資源稅的核算ppt課件-資料下載頁
2025-05-12 13:25本頁面
【正文】 應(yīng)納的資源稅，取得納稅憑證后： ? 本月實際應(yīng)納資源稅稅額 =1 500 000160 000=1 340 000（元） ? 借 :應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交資源稅 1 340 000 ? 貸 :銀行存款 1 340 000 第三節(jié) 資源稅的會計核算 納稅人與稅務(wù)機關(guān)結(jié)算上月稅款，補繳時，借記“應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交資源稅”，貸記“銀行存款”；退回稅款時，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交資源稅”。企業(yè)未按規(guī)定期限繳納資源稅，向稅務(wù)部門繳納滯納金時，借記“營業(yè)外支出”，貸記“銀行存款”。 第三節(jié) 資源稅的會計核算 一、資源稅的納稅時間和納稅地點 （一）資源稅的納稅時間 ? ⑴ 納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生的時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。 ? ⑵納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生的時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當天。 ? ⑶納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生的時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。 ? ⑷納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生的時間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當天。 ? ⑸扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，扣繳義務(wù)發(fā)生的時間為支付首筆貨款或者開具應(yīng)付貨款憑據(jù)的當天。 第四節(jié) 資源稅的申報 一、資源稅的納稅時間和納稅地點 （一）資源稅的納稅時間 ? 資源稅的納稅期限為 1日、 3日、 5日、 10日、 15日或者 1個月，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況具體核定。不能按固定期限計算納稅的，可以按次計算納稅。 ? 納稅人以 1個月為一期納稅的，自期滿之日起 10日內(nèi)申報納稅；以 1日、 3日、 5日、 10日或者 15日為一期納稅的，自期滿之日起 5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月 1日起 10日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月稅款。 第四節(jié) 資源稅的申報 （二）資源稅的納稅地點 ，都應(yīng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納稅款。 、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點需要調(diào)整的，由所在地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)決定。 ，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅，其應(yīng)納稅款由獨立核算、自負盈虧的單位，按照開采地的實際銷售量（或者自用量）及適用的單位稅額計算劃撥。 ，也應(yīng)當向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。 第四節(jié) 資源稅的申報 二、資源稅納稅申報表 第四節(jié) 資源稅的申報 三、資源稅扣繳報告表 《 資源稅扣繳報告表 》 （格式略）的填報內(nèi)容與 《 資源稅納稅申報表 》 基本相同。其中產(chǎn)品名稱、課稅單位、課稅數(shù)量、單位稅額均按收購未稅礦產(chǎn)品的具體情況填寫，減免稅項目各欄要求填報收購的未列舉征稅的產(chǎn)品。 第四節(jié) 資源稅的申報
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