工程建筑企業(yè)人工費的涉稅處理及合同簽訂技巧分析-在線瀏覽
2025-07-01 08:06本頁面
【正文】 而如果如果勞務(wù)公司從事建筑“清包工”服務(wù)，選擇簡易計稅方法，按照3%稅率計征增值稅，實勞務(wù)公司的實際稅率是3%247?；趧趧?wù)公司主要是人工成本，很少有增值稅進項稅額抵扣的考慮，從事建筑“清包工”服務(wù)的勞務(wù)公司或者是建筑勞務(wù)公司肯定選擇簡易計稅方法更省稅。二、(建筑)勞務(wù)公司的社會保險費用承擔問題分析在這種制度下，任何企業(yè)對其聘用的員工必須履行繳納社會保險的義務(wù)。可是民工的流動性又很大，民工的戶口、常住地與工地往往不在一個地方，民工本人也不愿意在建筑勞務(wù)公司或建筑企業(yè)所在地的社保部門繳納社會保險費用。三、勞務(wù)合同與勞動合同的區(qū)別主體不同勞務(wù)合同提供勞動一方主體的多樣性與勞動合同提供勞動一方只能是自然人有重大區(qū)別。雙方當事人關(guān)系不同勞動合同的雙方當事人由于在勞動關(guān)系確立后具有隸屬關(guān)系，勞動者必須服從用人單位的組織、支配，因此在提供勞動過程中的風險責任須由用人單位承擔；勞務(wù)合同提供勞動的一方有權(quán)自行支配勞動，因此勞動風險責任自行承擔。法律干預(yù)程度不同勞務(wù)合同屬于民事合同的一種，受民法及合同法調(diào)整，故因勞務(wù)合同發(fā)生的爭議由人民法院審理；而勞動合同糾紛屬于勞動法調(diào)整，要求采用仲裁前置程序。人工費用繳納個人所得稅的計算方法不同而勞動合同情況下的人工費用每月扣除3500元的起征點后，按照3%到45%的7檔稅率依法代扣代繳個人所得稅。勞務(wù)派遣是指由勞務(wù)派遣單位與派遣員工訂立勞動合同，并支付報酬，把勞動者派向其他用工單位，再由其用工單位向派遣單位支付一筆服務(wù)費用的一種用工形式。（1）勞務(wù)派遣工的用工范圍和和用工比例前款規(guī)定的臨時性工作崗位是指存續(xù)時間不超過6個月的崗位；輔助性工作崗位是指為主營業(yè)務(wù)崗位提供服務(wù)的非主營業(yè)務(wù)崗位；替代性工作崗位是指用工單位的勞動者因脫產(chǎn)學習、休假等原因無法工作的一定期間內(nèi)，可以由其他勞動者替代工作的崗位?！庇嬎銊趧?wù)派遣用工比例的用工單位是指依照勞動合同法和勞動合同法實施條例可以與勞動者訂立勞動合同的用人單位。（2）勞務(wù)派遣工的法律地位和享有的權(quán)利第六條，勞務(wù)派遣單位可以依法與被派遣勞動者約定試用期。勞務(wù)派遣單位與同一被派遣勞動者只能約定一次試用期?！吨腥A人民共和國勞動合同法》（中華人民共和國主席令第七十三號）第六十三條被派遣勞動者享有與用工單位的勞動者同工同酬的權(quán)利。用工單位無同類崗位勞動者的，參照用工單位所在地相同或者相近崗位勞動者的勞動報酬確定。勞務(wù)派遣的稅務(wù)處理《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）第三條規(guī)定：“企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。“直直接支付給員工個人的費用”是指用人單位將工資、社會保險和福利費用直接支付給被派遣勞動者，而不是支付給勞務(wù)派遣公司，由勞務(wù)派遣公司支付給被派遣勞動者。（2）勞務(wù)派遣公司派遣勞務(wù)用工的增值稅處理根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，勞務(wù)派遣服務(wù)適用的增值稅稅率為6%。一是一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅
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