工程建筑企業(yè)人工費(fèi)的涉稅處理及合同簽訂技巧分析-資料下載頁
2025-05-14 08:06本頁面
【正文】 的勞務(wù)派遣公司選擇簡易計(jì)稅3%征收率征稅的情況下，勞務(wù)派遣公司到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)全額代開增值稅專用發(fā)票，用人單位接受勞務(wù)派遣服務(wù)按取得代開的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，按照相關(guān)規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。勞務(wù)派遣公司選擇差額納稅的會計(jì)處理（1）一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，按照簡易計(jì)稅方法依5%差額納稅會計(jì)處理差額納稅會計(jì)處理勞務(wù)派遣企業(yè)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。例如，一般納稅人支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用100 萬元時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅1000,000/（1+5%）5%=47,619元，則：借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 47,619主營業(yè)務(wù)成本 952381貸：銀行存款 1000,000（2）小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，按照簡易計(jì)稅方法依5%差額納稅會計(jì)處理差額納稅會計(jì)處理勞務(wù)派遣企業(yè)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。例如，如果小規(guī)模勞務(wù)派遣企業(yè)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用5萬元時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅50000/（1+5%）5%=2381元，則：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 2381 主營業(yè)務(wù)成本 47619貸：銀行存款 50000五、（建筑）勞務(wù)公司與民工簽訂勞動合同規(guī)避繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)用的合同簽訂技巧建筑企業(yè)或勞務(wù)公司與民工簽訂勞動合同，要規(guī)避社會保險(xiǎn)費(fèi)用，必須按照以下兩步驟簽訂勞動合同。在勞動合同中注明的工資必須是含社會保險(xiǎn)的工資。在勞動合同中必須有社會保險(xiǎn)事宜條款，該條款注明以下內(nèi)容：（1）民工自愿放棄在企業(yè)所在地的社保局繳納社會保險(xiǎn)，要求回其戶口所在地社保所繳納社會保險(xiǎn)。（2）企業(yè)依據(jù)《中華人民共和國社會保險(xiǎn)法》的規(guī)定，依法履行承擔(dān)民工社會保險(xiǎn)費(fèi)用的義務(wù)，每月將社會保險(xiǎn)費(fèi)用和工資按時(shí)足額打入民工本人的工資卡。（3）民工如果回其戶口所在地繳納了社會保險(xiǎn)費(fèi)用，則將有關(guān)社會保險(xiǎn)繳納憑證交回公司保管備查，如果民工沒有回其戶口所在地社保所繳納社會保險(xiǎn)，則今后有關(guān)社會保險(xiǎn)爭議事項(xiàng)與本公司無關(guān)，一切責(zé)任由民工本人負(fù)責(zé)。(六)(建筑)勞務(wù)公司與用單位簽訂”清包工”合同的節(jié)稅技巧 建筑勞務(wù)公司與總承包方或?qū)I(yè)承包方簽訂”清包工”合同時(shí),在合同中必須注明:建筑勞務(wù)公司選擇簡易計(jì)稅方法，開具3%的增值稅專用發(fā)票(當(dāng)總承包方或?qū)I(yè)承包方選擇一般計(jì)稅方法計(jì)征增值稅的情況下)或3%的增值稅普通發(fā)票(當(dāng)總承包方或?qū)I(yè)承包方選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅的情況下)。
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