2009年cia內(nèi)審師-內(nèi)部審計在治理風(fēng)險和控制中的作用-預(yù)習(xí)講義02-資料下載頁
2025-08-04 07:37本頁面
【正文】 前后一致 質(zhì)量要建立在審計工作的各個階段，包括計劃、實施、報告、后續(xù)跟進(jìn)。出具報告前，還要進(jìn)行最終的質(zhì)量核查?！ ≠|(zhì)量核查包括兩類測試：對支持有關(guān)成果的證據(jù)的獨立驗證；成果復(fù)核。 ?。╣）事后審計質(zhì)量檢查 事后審計質(zhì)量復(fù)核向高層管理者提供內(nèi)部審計部門遵循職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)政策和程序的獨立評估?！ 徲嬓〗M是否具備完成審計任務(wù)的資格？每位審計人員是否滿足執(zhí)業(yè)要求？ 工作底稿是否指出了有關(guān)獨立性受損的未解決的問題？ 內(nèi)部審計與全面質(zhì)量管理 一個有效的質(zhì)量控制體系不僅要能確保開展工作的質(zhì)量，還要確定所完成的審計工作，以及客戶和利害關(guān)系人對有關(guān)結(jié)果的看法。這可以通過客戶和利益相關(guān)者調(diào)查，建議追蹤和報告系統(tǒng)，以及審計師績效評價和報酬體系等方法完成?！ ”尘埃菏裁词侨尜|(zhì)量管理？ 全面質(zhì)量管理的含義。全面質(zhì)量管理（簡稱TQC）是20世紀(jì)60年代初美國的菲根鮑姆首先提出來的。所謂全面質(zhì)量管理，就是運用系統(tǒng)的觀點和方法，把企業(yè)各部門、各環(huán)節(jié)的質(zhì)量管理活動都納入統(tǒng)一的質(zhì)量管理系統(tǒng)，形成一個完整的質(zhì)量管理體系?！ ∪尜|(zhì)量管理的基本原理與其他概念的基本差別在于，它強(qiáng)調(diào)為了取得真正的經(jīng)濟(jì)效益，管理必須始于識別顧客的質(zhì)量要求，終于顧客對他手中的產(chǎn)品感到滿意。全面質(zhì)量管理就是為了實現(xiàn)這一目標(biāo)而指導(dǎo)人、機(jī)器、信息的協(xié)調(diào)活動。 質(zhì)量管理經(jīng)歷了三個階段： 第一個階段：20世紀(jì)初到40年代，屬于質(zhì)量的事后檢查階段。這一階段就是當(dāng)產(chǎn)品生產(chǎn)出來以后，對產(chǎn)品進(jìn)行質(zhì)量檢查。它只起對出廠產(chǎn)品質(zhì)量把關(guān)作用，而起不到預(yù)防作用?！ 〉诙€階段：20世紀(jì)40年代到50年代，進(jìn)入數(shù)理統(tǒng)計階段。通過大量的數(shù)據(jù)分析，找到影響產(chǎn)品質(zhì)量的許多內(nèi)在規(guī)律，從而對生產(chǎn)等過程加強(qiáng)管理，促進(jìn)了質(zhì)量的提高。這個階段只注意了直接構(gòu)成或影響產(chǎn)品質(zhì)量的物質(zhì)方面，但仍忽視其他組織管理工作。 第三個階段：從20世紀(jì)60年代開始，形成了全面、全過程質(zhì)量管理，把經(jīng)營管理、專業(yè)技術(shù)和數(shù)理統(tǒng)計方法緊緊結(jié)合起來。全面質(zhì)量管理以預(yù)防為主，把質(zhì)量管理貫穿于設(shè)計、制造、輔助生產(chǎn)、用戶服務(wù)的全過程中?！ ∪尜|(zhì)量管理包括三個方面： （1）管理的對象是全面的，這是就橫向而言?！ 。?）管理的范圍是全面的，這是就縱向而言?！ 。?）參加管理的人員是全面的?！ ∪尜|(zhì)量管理強(qiáng)調(diào)對于過程的全面管理，預(yù)防為主?！ ×私饬耸裁词侨尜|(zhì)量管理后，再回顧一下這個知識點： 內(nèi)部審計中要求質(zhì)量保證方案具備的三要素：監(jiān)督、內(nèi)部復(fù)核、外部復(fù)核?！ 徲嬞|(zhì)量控制體系基本要素 ?。?）審計質(zhì)量的重要性： 保證工作質(zhì)量一致性的原則、政策、程序。審計從計劃開始在各個階段都應(yīng)該建立質(zhì)量控制?！ 「鱾€階段是指從計劃開始，到后續(xù)跟進(jìn)審計結(jié)果?！ 。?）事前審計質(zhì)量復(fù)核： 做正確的工作。效果 審計工作需要審計資源，審計資源是有限的，存在機(jī)會成本。在開展審計活動時，審計人員應(yīng)該明確開展該項審計工作是否明智，是不是滿足需要，是否有助于建立審計人員能力,是否具有收益，如何判別。審計過程本身?！ ⒐ぷ髯稣_。效率 對資源高效運用，高成效。目標(biāo)是否明確，客戶是否需要，是否恰當(dāng)，人物范圍是否滿足審計目標(biāo)，審計結(jié)果溝通情況。審計過程內(nèi)部?！ 崿F(xiàn)預(yù)期結(jié)果，質(zhì)量前后一致。 注意點： ，是否支持發(fā)現(xiàn) ，滿足客戶需要，前后一致。
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