biāo)準(zhǔn)鼓勵(lì)組織采取符合法律的措施，認(rèn)識(shí)符合法律是任何組織的基本義務(wù)，也是其社會(huì)責(zé)任的基本部分；本標(biāo) 準(zhǔn)不是管理體系標(biāo)準(zhǔn)，和社會(huì)責(zé)任管理體系不同，不是用于認(rèn)證，也不適用于立法或簽約。 ISO26000 國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有把標(biāo)準(zhǔn)寫(xiě)成“要求”的形式，只是以“指南”方式發(fā)布，沒(méi)有強(qiáng)制性的執(zhí)行規(guī)定。 （三）社會(huì)責(zé)任管理體系（ SA8000） 社會(huì)責(zé)任管理體系（ SA8000）是全球第一個(gè)可用于第三方認(rèn)證的社會(huì)責(zé)任國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)。由總部設(shè)在紐約的社會(huì)責(zé)任國(guó)際，簡(jiǎn)稱（簡(jiǎn)稱 SAI）制定和執(zhí)行。 它的 核心內(nèi)容是重視勞動(dòng)者權(quán)益 。 SA8000 被視為最廣泛應(yīng)用的工作場(chǎng)所標(biāo)準(zhǔn)，并且能適用于在任何地區(qū)和工業(yè)部門(mén)的任意規(guī)模機(jī)構(gòu)。涵蓋的領(lǐng)域包括童 工、被迫勞工、健康與安全、協(xié)會(huì)自由與集體談判、歧視，約束規(guī)范、工作時(shí)間、補(bǔ)償和管理體系等。 SAI 稱其宗旨是通過(guò)發(fā)展和實(shí)施社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)工人工作條件的改善和增進(jìn)勞資雙方的理解。 SA8000 標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)證要求企業(yè)在賺錢(qián)的同時(shí)，也要承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，對(duì)工作環(huán)境、員工健康與安全、員工培訓(xùn)、薪酬、工會(huì)權(quán)利等具體問(wèn)題，都設(shè)有最低標(biāo)準(zhǔn)。 （四）公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告〈簡(jiǎn)稱 CSR 報(bào)告） 更多內(nèi)容請(qǐng)與 ： 67460666 索取 公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告是一個(gè)寬泛的概念，也可被稱為 “可持續(xù)發(fā)展報(bào)告”、“健康、安全和環(huán)境報(bào)告”、“社會(huì)報(bào) 告”、“三重底線報(bào)告”等等。它是指公司將其履行社會(huì)責(zé)任的理念、戰(zhàn)略、方式方法，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)經(jīng)濟(jì)、環(huán)境、社會(huì)等領(lǐng)域造成的直接和間接影響、取得的成績(jī)及不足等信息，進(jìn)行系統(tǒng)的梳理和總結(jié)，并向利益相關(guān)方進(jìn)行披露的方式。公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告是企業(yè)非財(cái)務(wù)信息披露的重要載體，是公司與利益相關(guān)方溝通的重要橋梁。 沒(méi)有統(tǒng)一的格式。 面對(duì)公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告日益增多但又缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的情況，一些國(guó)際性非政府組織 18 （ NGO）開(kāi)始著手建立統(tǒng)一的社會(huì)責(zé)任報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)，最主要的有三種模式：第一種是“全球報(bào)告行動(dòng)”（ GRI）推出的 G3 報(bào)告框架；第二種是“ 國(guó)際社會(huì)責(zé)任”公布的 SA8000標(biāo)準(zhǔn)；第三種是“社會(huì)和倫理責(zé)任協(xié)會(huì)”（ ISEA）制定的 AA1000 系列。 關(guān)心自然環(huán)境是社會(huì)責(zé)任的一項(xiàng)重要內(nèi)容，公司在配置資源時(shí)必須加以考慮。但為了遵守環(huán)境保護(hù)法，公司每年要花費(fèi)一定的費(fèi)用。 關(guān)注社會(huì)責(zé)任最終會(huì)提高公司長(zhǎng)期生存的機(jī)會(huì)。僅僅狹隘地關(guān)注產(chǎn)品或服務(wù)的利潤(rùn)，而不考慮公司行為的后果，可能會(huì)削弱公司的長(zhǎng)期業(yè)績(jī)，最終導(dǎo)致公司被淘汰出局。事實(shí)上，社會(huì)責(zé)任會(huì)對(duì)公司績(jī)效產(chǎn)生積極影響。研究表明，承擔(dān)社會(huì)責(zé)任可以提高企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效，并吸引更優(yōu)秀的應(yīng)聘者。 當(dāng)一家公司 的高層管理者持有的社會(huì)責(zé)任觀與重要的利益相關(guān)群體（例如：環(huán)保主義者、消費(fèi)者以及政府等）的目標(biāo)一致時(shí)，這個(gè)利益相關(guān)群體可能會(huì)做出回報(bào)，影響群體中的成員去支持公司的產(chǎn)品。 承擔(dān)社會(huì)責(zé)任有兩個(gè)最基本的方面：第一，避免非法和不道德的行為，如種族歧視、性騷擾、環(huán)境污染和逃稅。作為公司倫理結(jié)構(gòu)的組成部分，上述負(fù)面行為都應(yīng)該避免。第二，其他與社會(huì)責(zé)任有關(guān)的行為產(chǎn)生的成本。因?yàn)楣疽ㄥX(qián)支付有利于社會(huì)的行為，例如參加社區(qū)大掃除活動(dòng)、捐款及參加其他公益活動(dòng)等。 管理層不應(yīng)該把社會(huì)責(zé)任放在最重要的位置，但是管 理層也不能完全忽視它 ，而是應(yīng)該在重視社會(huì)責(zé)任的同時(shí)也不能忽視其他重要的東西，例如在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得成功。一家興旺的企業(yè)有足夠的資源去支持其社會(huì)責(zé)任目標(biāo)，而一家失敗的公司往往只能為生存而掙扎，只能履行其最基本的商業(yè)義務(wù)。管理者面臨的挑戰(zhàn)是爭(zhēng)取在滿足利益相關(guān)者和整個(gè)社會(huì)的利益之間取得平衡，始終銘記負(fù)責(zé)任的行為是企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的基石。 更多內(nèi)容請(qǐng)與 ： 67460666 索取 從下表中看出，在大多數(shù)情況下，努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)的社會(huì)目標(biāo)所帶來(lái)的好處超過(guò)可能帶來(lái)的傷害。 項(xiàng)目 社會(huì)責(zé) 任收益 社會(huì)責(zé)任成本 內(nèi)容 有社會(huì)責(zé)任感的公司是社區(qū)和環(huán)境的好公民； 有社會(huì)責(zé)任感的公司可能關(guān)注于成為良好企業(yè)公民的目標(biāo)，而忽視了商業(yè)目標(biāo)； 19 有社會(huì)責(zé)任感的公司，其政策能加強(qiáng)公司形象和產(chǎn)品品牌在消費(fèi)者心目中的地位； 有社會(huì)責(zé)任感的公司和利益相關(guān)群體很少因?yàn)閷?duì)公司資源配置的意見(jiàn)不一致而發(fā)生沖突； 有社會(huì)責(zé)任感的公司更能影響利益相關(guān)者，使其成為忠誠(chéng)的客戶，并支持公司的產(chǎn)品； 研究表明，企業(yè)的責(zé)任與優(yōu)良的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)與吸引優(yōu)秀員工的能力息息相關(guān) 有社會(huì)責(zé)任感的公司可能會(huì)把必要的資源用到與社會(huì)責(zé)任有關(guān)的項(xiàng)目上去，使公 司在競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì) 【例 1】大量證據(jù)表明，企業(yè)的社會(huì)責(zé)任與其長(zhǎng)期利潤(rùn)之間有著（ ）關(guān)系。 『正確答案』 A 『答案解析』企業(yè)的社會(huì)責(zé)任有利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，所以兩者是正相關(guān)的關(guān)系。 【例 2】假設(shè)首席審計(jì)執(zhí)行官建議董事會(huì)建立一套企業(yè)社會(huì)責(zé)任政策，并且開(kāi)始計(jì)劃一個(gè)關(guān)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的項(xiàng)目。董事會(huì)卻反對(duì)這個(gè)建議，他們認(rèn)為無(wú)法同時(shí)履行股東和社會(huì)責(zé)任的義務(wù)。最好的回應(yīng)是哪項(xiàng)（ ）。 誤一些東西，但是我們應(yīng)該看它的未來(lái) 『正確答案』 D 『答案解析』這四項(xiàng)都是需要與企業(yè)管理層溝通的，但是最好的回應(yīng)是告知管理層不建立企業(yè)社會(huì)責(zé)任政策將給企業(yè)帶來(lái)的顯著風(fēng)險(xiǎn)，這些問(wèn)題一旦披露，將給企業(yè)帶來(lái)重創(chuàng)。 更多內(nèi)容請(qǐng)與 ： 67460666 索取 【例 3】下列不屬于贊成企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的理由是（ ）。 20 『正確答案』 A 『答案解析』公司戰(zhàn)略是企 業(yè)要定位的一個(gè)目標(biāo)，與履行社會(huì)責(zé)任可能會(huì)背離。 第二講 風(fēng)險(xiǎn)管理 （ 10%20%） Proficiency Level 本章內(nèi)容的結(jié)構(gòu)安排 A：風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù) 1 風(fēng)險(xiǎn)管理的概念 2 風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù) B：風(fēng)險(xiǎn)管理框架在組織中的應(yīng)用 1 評(píng)估組織范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn) A1 風(fēng)險(xiǎn)管理的概念 風(fēng)險(xiǎn)管理指識(shí)別、評(píng)估、管理和控制潛在事件或情況的過(guò)程，目的是為實(shí)現(xiàn)組織的既定目標(biāo)提供合理保證。 對(duì)組織而言，風(fēng)險(xiǎn)是某種不利因素產(chǎn)生并造成實(shí)際損失，致使組織目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)或降低實(shí)現(xiàn)目標(biāo)效率的可能性。 組織中的風(fēng)險(xiǎn)可能來(lái)自很多方面，其中既 包括內(nèi)部管理不善、人為損害的風(fēng)險(xiǎn)，又包括外部環(huán)境變化造成的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)包括可能出現(xiàn)的不可預(yù)知的自然災(zāi)害等因素。 風(fēng)險(xiǎn)管理就是采取一定的措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢測(cè)評(píng)估 ,使風(fēng)險(xiǎn)降低到可以接受的水平，并將其控制在某一可以容忍的程度。 更多內(nèi)容請(qǐng)與 ： 67460666 索取 總而言之，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是： 一個(gè)正在進(jìn)行并貫穿整個(gè)企業(yè)的過(guò)程； 受到企業(yè)各個(gè)層次人員的影響； 戰(zhàn)略制定時(shí)得到應(yīng)用； 適用于各個(gè)級(jí)別和類型的企業(yè)，包括考慮風(fēng)險(xiǎn)組合； 識(shí)別能夠影響企業(yè)及其風(fēng)險(xiǎn)管理的潛在事項(xiàng)； 能夠?qū)ζ髽I(yè)的管理層和董事會(huì)提供合理保證 ； 致力于實(shí)現(xiàn)一個(gè)或多個(gè)單獨(dú)但是類別相互重疊的目標(biāo)。