2009年cia內(nèi)審師-內(nèi)部審計(jì)在治理風(fēng)險(xiǎn)和控制中的作用-預(yù)習(xí)講義02(已修改)
2025-08-16 07:37 本頁面
【正文】 2009年CIA內(nèi)審師_內(nèi)部審計(jì)在治理風(fēng)險(xiǎn)和控制中的作用_預(yù)習(xí)講義02 內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)遵循IIA屬性標(biāo)準(zhǔn)。 審計(jì)執(zhí)行主管要能夠有效管理內(nèi)部審計(jì)部門,使審計(jì)工作能實(shí)現(xiàn)經(jīng)高層管理者批準(zhǔn)并得到董事會認(rèn)可的總體目標(biāo)和職責(zé)，既有效率又有效果地使用各種資源,遵循內(nèi)部專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)?！ 「邔庸芾碚吆投聲汗芾碚咧傅氖枪芾韺?，董事會指的是所有者。有時(shí)候?qū)τ诟呒壒芾韺雍虲EO不加以區(qū)別，是因?yàn)镃EO往往是董事會成員。所以報(bào)告董事會也就等于報(bào)告管理層?！ ?nèi)部審計(jì)的定義和發(fā)展 內(nèi)部審計(jì)職業(yè)自50多年前在《內(nèi)部審計(jì)職責(zé)說明》做出第一個(gè)定義以來情況不斷發(fā)生變化,在這期間內(nèi)審人員的工作從評價(jià)管理控制的有效性,擴(kuò)展到幫助組織改進(jìn)管理，增加價(jià)值,實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。這種變化使內(nèi)部審計(jì)職業(yè)有必要重新研究其基本假設(shè)。反映環(huán)境和情況的變化?！ ?997年國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會成立指南特別小組（GTF）來檢查《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的適用性,并提出修改建議。 小組在開始研究的時(shí)候發(fā)現(xiàn),由于內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的新類型不斷出現(xiàn),原定義確定的范圍已不符合內(nèi)審計(jì)職業(yè)的迅速發(fā)展。需要用一個(gè)更具靈活性、范圍更廣泛的定義來取代。他們還發(fā)現(xiàn)以前的定義只是描述內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)如何工作，,能為組織創(chuàng)造更多的價(jià)值，也沒有強(qiáng)調(diào)內(nèi)審人員應(yīng)與董事會、高級管理層和股東進(jìn)行溝通，使他們了解內(nèi)審能為他們提供什么服務(wù),因而不利于內(nèi)審職業(yè)在激烈的市場竟?fàn)幹邪l(fā)展自己。于是著手?jǐn)M定新義,以反映內(nèi)審職業(yè)發(fā)展的新趨勢?！ ?9472001年內(nèi)部審計(jì)定義的演變 （1）1947年定義：“內(nèi)部審計(jì)是建立在審查財(cái)務(wù)、會計(jì)和其它經(jīng)營活動(dòng)基礎(chǔ)上的獨(dú)立評價(jià)活動(dòng)。它為管理提供保護(hù)性和建設(shè)性的服務(wù)，處理財(cái)務(wù)與會計(jì)問題，有時(shí)也涉及經(jīng)營管理中的問題。” 內(nèi)部審計(jì)雖然從會計(jì)分離出來，成為一個(gè)獨(dú)立的職業(yè)了，但它仍然以財(cái)務(wù)、會計(jì)為基礎(chǔ)?！ ∷卮鹆藘?nèi)部審計(jì)是做計(jì)么的：審查財(cái)務(wù)會計(jì)和其它經(jīng)營活動(dòng)?！ ∷从沉诵蝿莸囊?內(nèi)部審計(jì)不僅可以處理財(cái)務(wù)會計(jì)問題,而且有時(shí)也處理經(jīng)營管理中的問題?！ ∷状螢閮?nèi)部審計(jì)定位為:獨(dú)立評價(jià)活動(dòng)。這種觀點(diǎn)堅(jiān)持了53年,直至2000年第七次修改才作了調(diào)整。 它初次提出為管理服務(wù)的方向。這個(gè)觀點(diǎn)堅(jiān)持了22年。雖然它前面加了一個(gè)定語：“保護(hù)性和建設(shè)性”顯得有點(diǎn)累贅。 ?。?）1957年：“ 內(nèi)部審計(jì)是建立在審查財(cái)務(wù)、會計(jì)和經(jīng)營活動(dòng)基礎(chǔ)上的獨(dú)立評價(jià)活動(dòng)。它為管理提供服務(wù)，是一種衡量、評價(jià)其它控制有效性的管理控制?！保ü芾砜刂?，體現(xiàn)了審計(jì)的監(jiān)督作用） 刪去處理財(cái)務(wù)會計(jì)問題，有時(shí)也涉及經(jīng)營管理中的問題。因?yàn)橹灰獌?nèi)審是建立在審查財(cái)務(wù)、會計(jì)和其它經(jīng)營活動(dòng)基礎(chǔ)上，就必然會去處理這些問題，是無需重復(fù)的?！ ∈状翁岢鰞?nèi)部審計(jì)“是一種衡量、評價(jià)其它控制有效性的管理控制?！睆亩蟠筇岣吡藘?nèi)審的地位。指出它是一種管理控制，但又反過來衡量、評價(jià)其它控制的有效性，體現(xiàn)了審計(jì)是較高層次的監(jiān)督?！ 。?）1971年：“內(nèi)部審計(jì)是建立在審查經(jīng)營活動(dòng)基礎(chǔ)上的獨(dú)立評價(jià)活動(dòng)，并為管理提供服務(wù)，是一種衡量、評價(jià)其它控制有效性的管理控制”。（財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)營審計(jì)發(fā)展） 這條定義最突出的一點(diǎn)是取銷了“建立在財(cái)務(wù)會計(jì)基礎(chǔ)上”這句話。但保留了“建立在審查經(jīng)營活動(dòng)基礎(chǔ)上”這一句。這預(yù)示著內(nèi)部審計(jì)從財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)營審計(jì)的方向發(fā)展。但不意味著內(nèi)部審計(jì)從此不審查財(cái)務(wù)會計(jì)，不去處理財(cái)務(wù)會計(jì)問題，而是說審查、處理財(cái)務(wù)、會計(jì)問
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