【導讀】莀螄肅羀莆螃螂芆節(jié)荿裊聿膈莈羇芄蒆莈蚆肇莂莇蝿節(jié)羋蒆袁肅膄蒅羃袈蒃蒄蚃肅葿蒃裊袆蒞蒂羈膂芁蒂蚇羅膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂蕿羄膈羋薈蚄羈膃薇螆膇腿薆罿聿蒈薆蚈芅莄薅螁肈芀薄袃芃膆薃羅肆蒅螞蚅衿莁蟻螇肄芇蝕衿袇芃蝕蠆膃腿蠆螁羅蕆蚈襖膁莃蚇羆羄艿蚆蚆腿膅螅螈蒄螄袀膇莀螄肅羀莆螃螂芆節(jié)荿裊聿膈莈羇芄蒆莈蚆肇莂莇蝿節(jié)羋蒆袁肅膄蒅羃袈蒃蒄蚃肅葿蒃裊袆蒞蒂羈膂芁蒂蚇羅膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂蕿羄膈羋薈蚄羈膃薇螆膇腿薆罿聿蒈薆蚈芅莄薅螁肈芀薄袃芃膆薃羅肆蒅螞蚅衿莁蟻螇肄芇蝕衿袇芃蝕蠆膃腿蠆螁羅蕆蚈襖膁莃蚇羆羄艿蚆蚆腿膅螅螈蒄螄袀膇莀螄肅羀莆螃螂芆節(jié)荿裊聿膈莈羇芄蒆莈蚆肇莂莇蝿節(jié)羋蒆袁肅膄蒅羃袈蒃蒄蚃肅葿蒃裊袆蒞蒂羈膂芁蒂蚇羅膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂蕿羄膈羋薈蚄羈膃薇螆膇腿薆罿聿蒈薆蚈芅莄薅螁肈芀薄袃芃膆薃羅肆蒅螞蚅衿莁蟻螇肄芇蝕衿袇芃蝕蠆膃腿蠆螁羅蕆蚈襖膁莃蚇羆羄艿蚆蚆腿膅螅螈蒄螄袀膇莀螄肅羀莆螃螂芆節(jié)荿裊聿膈莈羇芄蒆莈蚆

　　

【正文】 ） （四）收入支出類。 1.“財政補助收入 ”、 “事業(yè)收入 ”、 “上級補助收入 ”、 “附屬單位繳款 ”、 “經營收入 ”、 “其他收入 ”、 “撥出 經費 ”、 “事業(yè)支出 ”、 “上繳上級支出 ”、 “對附屬單位補助 ”、 “經營支出 ”、 “銷售稅金 ”、 “結轉自籌基建 ”科目。 由于上述原賬中收入支出類科目年末無余額，不需進行轉賬處理。自 2020 年 1月 1 日起，應當按照新制度設置收入（事業(yè)收入、上級補助收入、經營收入、附屬單位上繳收入、其他收入）支出類科目（事業(yè)支出、其他支出、經營支出、對附屬單位補助支出）并進行賬務處理。財政補助收入、撥出經費、銷售稅金、結轉自籌基建科目取消 2.“撥入專款 ”、 “撥出專款 ”、 “?？钪С?”科目。 15 新制度未設置 “撥入專款 ”、 “撥出?？?”、 “?？钪С?”科目。轉賬時，應將原賬中 “撥入?？?”科目的余額轉入新賬中 “非財政專戶核撥資金結轉 ”科目，將原賬中 “撥出?？?”、 “?？钪С?”科目的余額轉入新賬中 “非財政專戶核撥資金結轉 ”科目。（原制度中 “撥入?？?”、 “撥出?？?”、 “?？钪С?”科目。取消，轉入 “非財政專戶核撥資金結轉 ”科目） 三、按照新制度將基建賬相關數據并入新賬 彩票機構應當按照新制度的要求，在按國家有關規(guī)定單獨核算基本建設投資的同時，應當至少按月將基建賬相關數據并入單位會計 “大賬 ”。新制度設置了 “在建工程 ”科目，該科目為新設科目 。彩票機構應當在新賬中 “在建工程 ”科目下設置 “基建工程 ”明細科目，核算由基建賬并入的在建工程成本。 將 2020年 12月 31 日原基建賬中相關科目余額并入新賬時：按照基建賬中 “建筑安裝工程投資 ”、 “設備投資 ”、 “待攤投資 ”、 “預付工程款 ”等科目余額，借記新賬中 “在建工程 ——基建工程 ”科目；貸記新賬中 “非流動資產基金 ——在建工程 ”科目； 按照基建賬中 “交付使用資產 ”等科目余額，借記新賬中 “固定資產 ”等科目；；貸記新賬中 “非流動資產基金 ——在建工程 ”科目；按照基建賬中 “基建投資借款 ”科目余額，貸記新賬中 “長期借 款 ”科目； 按照基建賬中 “基建撥款 ”科目余額中歸屬于財政專戶核撥資金結轉的部分，貸記新賬中“財政專戶核撥資金結轉 ”科目；按照基建賬中其他科目余額，分析調整新賬中相應科目；按照上述借貸方差額，貸記或借記新賬中 “事業(yè)基金 ”科目。 (按國家有關規(guī)定單獨核算基本建設投資的同時，每月將原制度中基建賬并入單位會計 “大賬 ”。基建賬并入大賬的方法是使用新增加的 “在建工程 ——基建工程 ”科目： ① 按照基建賬中 “建筑安裝工程投資 ”、 “設備投資 ”、 “待攤投資 ”、 “預付工程款 ”等科目余額，借記新賬中 “在建工程 ——基建工程 ”科目 ；貸記新賬中 “非流動資產基金 ——在建工程 ”科目； ② 按照基建賬中 “交付使用資產 ”等科目余額，借記新賬中 “固定資產 ”等科目；貸記新賬中“非流動資產基金 ——在建工程 ”科目； ③ 按照基建賬中 “基建投資借款 ”科目余額，貸記新賬中 “長期借款 ”科目； ) ④ 按照基建賬中 “基建撥款 ”科目余額中歸屬于財政專戶核撥資金結轉的部分，貸記新賬中 “財政專戶核撥資金結轉 ”科目；按照基建賬中其他科目余額，分析調整新賬中相 16 應科目；按照上述借貸方差額，貸記或借記新賬中 “事業(yè)基金 ”科目。 借：基建撥款 貸：財政專戶核撥資 金結轉財政專戶核撥資金結轉的部分 或借：事業(yè)基金（差額） 四、財務報表新舊銜接 （一）彩票機構 2020 年 1 月 1 日期初資產負債表的編制。 彩票機構應當根據新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制 2020 年 1 月 1 日期初資產負債表。（上年按原制度的項目與本年不同的應按新制度規(guī)定的相應科目分析過渡） （二）彩票機構 2020 年度財務報表的編制。 彩票機構應當按照新制度規(guī)定編制 2020 年的月度、年度財務報表。在編制 2020 年度收入支出表、財政核撥資金收入支出表時，不要求填列上年比較數。 第五章 新制度會計核 算詳解 本章講解四方面的內容 一、資產類（長期投資、固定資產、累計折舊、待處置資產損溢、無形資產、累計攤銷、在建工程） 二、負債類（應繳稅費、應繳國庫款、應付職薪酬、應付賬款、長期應付款款、應付返獎獎金） 三、凈資產類（專用基金、轉待分配事業(yè)結余） 四、收入及支出及凈資產綜合 一、資產類。 將原制度當中的 “對外投資 ”改成 “短期投資 ”、 “長期投資 ”兩個科目。持有時間不超過 1 年（含 1 年）的為短期投資，其余的為長期投資科目余額。長期投資下設置長期股權投資和長期債權投資兩個明細科目核算 。 例如，以固定資產取得的長期股權投資，按照評估價值加上相關稅費作為投資成本。 借：長期投資 貸：非流動資產基金 ——長期投資 按發(fā)生的相關支出及稅費，借：其他支出 貸：銀行存款（應繳稅費） 17 按照投出固定資產對應的非流動資產基金， 借：非流動資產基金 ——固定資產 累計折舊 貸：固定資產 4. 長期股權投資持有期間，收到利潤等投資收益時，按照實際收到的金額， 借：銀行存款 貸：其他收入 ——投資收益 轉入待處置資產時，借：待處置資產損溢 ——處置資產價值 貸：長期投資 實際轉讓時，借：非流動資產基金 ——長期投資 貸：待處置資產損溢 ——處置資產價值 轉讓長期股權投資過程中取得價款、發(fā)生相關稅費，以及轉讓價款扣除相關稅費后的凈收入的賬務處理，參見 “待處置資產損溢 ”科目。 108 109 、累計折舊 購入需要安裝的固定資產，需通過在建工程科目核算 借：在建工程 貸：非流動資產基金 ——在建工程 同時，借：事業(yè)支出、經營支出 貸：銀行存款 安裝完工交付使用時， 借：固定資產 貸：非流動資產基金 ——固定資產 同時，借：非流動資產基金 ——在建工程 貸：在建工程 3．待處置資產損溢 原賬中的 “固定資產清理 ”改成 “待處置資產損溢 ”核算內容未變， 第一， 借：待處置資產損溢 累計攤銷（累計折舊） 18 貸：預付賬款、其他應收款、庫存材料、庫存彩票、長期投資、固定資產、 無形資產 ， 借：其他支出（庫存材料核銷） 非流動資產基金 ——長期投資、無形資產、固定資產（長期投資、固定資產、無形資產核銷） 庫存彩票基金（庫存彩票核銷） 貸：待處置資產損溢 第二、應收賬款壞賬 因市場變化或不可抗力事 件，或逾期三年或以上、有確鑿證據表明確實無法收回的應收賬款，按規(guī)定報經批準后予以核銷。核銷的應收賬款應在 “已核銷應收賬款備查簿 ”中保留登記。 轉入待處置資產時 借：待處置資產