工程建筑企業(yè)人工費(fèi)的涉稅處理及合同簽訂技巧分析-文庫(kù)吧資料
2025-05-20 08:06本頁(yè)面
【正文】 稅方法或者簡(jiǎn)易計(jì)稅方法（差額納稅）的臨界點(diǎn)參考值是：含稅銷售額A=（增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）（支付被派遣勞動(dòng)者工資、社保費(fèi)用、福利費(fèi)用等）A =%(1+3%)3%(AB) 247。②小規(guī)模納稅人的勞務(wù)派遣公司稅負(fù)臨界點(diǎn)的計(jì)算 ＝（萬(wàn)元） ＝5%（1＋5%）5% ＝（萬(wàn)元） ＝6%1（1＋6%）6%1案例分析：一般納稅人的勞務(wù)派遣公司增值稅計(jì)稅方法選擇的分析當(dāng)A＜，選擇一般計(jì)稅方法有利。當(dāng)A＞，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法（差額納稅）有利。(1+6%)6%C，(AB) 247。①一般納稅人的勞務(wù)派遣公司稅負(fù)臨界點(diǎn)的計(jì)算根據(jù)財(cái)稅[2016]46號(hào)文件的規(guī)定，無(wú)論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，都可以選擇差額納稅，不同計(jì)稅方法的選擇，影響勞務(wù)派遣企業(yè)的稅負(fù)高低的關(guān)鍵在于稅負(fù)的臨界點(diǎn)計(jì)算。即應(yīng)納稅額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用) 247。（1+6%）6%計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅；一是勞務(wù)派遣公司可以選擇一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。具體的勞務(wù)派遣服務(wù)的增值稅政策，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）第一條的規(guī)定，主要體現(xiàn)以下兩點(diǎn)：勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對(duì)于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)?！弊⒁庠摋l中的“各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用”是指工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)和職工福利費(fèi)用。直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。（1）用人單位接受勞務(wù)派遣工的企業(yè)所得稅處理基于此規(guī)定，勞務(wù)派遣工享有社會(huì)保險(xiǎn)待遇，用工單位必須承擔(dān)被派遣者的工資、福利和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用。用工單位應(yīng)當(dāng)按照同工同酬原則，對(duì)被派遣勞動(dòng)者與本單位同類崗位的勞動(dòng)者實(shí)行相同的勞動(dòng)報(bào)酬分配辦法。基于此規(guī)定，勞務(wù)派遣工是勞務(wù)派遣公司的勞動(dòng)者，是勞務(wù)派遣公司聘用的勞動(dòng)者?！吨腥A人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法》（中華人民共和國(guó)主席第65號(hào)令）第五十八條，勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)與被派遣勞動(dòng)者訂立二年以上的固定期限勞動(dòng)合同，按月支付勞動(dòng)報(bào)酬；被派遣勞動(dòng)者在無(wú)工作期間，勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)按照所在地人民政府規(guī)定的最低工資標(biāo)準(zhǔn)，向其按月支付報(bào)酬。《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》（人力資源和社會(huì)保障部令第 22 號(hào)）第五條，勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)依法與被派遣勞動(dòng)者訂立2 年以上的固定期限書(shū)面勞動(dòng)合同。前款所稱用工總量是指用工單位訂立勞動(dòng)合同人數(shù)與使用的被派遣勞動(dòng)者人數(shù)之和。同時(shí)，《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》（人力資源和社會(huì)保障部令第 22 號(hào)）第四條規(guī)定：“用工單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制勞務(wù)派遣用工數(shù)量，使用的被派遣勞動(dòng)者數(shù)量不得超過(guò)其用工總量的10%。根據(jù)《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》（人力資源和社會(huì)保障部令第 22 號(hào)）第三條和《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法》（中華人民共和國(guó)主席令第七十三號(hào)）第66條的規(guī)定，用工單位只能在臨時(shí)性、輔助性或者替代性的工作崗位上使用被派遣勞動(dòng)者（只有三性崗位才能使用勞務(wù)派遣工）。勞務(wù)派遣的相關(guān)法務(wù)處理勞務(wù)派遣的最大特點(diǎn)是被派遣的勞動(dòng)者與勞務(wù)派遣單位存在勞動(dòng)雇傭法律關(guān)系，勞務(wù)派遣涉及到相關(guān)的法務(wù)、財(cái)務(wù)和稅務(wù)處理。四、全面營(yíng)改增后勞務(wù)派遣的法務(wù)、財(cái)務(wù)和稅務(wù)處理顯然簽訂勞動(dòng)合同的民工比簽訂勞務(wù)合同的民工來(lái)講，個(gè)人所得稅會(huì)更低。勞務(wù)合同情況下的人工費(fèi)用按照勞務(wù)報(bào)酬計(jì)算個(gè)人所得稅，每月800元以下免個(gè)人所得稅，每月超過(guò)800元到4000元，每月勞務(wù)報(bào)酬收入減800元按照20%依法代扣代繳個(gè)人所得稅，每月超過(guò)4000元以上，2萬(wàn)元以內(nèi)的勞務(wù)報(bào)酬收入，按照每月勞務(wù)報(bào)酬收入（1—20%）20%依法代扣代繳個(gè)人
規(guī)章制度相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1