【正文】 期攤銷；，是否將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號(hào)、委托代售部門(mén)、轉(zhuǎn)換股份等情況在備查簿中進(jìn)行登記；；。 ★財(cái)務(wù)費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，復(fù)核加計(jì)正確，與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)及明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符；、上期財(cái)務(wù)費(fèi)用各明細(xì)項(xiàng)目作比較分析，必要時(shí)比較本期各月份財(cái)務(wù)費(fèi)用，如有重大波動(dòng)和異常情況應(yīng)追查原因，擴(kuò)大審計(jì)范圍或增加測(cè)試量；，確認(rèn)利息收支的真實(shí)性及正確性。檢查各項(xiàng)借款期末應(yīng)計(jì)利息有無(wú)預(yù)計(jì)入賬。注意檢查現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)處理是否正確；，檢查財(cái)務(wù)費(fèi)用各項(xiàng)目有無(wú)跨期入賬的現(xiàn)象，對(duì)于重大跨期項(xiàng)目，應(yīng)作必要調(diào)整；；。 二、所有者權(quán)益的審計(jì)目標(biāo) （一）所有者權(quán)益的審計(jì)目標(biāo) 、有效且一貫遵守；、資本公積的形成、增減及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)記錄的合法性與真實(shí)性；、未分配利潤(rùn)的形成和增減變動(dòng)的合法性、真實(shí)性；。（二）所有者權(quán)益的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 三、投資的審計(jì)目標(biāo) （一）投資的審計(jì)目標(biāo)；；(或損失)的記錄是否完整；(成本法或權(quán)益法)是否正確；；。 （二）投資的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 ；；；；；；；；；。 四、其他相關(guān)賬戶審計(jì)：本節(jié)主要介紹籌資與投資循環(huán)的主要審計(jì)方法，是審計(jì)實(shí)務(wù)的重要內(nèi)容之一。：如何對(duì)借款和所有者權(quán)益進(jìn)行審計(jì)？本章本章小結(jié)：本章主要講述了以下內(nèi)容：；；；；。要求在理解的基礎(chǔ)上重點(diǎn)掌握。 本章復(fù)習(xí)思考題：第十三章 貨幣資金審計(jì)教學(xué)目的、要求：本章是審計(jì)實(shí)務(wù)的重要內(nèi)容之一。通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，要了解貨幣資金審計(jì)的主要內(nèi)容；理解貨幣資金審計(jì)的程序和方法，熟練掌握庫(kù)存現(xiàn)金，銀行存款和其他貨幣資金審計(jì)的方法和技能，解決實(shí)際審計(jì)工作中的相關(guān)問(wèn)題。教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn)：重點(diǎn)：；；；；。難點(diǎn)：；；教學(xué)方法：講授法、討論法、練習(xí)法課時(shí)安排：4學(xué)時(shí)教學(xué)主要內(nèi)容：第一節(jié) 貨幣資金概述：了解貨幣資金審計(jì)的主要內(nèi)容；掌握貨幣資金審計(jì)的程序。：貨幣資金審計(jì)的程序。：2學(xué)時(shí)：以講授法為主，輔之以討論法和練習(xí)法 。 ：一、貨幣資金涉及的憑證和會(huì)計(jì)記錄；；；、銀行存款收付款憑證；。二、貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)貨幣資金同各業(yè)務(wù)循環(huán)中的業(yè)務(wù)活動(dòng)存在著密切的關(guān)系。三、貨幣資金的內(nèi)部控制及其測(cè)試（一）貨幣資金的內(nèi)部控制、財(cái)、物的分工負(fù)責(zé)制度；；；；。（二）貨幣資金內(nèi)部控制的符合性測(cè)試；；；、銀行存款日記賬與總賬核對(duì)；，查驗(yàn)其是否按月正確編制并經(jīng)復(fù)核；。：本節(jié)主要介紹貨幣資金審計(jì)的程序，是掌握其他四大業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的關(guān)鍵。：如何對(duì)貨幣資金進(jìn)行審計(jì)？第二節(jié) 貨幣資金的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 ：掌握貨幣資金審計(jì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。：現(xiàn)金和銀行存款審計(jì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。：2學(xué)時(shí)：以講授法為主，輔之以討論法和練習(xí)法 。 ：一、庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)(一)庫(kù)存現(xiàn)金的審計(jì)目標(biāo)，是否為被審計(jì)單位所擁有；，有無(wú)遺漏；；。 (二)庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 ；；；；、銀行存款的折算是否正確；。二、銀行存款審計(jì)（一）銀行存款的審計(jì)目標(biāo) ，是否為被審計(jì)單位所擁有；，有無(wú)遺漏；；。 （二）銀行存款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 ；；；；；；；。；。三、其他貨幣資金審計(jì)（一）其他貨幣資金的審計(jì)目標(biāo)，是否為被審計(jì)單位所擁有；，有無(wú)遺漏；；。 （二）其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金等各明細(xì)賬期末合計(jì)數(shù)與總賬數(shù)量是否相符；、銀行匯票存款戶、銀行本票存款戶期末余額；，檢查其折算匯率是否正確；，檢查其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否完整，有無(wú)適當(dāng)?shù)膶徟跈?quán)，并核對(duì)相關(guān)賬戶的進(jìn)賬情況；，如有跨期收支事項(xiàng)，應(yīng)作適當(dāng)調(diào)整；。：本節(jié)主要介紹貨幣資金審計(jì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，是審計(jì)實(shí)務(wù)的重要內(nèi)容之一。：如何對(duì)現(xiàn)金和銀行存款進(jìn)行審計(jì)？本章小結(jié)：本章主要講述了以下內(nèi)容：；；；；。要求在理解的基礎(chǔ)上重點(diǎn)掌握。 本章復(fù)習(xí)思考題：？。？。第十四章 審計(jì)報(bào)告教學(xué)目的、要求：通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，了解完成審計(jì)工作階段的主要內(nèi)容；了解審計(jì)報(bào)告的意義、作用；了解管理建議書(shū)的意義、作用；熟練掌握審計(jì)報(bào)告的種類、內(nèi)容和撰寫(xiě)要求；掌握管理建議書(shū)的內(nèi)容和基本要求。教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn)：重點(diǎn)：；；；4審計(jì)報(bào)告的種類；；難點(diǎn)：審計(jì)報(bào)告的編制教學(xué)方法：講授法、討論法、練習(xí)法課時(shí)安排：8學(xué)時(shí)教學(xué)主要內(nèi)容：第一節(jié) 審計(jì)報(bào)告概述：了解審計(jì)報(bào)告編制前注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要做的幾項(xiàng)重要工作。：評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果與復(fù)核審計(jì)工作底稿。：4學(xué)時(shí)：以講授法為主，輔之以討論法和練習(xí)法 。 ：一、期初余額審計(jì)（一）期初余額的含義；、事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理的結(jié)果；。（二）期初余額的審計(jì) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期初余額進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以證實(shí) ：；，或者已恰當(dāng)?shù)刂匦卤硎?；，并與本期一致。 二、復(fù)核期后事項(xiàng)（一）期后事項(xiàng)的種類 ，但應(yīng)予以反映的事項(xiàng) （二）期后事項(xiàng)的復(fù)核程序 （三）雙重日期與重署日期 三、復(fù)核或有損失（一）或有損失的種類 （二）或有損失的復(fù)核程序主要目標(biāo)在于確定或有損失的存在，主要是尋找未記錄的或有損失事項(xiàng)。 四、被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書(shū)與律師的詢問(wèn)函（一）被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書(shū)（二）律師的審計(jì)詢問(wèn)函 五、評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果（一）評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)是否足以支持審計(jì)結(jié)論（二）復(fù)核會(huì)計(jì)報(bào)表反映的公允性 （三）撰寫(xiě)審計(jì)總結(jié)，形成審計(jì)意見(jiàn) ；；。 六、簽發(fā)審計(jì)報(bào)告前對(duì)審計(jì)工作底稿的最終復(fù)核 （一）簽發(fā)審計(jì)報(bào)告前對(duì)工作底稿復(fù)核的意義 ；；。 （二）復(fù)核審計(jì)工作底稿的內(nèi)容 ；；； 。：本節(jié)主要介紹審計(jì)報(bào)告編制前注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要做的幾項(xiàng)重要工作，掌握這些內(nèi)容，是編制審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵。：審計(jì)報(bào)告編制前需要做好哪些重要工作？第二節(jié) 審計(jì)報(bào)告的編制：了解審計(jì)報(bào)告的意義；熟悉審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容；掌握不同審計(jì)意見(jiàn)類型審計(jì)報(bào)告的編制。：審計(jì)報(bào)告的編制質(zhì)性測(cè)試程序。：4學(xué)時(shí)：以講授法為主，輔之以討論法和練習(xí)法 。 ：一、審計(jì)報(bào)告的意義 審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師向委托人提供的表明審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面報(bào)告，是審計(jì)工作的最終結(jié)果。，表達(dá)審計(jì)意見(jiàn)或結(jié)論的主要方式，是口頭匯報(bào)及其他方式報(bào)告所無(wú)法替代的； ，發(fā)揮審計(jì)鑒證作用的重要條件； 。 二、審計(jì)報(bào)告的作用 、掌握企業(yè)財(cái)務(wù)善和經(jīng)營(yíng)成果提供依據(jù)，是財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)等進(jìn)行稅收征管及做出有關(guān)宏觀調(diào)控決策的依據(jù)；?？梢詾榱私馄淇蛻舻馁Y信狀況，決定貸款項(xiàng)目、規(guī)模、時(shí)間提供重要的證明材料；。 三、審計(jì)報(bào)告的種類 。 。 。四、審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容；；；；；；；、地址和蓋章；9報(bào)告日期。五、標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)的基本類型★無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告；★帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告；★保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告；★否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告；★無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。（一）無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表符合下列所有條件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)保留意見(jiàn)的標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告：，在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量；　，在審計(jì)過(guò)程中未受到限制；。無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的參考格式：審 計(jì) 報(bào) 告ABC股份有限公司全體股東：　　我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱ABC公司）204年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債以及204年度的利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。這些會(huì)計(jì)報(bào)表由ABC公司管理當(dāng)局負(fù)責(zé)任，我們的責(zé)任是在審計(jì)的基礎(chǔ)上對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則計(jì)劃和實(shí)施了審計(jì)工作，以合理確信會(huì)計(jì)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)。審計(jì)工作包括在測(cè)試的基礎(chǔ)上檢查支持會(huì)計(jì)報(bào)表金額和披露的證據(jù)，評(píng)價(jià)管理當(dāng)局在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)采用的會(huì)計(jì)政策和做出的重大會(huì)計(jì)估計(jì)，以及評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)報(bào)表整體反映。我們相信，我們的審計(jì)工作為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了合理基礎(chǔ)。我們認(rèn)為，上述會(huì)計(jì)報(bào)表按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度在所有重大方面公允反映了ABC公司204年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及204年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。　　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所（蓋章） 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：（簽名并蓋章）　　　　 中國(guó)市 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：（簽名并蓋章）　　 205年月日（二）強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)意見(jiàn)段之后增加的對(duì)重大事項(xiàng)予以強(qiáng)調(diào)的段落。強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合下列條件：　　，但被審計(jì)單位進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，且在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出充分披露； 　　。　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段審計(jì)意見(jiàn)的情形：、但不影響已發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)意見(jiàn)段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段對(duì)此予以強(qiáng)調(diào)。　?。ǔ掷m(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題除外）、但不影響已發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)意見(jiàn)段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段對(duì)此予以強(qiáng)調(diào)?！　?，不受被審計(jì)單位的直接控制，但可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的事項(xiàng)。 帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的參考格式：審 計(jì) 報(bào) 告ABC股份有限公司全體股東：　　我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱ABC公司）204年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債以及204年度的利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。這些會(huì)計(jì)報(bào)表由ABC公司管理當(dāng)局負(fù)責(zé)任，我們的責(zé)任是在審計(jì)的基礎(chǔ)上對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則計(jì)劃和實(shí)施了審計(jì)工作，以合理確信會(huì)計(jì)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)。審計(jì)工作包括在測(cè)試的基礎(chǔ)上檢查支持會(huì)計(jì)報(bào)表金額和披露的證據(jù)，評(píng)價(jià)管理當(dāng)局在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)采用的會(huì)計(jì)政策和做出的重大會(huì)計(jì)估計(jì)，以及評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)報(bào)表整體反映。我們相信，我們的審計(jì)工作為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了合理基礎(chǔ)。我們認(rèn)為，上述會(huì)計(jì)報(bào)表按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度在所有重大方面公允反映了ABC公司204年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及204年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量?！∥覀兲嵝沿?cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，ABC公司在204年發(fā)生虧損萬(wàn)元，在204年12月31日，流動(dòng)負(fù)債高于資產(chǎn)總額萬(wàn)元。ABC公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在重大不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所（蓋章） 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師： （簽名并蓋章）中國(guó)市 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：（簽名并蓋章）　 205年月日(三) 保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體是公允的，但還存在下列情形之一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告：　　、會(huì)計(jì)估計(jì)的作出或財(cái)務(wù)報(bào)表的披露不符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，雖影響重大，但不至于出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；　　，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，雖影響重大，但不至于出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。 保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告（審計(jì)范圍受到限制）的參考格式：審 計(jì) 報(bào) 告ABC股份有限公司全體股東：　　我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱ABC公司）204年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債以及204年度的利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。這些會(huì)計(jì)報(bào)表由ABC公司管理當(dāng)局負(fù)責(zé)任，我們的責(zé)任是在審計(jì)的基礎(chǔ)上對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則計(jì)劃和實(shí)施了審計(jì)工作，以合理確信會(huì)計(jì)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)。審計(jì)工作包括在測(cè)試的基礎(chǔ)上檢查支持會(huì)計(jì)報(bào)表金額和披露的證據(jù)，評(píng)價(jià)管理當(dāng)局在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)采用的會(huì)計(jì)政策和做出的重大會(huì)計(jì)估計(jì)，以及評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)報(bào)表整體反映。我們相信，我們的審計(jì)工作為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了合理基礎(chǔ)?！　BC公司204年12月31日的應(yīng)收賬款余額萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額的%。由于ABC公司未能提供債務(wù)人地址，我們無(wú)法實(shí)施函證以及其他審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)?！　∥覀冋J(rèn)為，除了前段所述未能實(shí)施函證可能產(chǎn)生的影響外，ABC公司會(huì)計(jì)報(bào)表符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了ABC公司204年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及204年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。會(huì)計(jì)師事務(wù)所（蓋章） 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：（簽名并蓋章）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：（簽名并蓋章）　 中國(guó)市　　　　　　　　205年月日　　　　　　　　　　　　　　　　(四) 否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告?！　”Ａ粢庖?jiàn)的審計(jì)報(bào)告（審計(jì)范圍受到限制）的參考格式： 　審 計(jì) 報(bào) 告ABC股份有限公司全體股東：　　我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱ABC公司）204年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債以及204年度的利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。這些會(huì)計(jì)報(bào)表由ABC公司管理當(dāng)局負(fù)責(zé)任，我們的責(zé)任是在審計(jì)的基礎(chǔ)上對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)。我們按照中