【導(dǎo)讀】的一種系統(tǒng)管理方法。全面預(yù)算管理是以預(yù)算為手段，分配公司內(nèi)部各單位或部門(mén)的。地組織和協(xié)調(diào)公司各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。將企業(yè)長(zhǎng)期規(guī)劃與短期計(jì)劃相銜接，以預(yù)算細(xì)化和量化年度經(jīng)營(yíng)。財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源，應(yīng)對(duì)市場(chǎng)可能出現(xiàn)的變化，以取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。全面預(yù)算管理為公司內(nèi)部各種信息的溝通提供了正式和有效的途。致，提高公司運(yùn)作效率。支、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和現(xiàn)金流量的平衡，最大限度降低公司經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。設(shè)立績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)，并通過(guò)預(yù)算與實(shí)績(jī)差異分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，找出原因，采取措施，改進(jìn)工作，提高公司整體經(jīng)營(yíng)管理水平。全面預(yù)算管理是全過(guò)程、全方位和全員參與的系統(tǒng)管理。目標(biāo)下達(dá)每年10月1日前確定和下達(dá)預(yù)算總目標(biāo)。預(yù)算審批每年12月10日前為預(yù)算管理委員審議批準(zhǔn)預(yù)算的時(shí)間。通過(guò)的預(yù)算方案及其調(diào)整方案，并對(duì)預(yù)算方案的執(zhí)行負(fù)最終責(zé)任。熟時(shí)，單獨(dú)建立預(yù)算管理部。預(yù)算管理部的組成及具體職責(zé)見(jiàn)本章第十二條。

　　

【正文】 中國(guó)最大的管理資源中心 第 31 頁(yè) 共 39 頁(yè) 預(yù)算內(nèi)支出審批表：見(jiàn)附表。 3 預(yù)算外審批程序 預(yù)算外支出首先考慮在預(yù)算預(yù)備費(fèi)內(nèi)列支。未超過(guò)預(yù)算預(yù)備費(fèi)的預(yù)算外支出，由各責(zé)任單位向?qū)徲?jì)預(yù)算部提出申請(qǐng)，經(jīng)審核無(wú)誤后，報(bào)公司總經(jīng)理審批。對(duì)于超出預(yù)算預(yù)備費(fèi)的預(yù)算外支出，由各責(zé)任單位就超出預(yù)算預(yù)備費(fèi)的支出部分，向?qū)?計(jì)預(yù)算部提出申請(qǐng)，經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)審議后，報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)。 為了加強(qiáng)對(duì)預(yù)算外支出的管理，審計(jì)預(yù)算部應(yīng)對(duì)各責(zé)任中心預(yù)算外支出情況單獨(dú)核算和考核。 預(yù)算外支出審批程序如下圖： 各責(zé)任中心 審計(jì)預(yù)算部 總經(jīng)理 財(cái)務(wù)部預(yù)算外支出申請(qǐng)審核審核審議預(yù)備費(fèi)內(nèi)預(yù)算撥付臺(tái)帳預(yù)算執(zhí)行臺(tái)帳預(yù)算委員會(huì) 董事會(huì)責(zé)任中心領(lǐng)導(dǎo)審核預(yù)備費(fèi)外 批準(zhǔn) 審核支付規(guī)定內(nèi)會(huì)計(jì)帳表 預(yù)算外支出審批程序圖 預(yù)算外支出審批表：見(jiàn)附表。 第二十五條 預(yù)算執(zhí)行反饋和分析 1．預(yù)算執(zhí)行反饋和分析形式 按投資中心、利潤(rùn)中心、成本中心和費(fèi)用中心分別設(shè)置預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，并以此為基礎(chǔ)由預(yù)算管理部編制總預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告。預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告主要由 中國(guó)最大的管理資源中心 第 32 頁(yè) 共 39 頁(yè) 報(bào)表、數(shù)據(jù)分析和文字說(shuō)明組成。 2． 預(yù)算執(zhí)行反饋和分析時(shí)間 在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，各責(zé)任中心應(yīng)及時(shí)檢查和跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，并將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果報(bào)告給審計(jì)預(yù)算部。各責(zé)任中心上報(bào)時(shí)間：月份預(yù)算執(zhí)行反饋時(shí)間為次月 3日以前，季度預(yù)算執(zhí)行反饋時(shí)間為下季度第一個(gè)月的 5日以前，年度預(yù)算執(zhí)行反饋時(shí)間次年 1月 8日以前。審計(jì)預(yù)算部在收到各責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告次日起，于 38天內(nèi)編制完成總預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告（月份報(bào)告為 3個(gè)工作日，季度報(bào)告為 5個(gè)工作日，年度報(bào)告為 8個(gè)工作日），并上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)。 3．預(yù)算執(zhí)行反饋和分析責(zé)任部門(mén) 預(yù)算管理委員會(huì)、審計(jì)預(yù)算部和各責(zé)任中 心預(yù)算執(zhí)行反饋和分析的主要職責(zé)如下表： 預(yù)算執(zhí)行反饋和分析主要職責(zé)表 責(zé)任部門(mén) 主要職責(zé) 預(yù)算管理委員會(huì) （ 1）討論審計(jì)預(yù)算部提交的預(yù)算差異分析報(bào)告； （ 2）審議預(yù)算執(zhí)行差異的責(zé)任部門(mén)及原因，并提出處理意見(jiàn)。 審計(jì)預(yù)算部 （ 1）分析全面預(yù)算執(zhí)行情況，匯總各責(zé)任單位差異分析報(bào)告，通過(guò)綜合分析，確認(rèn)預(yù)算差異的責(zé)任單位或部門(mén)以及形成的原因，并提出處理意見(jiàn)和改進(jìn)措施； （ 2）向有關(guān)責(zé)任單位或部門(mén)提供預(yù)算差異數(shù)據(jù)，協(xié)調(diào)和指導(dǎo)預(yù)算差異分析工作； （ 3）向預(yù)算管理委員會(huì)提交預(yù)算 差異分析報(bào)告，并接受質(zhì)詢。 預(yù)算責(zé)任中心 （ 1）記錄本單位或部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況，分析預(yù)算執(zhí)行差異的原因，提出改進(jìn)建議； （ 2）向?qū)徲?jì)預(yù)算部提交本單位或部門(mén)的預(yù)算差異分析報(bào)告； （ 3）落實(shí)由本單位或部門(mén)負(fù)責(zé)的改進(jìn)措施。 4．預(yù)算執(zhí)行情況記錄 審計(jì)預(yù)算部和各責(zé)任中心都要建立全面預(yù)算記錄的臺(tái)帳，按預(yù)算項(xiàng)目詳細(xì)記錄本期預(yù)算額度、本期實(shí)際發(fā)生額、差異額和累計(jì)預(yù)算額度、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額、累計(jì)差異額等數(shù)據(jù)。 中國(guó)最大的管理資源中心 第 33 頁(yè) 共 39 頁(yè) 全面預(yù)算記錄臺(tái)帳見(jiàn)附表。 5 預(yù)算執(zhí)行反饋和分析程序 預(yù)算執(zhí)行反饋和分析程序如下圖： 各責(zé)任中心 主管領(lǐng)導(dǎo) 預(yù)算審計(jì)部 預(yù)算管理委員會(huì)審批 討論審議預(yù)算分析報(bào)告 綜合分析報(bào)告 預(yù)算執(zhí)行反饋和分析程序圖 6 預(yù)算執(zhí)行反饋和分析報(bào)告類(lèi)型及內(nèi)容 預(yù)算執(zhí)行反饋和分析報(bào)告的類(lèi)型可以分為定期編制的全面分析報(bào)告和不定期編制的專(zhuān)題分析報(bào)告。 預(yù)算執(zhí)行反饋和分析報(bào)告基本內(nèi)容如下： ⑴ 預(yù)算執(zhí)行情況分析表：主要內(nèi)容包括本期預(yù)算額度、本期實(shí)際發(fā)生額、差異額和累計(jì)預(yù)算額度、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額、累計(jì)差異額等數(shù)據(jù)。 ⑵ 預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度分析。 ⑶ 預(yù)算差異原因及責(zé)任歸屬分析。 ⑷ 改進(jìn)工作的建議和措施。 預(yù)算執(zhí)行情況分析表：見(jiàn)附表。 第二十六條 預(yù)算沖突與仲裁 預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中各責(zé)任中心發(fā)生利益沖突，且 自行協(xié)調(diào)無(wú)效時(shí)，應(yīng)將有關(guān)事項(xiàng) 中國(guó)最大的管理資源中心 第 34 頁(yè) 共 39 頁(yè) 上報(bào)審計(jì)預(yù)算部協(xié)調(diào)（會(huì)同主管領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)）。審計(jì)預(yù)算部會(huì)同主管領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)無(wú)效時(shí)，上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)仲裁。 預(yù)算管理委員會(huì)作出仲裁決議后，通過(guò)審計(jì)預(yù)算部下達(dá) “預(yù)算仲裁協(xié)議書(shū) ”給有關(guān)部門(mén)。 “預(yù)算仲裁協(xié)議書(shū) ”具體格式見(jiàn)附表。 預(yù)算仲裁決議一經(jīng)下達(dá)后，各部門(mén)必須無(wú)條件執(zhí)行。 6 預(yù)算調(diào)整 第二十七條 預(yù)算調(diào)整原則 1．不隨意調(diào)整原則：預(yù)算方案一經(jīng)批準(zhǔn)，一般情況下不得隨意調(diào)整預(yù)算。 2．內(nèi)部挖潛原則：當(dāng)不利于預(yù)算執(zhí)行的重大因素出現(xiàn)后，應(yīng)首先通過(guò)內(nèi)部挖潛或采取其他措施彌補(bǔ)，只有在無(wú)法彌補(bǔ)的情況下， 才能提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。 3．積極調(diào)整原則：當(dāng)外部環(huán)境和內(nèi)部條件發(fā)生重大變化，應(yīng)積極主動(dòng)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，以保證預(yù)算方案符合客觀實(shí)際情況。 第二十八條 預(yù)算調(diào)整條件 當(dāng)有下列情況之一，而且嚴(yán)重影響預(yù)算執(zhí)行時(shí)，可按規(guī)定程序申請(qǐng)預(yù)算調(diào)整： 2 董事會(huì)調(diào)整公司發(fā)展戰(zhàn)略，重新制定公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃； 3 客觀環(huán)境發(fā)生重大變化（如市場(chǎng)需求、行業(yè)發(fā)展、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手和國(guó)家政策等方面），需要調(diào)整有關(guān)預(yù)算指標(biāo)； 4 公司內(nèi)部條件發(fā)生重大變化； 5 發(fā)生不可抗力的事件； 6 董事會(huì)或預(yù)算管理委員會(huì)認(rèn)為必須調(diào)整的其他事項(xiàng)。 中國(guó)最大的管理資源中心 第 35 頁(yè) 共 39 頁(yè) 第二十九條 預(yù)算調(diào)整權(quán)限 公司董 事會(huì)和預(yù)算管理委員會(huì)具有預(yù)算調(diào)整權(quán)。董事會(huì)對(duì)涉及公司預(yù)算總目標(biāo)和預(yù)算方案的重大調(diào)整具有決定權(quán)。預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)年度、季度、月份預(yù)算項(xiàng)目的內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整具有決定權(quán)。 第三十條 預(yù)算調(diào)整時(shí)間 1．定期調(diào)整：每季度 20日后，由總經(jīng)理負(fù)責(zé)組織有關(guān)責(zé)任中心負(fù)責(zé)人參加的預(yù)算分析協(xié)調(diào)會(huì)，討論預(yù)算調(diào)整事宜。 2．不定期調(diào)整：公司外部環(huán)境、內(nèi)部條件等方面發(fā)生重大變化，可以根據(jù)情況隨時(shí)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。 第三十一條 預(yù)算調(diào)整方式和程序 2 自下而上的預(yù)算調(diào)整 當(dāng)外部環(huán)境與內(nèi)部條件等客觀因素導(dǎo)致公司全局性重大變化，經(jīng)董事會(huì)和經(jīng) 理層協(xié)商一致后，提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。其審批程序：由董事會(huì)和經(jīng)理層提出預(yù)算調(diào)整意向，審計(jì)預(yù)算部編制預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表，提交預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，說(shuō)明調(diào)整內(nèi)容和原因，上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審議批準(zhǔn)。對(duì)于重大預(yù)算調(diào)整（調(diào)整金額超過(guò)預(yù)算 10%的屬于重大調(diào)整），應(yīng)提交董事會(huì)審批。董事會(huì)或預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，交由審計(jì)預(yù)算部下達(dá)（編寫(xiě)預(yù)算調(diào)整通知書(shū)）。 4 自下而上的預(yù)算調(diào)整 當(dāng)外部環(huán)境與內(nèi)部條件等客觀因素導(dǎo)致公司局部重大變化，而且符合預(yù)算調(diào)整條件的，可以由各責(zé)任中心提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。其審批程序：由預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)部門(mén)填寫(xiě)預(yù) 算調(diào)整申請(qǐng)表，提交預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，說(shuō)明調(diào)整內(nèi)容和原因，交主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，報(bào)審計(jì)部預(yù)算審核；審計(jì)預(yù)算部審核后，提出調(diào)整建議，上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審議批準(zhǔn)。對(duì)于重大預(yù)算調(diào)整（調(diào)整金額超過(guò)預(yù)算 10%的屬于重大調(diào)整），應(yīng)提交董事會(huì)審批。董事會(huì)或預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，交由審計(jì)預(yù)算部下達(dá)（編 中國(guó)最大的管理資源中心 第 36 頁(yè) 共 39 頁(yè) 寫(xiě)預(yù)算調(diào)整通知書(shū)）。 預(yù)算調(diào)整基本程序如下圖： 預(yù)算申請(qǐng)部門(mén) 審計(jì)預(yù)算部 預(yù)算委員會(huì) 董事會(huì)提出調(diào)整申請(qǐng)受理申請(qǐng)審核意見(jiàn)討論審議審批審批權(quán)限內(nèi)預(yù)算調(diào)整方案 預(yù)算調(diào)整基本程序圖 預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表和預(yù)算調(diào)整通知書(shū)具體格式見(jiàn)附表。 7 預(yù)算考核評(píng)價(jià) 第二十五條 預(yù)算考核評(píng)價(jià)原則 1．客觀性原則：預(yù)算考核評(píng)價(jià)的前提反映有關(guān)預(yù)算執(zhí) 行情況的資料必須是真實(shí)可靠的。為了保證預(yù)算考核評(píng)價(jià)的客觀性，在預(yù)算考核評(píng)價(jià)之前，必須對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。 2．總體優(yōu)化原則：預(yù)算考核指標(biāo)既要反映財(cái)務(wù)指標(biāo)，又要反映非財(cái)務(wù)指標(biāo)，同時(shí)兼顧公司長(zhǎng)短期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。 3．協(xié)調(diào)配合原則：預(yù)算考核評(píng)價(jià)涉及公司內(nèi)部有關(guān)職能部門(mén)。各部門(mén)應(yīng)相互協(xié)調(diào)、通力合作，才能搞好預(yù)算考核評(píng)價(jià)工作。 4．例外原則：對(duì)一些影響預(yù)算執(zhí)行的重大客觀因素，在考核時(shí)應(yīng)作必要的調(diào)整 中國(guó)最大的管理資源中心 第 37 頁(yè) 共 39 頁(yè) 處理。 5．激勵(lì)改進(jìn)原則：以預(yù)算考核和人力資源考核為依據(jù)，將考核結(jié)果與獎(jiǎng)懲制度掛鉤，并重視考核評(píng)價(jià)后的工作改進(jìn)。 第三十二 條 預(yù)算考核評(píng)價(jià)責(zé)任部門(mén) 預(yù)算考核評(píng)價(jià)的有關(guān)責(zé)任部門(mén)包括：預(yù)算管理委員會(huì)、審計(jì)預(yù)算部、企業(yè)管理部、財(cái)務(wù)部和人力資源部。各有關(guān)責(zé)任部門(mén)主要職責(zé)如下表： 各有關(guān)責(zé)任部門(mén)主要職責(zé)表 責(zé)任部門(mén) 主要職責(zé) 預(yù)算管理委員會(huì) 審議預(yù)算考核及獎(jiǎng)懲制度；審議對(duì)各責(zé)任中心預(yù)算考核及獎(jiǎng)懲意見(jiàn)；將 有關(guān)預(yù)算考核和獎(jiǎng)懲意見(jiàn)上報(bào)公司董事會(huì)審批。 審計(jì)預(yù)算部 組織預(yù)算考核評(píng)價(jià)，落實(shí)責(zé)任歸屬，提出對(duì)各責(zé)任中心考核意見(jiàn)，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審議；根據(jù)審批后的預(yù)算考核意見(jiàn)，會(huì)同企業(yè)管理部、財(cái)務(wù)部和人力資源部 ，提出具體獎(jiǎng)懲方案，上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審議和董事會(huì)審批。 企業(yè)管理部 牽頭組織和協(xié)調(diào)預(yù)算考核及獎(jiǎng)懲工作；提供與預(yù)算考核有關(guān)的非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并配合審計(jì)預(yù)算部進(jìn)行預(yù)算考核評(píng)價(jià)；根據(jù)審批后的預(yù)算考核意見(jiàn)，會(huì)同審計(jì)預(yù)算部、財(cái)務(wù)部和人力資源部，提出具體獎(jiǎng)懲方案，上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審議和董事會(huì)審批。 財(cái)務(wù)部 提供與預(yù)算考核有關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并配合審計(jì)預(yù)算部進(jìn)行預(yù)算考核評(píng)價(jià)；根據(jù)審批后的預(yù)算考核意見(jiàn)，會(huì)同審計(jì)預(yù)算部、企業(yè)管理部和人力資源部，提出具體獎(jiǎng)懲方案，上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審議和董事會(huì)審批。 人力資源部 設(shè)計(jì)、修改業(yè) 績(jī)管理和獎(jiǎng)懲制度；提供與預(yù)算考核有關(guān)的人力資源管理數(shù)據(jù)，并配合審計(jì)預(yù)算部進(jìn)行預(yù)算考核評(píng)價(jià)；根據(jù)審批后的預(yù)算考核意見(jiàn)，會(huì)同審計(jì)預(yù)算部、財(cái)務(wù)部和人力資源部，提出具體獎(jiǎng)懲方案，上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審議和董事會(huì)審批。 第三十三條 預(yù)算考核評(píng)價(jià)內(nèi)容 預(yù)算考核評(píng)價(jià)的內(nèi)容包括：投資中心、利潤(rùn)中心、成本中心、費(fèi)用中心預(yù)算指標(biāo)完成情況考核評(píng)價(jià)和全面預(yù)算管理制度執(zhí)行情況考核評(píng)價(jià)。 各責(zé)任中心預(yù)算指標(biāo)完成情況考評(píng)參考權(quán)重為：核心指標(biāo)占 40%，輔助指標(biāo)占20%，修正指標(biāo)占 10%，關(guān)鍵非財(cái)務(wù)指標(biāo)占 30%，否決指標(biāo)（否決）。 中國(guó)最大的管理資源中心 第 38 頁(yè) 共 39 頁(yè) 全面 預(yù)算管理制度執(zhí)行情況考核評(píng)價(jià)的內(nèi)容包括：預(yù)算管理組