2009年cia內(nèi)審師-內(nèi)部審計(jì)在治理風(fēng)險(xiǎn)和控制中的作用-預(yù)習(xí)講義02-資料下載頁
2025-08-04 07:37本頁面
【正文】 前后一致 質(zhì)量要建立在審計(jì)工作的各個(gè)階段，包括計(jì)劃、實(shí)施、報(bào)告、后續(xù)跟進(jìn)。出具報(bào)告前，還要進(jìn)行最終的質(zhì)量核查?！ ≠|(zhì)量核查包括兩類測(cè)試：對(duì)支持有關(guān)成果的證據(jù)的獨(dú)立驗(yàn)證；成果復(fù)核?！ 。╣）事后審計(jì)質(zhì)量檢查 事后審計(jì)質(zhì)量復(fù)核向高層管理者提供內(nèi)部審計(jì)部門遵循職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)政策和程序的獨(dú)立評(píng)估?！ 徲?jì)小組是否具備完成審計(jì)任務(wù)的資格？每位審計(jì)人員是否滿足執(zhí)業(yè)要求？ 工作底稿是否指出了有關(guān)獨(dú)立性受損的未解決的問題？ 內(nèi)部審計(jì)與全面質(zhì)量管理 一個(gè)有效的質(zhì)量控制體系不僅要能確保開展工作的質(zhì)量，還要確定所完成的審計(jì)工作，以及客戶和利害關(guān)系人對(duì)有關(guān)結(jié)果的看法。這可以通過客戶和利益相關(guān)者調(diào)查，建議追蹤和報(bào)告系統(tǒng)，以及審計(jì)師績效評(píng)價(jià)和報(bào)酬體系等方法完成?！ ”尘埃菏裁词侨尜|(zhì)量管理？ 全面質(zhì)量管理的含義。全面質(zhì)量管理（簡稱TQC）是20世紀(jì)60年代初美國的菲根鮑姆首先提出來的。所謂全面質(zhì)量管理，就是運(yùn)用系統(tǒng)的觀點(diǎn)和方法，把企業(yè)各部門、各環(huán)節(jié)的質(zhì)量管理活動(dòng)都納入統(tǒng)一的質(zhì)量管理系統(tǒng)，形成一個(gè)完整的質(zhì)量管理體系?！ ∪尜|(zhì)量管理的基本原理與其他概念的基本差別在于，它強(qiáng)調(diào)為了取得真正的經(jīng)濟(jì)效益，管理必須始于識(shí)別顧客的質(zhì)量要求，終于顧客對(duì)他手中的產(chǎn)品感到滿意。全面質(zhì)量管理就是為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)而指導(dǎo)人、機(jī)器、信息的協(xié)調(diào)活動(dòng)。 質(zhì)量管理經(jīng)歷了三個(gè)階段： 第一個(gè)階段：20世紀(jì)初到40年代，屬于質(zhì)量的事后檢查階段。這一階段就是當(dāng)產(chǎn)品生產(chǎn)出來以后，對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行質(zhì)量檢查。它只起對(duì)出廠產(chǎn)品質(zhì)量把關(guān)作用，而起不到預(yù)防作用?！ 〉诙€(gè)階段：20世紀(jì)40年代到50年代，進(jìn)入數(shù)理統(tǒng)計(jì)階段。通過大量的數(shù)據(jù)分析，找到影響產(chǎn)品質(zhì)量的許多內(nèi)在規(guī)律，從而對(duì)生產(chǎn)等過程加強(qiáng)管理，促進(jìn)了質(zhì)量的提高。這個(gè)階段只注意了直接構(gòu)成或影響產(chǎn)品質(zhì)量的物質(zhì)方面，但仍忽視其他組織管理工作?！ 〉谌齻€(gè)階段：從20世紀(jì)60年代開始，形成了全面、全過程質(zhì)量管理，把經(jīng)營管理、專業(yè)技術(shù)和數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法緊緊結(jié)合起來。全面質(zhì)量管理以預(yù)防為主，把質(zhì)量管理貫穿于設(shè)計(jì)、制造、輔助生產(chǎn)、用戶服務(wù)的全過程中?！ ∪尜|(zhì)量管理包括三個(gè)方面： ?。?）管理的對(duì)象是全面的，這是就橫向而言。 ?。?）管理的范圍是全面的，這是就縱向而言?！ 。?）參加管理的人員是全面的?！ ∪尜|(zhì)量管理強(qiáng)調(diào)對(duì)于過程的全面管理，預(yù)防為主?！ ×私饬耸裁词侨尜|(zhì)量管理后，再回顧一下這個(gè)知識(shí)點(diǎn)： 內(nèi)部審計(jì)中要求質(zhì)量保證方案具備的三要素：監(jiān)督、內(nèi)部復(fù)核、外部復(fù)核?！ 徲?jì)質(zhì)量控制體系基本要素 （1）審計(jì)質(zhì)量的重要性： 保證工作質(zhì)量一致性的原則、政策、程序。審計(jì)從計(jì)劃開始在各個(gè)階段都應(yīng)該建立質(zhì)量控制?！ 「鱾€(gè)階段是指從計(jì)劃開始，到后續(xù)跟進(jìn)審計(jì)結(jié)果。 ?。?）事前審計(jì)質(zhì)量復(fù)核： 做正確的工作。效果 審計(jì)工作需要審計(jì)資源，審計(jì)資源是有限的，存在機(jī)會(huì)成本。在開展審計(jì)活動(dòng)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該明確開展該項(xiàng)審計(jì)工作是否明智，是不是滿足需要，是否有助于建立審計(jì)人員能力,是否具有收益，如何判別。審計(jì)過程本身。 將工作做正確。效率 對(duì)資源高效運(yùn)用，高成效。目標(biāo)是否明確，客戶是否需要，是否恰當(dāng)，人物范圍是否滿足審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)結(jié)果溝通情況。審計(jì)過程內(nèi)部?！ ?shí)現(xiàn)預(yù)期結(jié)果，質(zhì)量前后一致。 注意點(diǎn)： ，是否支持發(fā)現(xiàn) ，滿足客戶需要，前后一致。
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