【正文】 13 ? 第二部分：當前稅收熱點、難點、重點及要點 ? 案例一 ? 哪兒多出來的 165萬元 ? 某稅務檢查組到 A公司進行所得稅匯算清繳檢查。 A公司已按照 25%的企業(yè)所得稅稅率，計算繳納了 13萬元企業(yè)所得稅。 ? ...... ? 《 案例 1：哪兒多出來的 165萬元 》 .doc 14 案例二 從簽字中找出企業(yè)隱瞞事實 ? 某稅務檢查組到甲公司進行例行檢查。趙總解釋道，吳總身體不好，已有半年多沒來上班了，公司的日常事務由他直接負責。然而，在接下來的會計憑證檢查中，孫組長從費用報銷的審批人看出，從被檢查年度前一年的 7月起到被檢查年度年底，都沒有吳總的簽字，均由趙總負責審批。趙總為何要將“ 兩年 ” 說成 “ 半年多 ” 呢？ ? ...... ? 《 案例 2：從簽字中找出企業(yè)隱瞞事實 》 .doc 15 案例三 應付股利賬戶與稅收無關？ 某稅務檢查組到甲公司例行檢查，檢查員小蔡看到了資產(chǎn)負債表中應付股利項目的年初和年末均有較大余額，對此，小蔡分析這很可能是甲公司欠股東的應付未付股利，并未予以過多思考。但小蔡沒有注意到甲公司對 A公司應付股利賬戶每年年末貸記金額都是一個恒定數(shù)額的情況。 ? ...... ? 《 案例 3：應付股利賬戶與稅收無關 》 .doc ？ 16 案例四 把握稅法內(nèi)涵才能查出問題 ? 日前，某稅務檢查組到 A公司例行檢查。 A公司對征稅項目與免稅項目的收入及成本費用分開進行了核算，檢查人員小陶順利獲取了有關數(shù)據(jù)：被檢查年度， A公司收入總額為 7500萬元，其中征稅項目收入 6540萬元、免稅項目收入960萬元。征稅項目盈利 560萬元，免稅項目虧損 240萬元，凈盈利 320萬元（ A公司無以前年度結轉(zhuǎn)的應彌補虧損）。當小宗把對個人所得稅檢查完成的初步情況交給檢查組長老蔡后，老蔡看到檢查工作底稿中記錄了如下內(nèi)容： “ M公司出資為５位個人股東各購買了一棟小別墅，其中３位股東別墅的價款約為 180萬元，２位股東別墅的價款約為 150萬元，購進發(fā)票分別填寫了５位股東的姓名，公司根據(jù)５張發(fā)票增加了 840萬元的固定資產(chǎn)并計提了折舊。 ” 再下面就是對補繳的個人所得稅和已計提房屋折舊進行納稅調(diào)整的計算過程， M公司也已在檢查底稿上簽字認可。開業(yè) 4年來，甲公司不僅連年大額虧損，而且增值稅稅負遠低于稅負警戒線，但此前 3年的檢查均未發(fā)現(xiàn)嚴重偷逃稅款問題。 ? ...... ? 《 案例 6：長期欠款不付利息 檢查發(fā)現(xiàn)關聯(lián)交易 》 .doc ? 向自然人借款的利息支出 .doc 19 案例七 從 “ 應付票據(jù) ” 順藤摸瓜 ? 某稅務檢查組到一家生產(chǎn)芯片的 A公司例行檢查。小錢詢問 A公司財務科張科長，張科長只是簡單地說： “ 這筆業(yè)務已沖回了。 ? ...... ? 《 案例 7：從 “ 應付票據(jù) ” 順藤摸瓜 》 .doc 20 案例八 從“應付賬款”中挖出問題 ? 某檢查組到一家國有甲公司例行檢查，查前分析各項稅負正常。當檢查到應付賬款科目時，檢查員小張覺得該科目年報余額很小且與稅收關聯(lián)度不大，本想一帶而過，但打開賬頁后，發(fā)現(xiàn)多數(shù)賬戶所欠賬款的時間一般均在一個月以內(nèi)，且不是按每筆發(fā)生額支付就是定期結清欠款，但唯獨應付運費的賬戶不同。 2023年，該公司稅負為 %，呈逐年下降趨勢。該公司的產(chǎn)品全部由公司銷售人員在公司定價范圍內(nèi)自行銷售，公司在收款后發(fā)貨，在賬務上全部反映為現(xiàn)金交易。該公司生產(chǎn)化肥的主要原料是硫磺、磷礦石、氯化鉀和液氨，主要產(chǎn)品是各種復合肥，屬增值稅免稅項目；副產(chǎn)品有鹽酸、磷石膏等，屬增值稅應稅項目。公司財務科長解釋道，公司購進原材料及運費的進項稅額全額抵扣，然后按免稅產(chǎn)品在全部銷售額中所占的比例計算出不能抵扣的進項稅額，作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。 ? ...... ? 《 案例 10：從生產(chǎn)工藝倒算進項稅額 》 .doc 24 案例十一 從土地使用證發(fā)現(xiàn)逃稅線索 ? 某稅務稽查組到 A公司進行例行檢查， A公司蔡老板就被檢查年度的經(jīng)營和納稅情況作了介紹。 ? 從賬面初步檢查情況來看， A公司的會計核算井然有序，納稅申報及時正確，沒有嚴重或故意偷逃稅款的情況。同時聯(lián)想到蔡老板旗下的公司眾多且發(fā)展迅速，于是決定從關聯(lián)方交易、對外股權投資、資本擴張三方面入手查找問題。 ? 隨后，老張以閑聊的方式向蔡老板請教拓展業(yè)務的經(jīng)驗。 ” ? ...... ? 《 案例 11：從土地使用證發(fā)現(xiàn)逃稅線索 》 .doc 25 案例十二 對短期借款不能僅查利息支出 ? 最近，某稅務檢查組對生產(chǎn)毛巾的甲公司進行例行檢查。檢查組重點檢查了甲公司的收入、成本、費用核算情況，對甲公司的料、工、費配比進行了測算，均未發(fā)現(xiàn)問題。合同注明，甲公司為采購原材料向某商業(yè)銀行借入 400萬元，期限為 6個月。在貸款到期的當天，由丙公司統(tǒng)一還給了銀行。瞿組長追問為什么不向?qū)Ψ绞杖±?，陸科長表示總共才 10多萬元利息，數(shù)額太少，沒好意思收取。 A企業(yè)將其中部分工程分包給 B企業(yè)，工程款為 50萬元。檢查組從檢查前的案頭分析中發(fā)現(xiàn)，該公司的增值稅和企業(yè)所得稅稅負偏低。對此， A公司財務部許部長解釋道： “ 電機產(chǎn)品屬傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，市場競爭激烈，經(jīng)濟附加值又低，稅負偏低很正常。檢查組從檢查前的案頭分析中發(fā)現(xiàn)，該公司的企業(yè)所得稅稅負偏低。對此， G公司財務部冠部長解釋稱，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)屬于稅務機關重點監(jiān)控企業(yè)，在會計核算時，他們堅決杜絕那些不合法的憑據(jù)入賬。 A公司納稅意識較強，從未因拖欠和逃避繳納稅款被處理。 ...... ? 《 案例 16：取得政府返還 “ 土地費 ” 也要繳稅 》 .doc 30 案例十七 留心企業(yè)將專項撥款計入期間費用 ? 甲公司是高新技術企業(yè)，也是當?shù)氐募{稅大戶。 ? 某稅務檢查組到甲公司例行檢查，發(fā)現(xiàn)甲公司在被檢查年度前一年的 5月收到上述撥款，并掛 “ 專項應付款 —— HS項目財政撥款 ” 賬戶，但至被檢查年度末，該賬戶仍有近 81萬元尚未使用。檢查組在隨后的檢查中并未發(fā)現(xiàn)異常。 ? ②借：長期股權投資 ——— E公司 1 800 ? 貸：固定資產(chǎn)清理 1 360 ? 營業(yè)外收入 440。 ? ...... ? 《 案例 18：留意對遞延納稅的檢查 》 .doc 32 案例十九 企業(yè)往來款為何長期掛賬 ? 某稅務檢查組到 H公司例行檢查，檢查組董組長在查閱被檢查年度匯算清繳資料時，發(fā)現(xiàn)收入明細表中營業(yè)外收入項下的 “ 其他 ” 欄目填有 ，覺得檢