【正文】 期攤銷；，是否將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售部門、轉(zhuǎn)換股份等情況在備查簿中進行登記；；。 ★財務(wù)費用的實質(zhì)性測試，復核加計正確，與報表數(shù)、總賬數(shù)及明細賬合計數(shù)核對是否相符；、上期財務(wù)費用各明細項目作比較分析，必要時比較本期各月份財務(wù)費用，如有重大波動和異常情況應(yīng)追查原因，擴大審計范圍或增加測試量；，確認利息收支的真實性及正確性。檢查各項借款期末應(yīng)計利息有無預計入賬。注意檢查現(xiàn)金折扣的會計處理是否正確；，檢查財務(wù)費用各項目有無跨期入賬的現(xiàn)象，對于重大跨期項目，應(yīng)作必要調(diào)整；；。 二、所有者權(quán)益的審計目標 （一）所有者權(quán)益的審計目標 、有效且一貫遵守；、資本公積的形成、增減及其他有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計記錄的合法性與真實性；、未分配利潤的形成和增減變動的合法性、真實性；。（二）所有者權(quán)益的實質(zhì)性測試 三、投資的審計目標 （一）投資的審計目標；；(或損失)的記錄是否完整；(成本法或權(quán)益法)是否正確；；。 （二）投資的實質(zhì)性測試 ；；；；；；；；；。 四、其他相關(guān)賬戶審計：本節(jié)主要介紹籌資與投資循環(huán)的主要審計方法，是審計實務(wù)的重要內(nèi)容之一。：如何對借款和所有者權(quán)益進行審計？本章本章小結(jié)：本章主要講述了以下內(nèi)容：；；；；。要求在理解的基礎(chǔ)上重點掌握。 本章復習思考題：第十三章 貨幣資金審計教學目的、要求：本章是審計實務(wù)的重要內(nèi)容之一。通過本章的學習，要了解貨幣資金審計的主要內(nèi)容；理解貨幣資金審計的程序和方法，熟練掌握庫存現(xiàn)金，銀行存款和其他貨幣資金審計的方法和技能，解決實際審計工作中的相關(guān)問題。教學重點及難點：重點：；；；；。難點：；；教學方法：講授法、討論法、練習法課時安排：4學時教學主要內(nèi)容：第一節(jié) 貨幣資金概述：了解貨幣資金審計的主要內(nèi)容；掌握貨幣資金審計的程序。：貨幣資金審計的程序。：2學時：以講授法為主，輔之以討論法和練習法 。 ：一、貨幣資金涉及的憑證和會計記錄；；；、銀行存款收付款憑證；。二、貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)貨幣資金同各業(yè)務(wù)循環(huán)中的業(yè)務(wù)活動存在著密切的關(guān)系。三、貨幣資金的內(nèi)部控制及其測試（一）貨幣資金的內(nèi)部控制、財、物的分工負責制度；；；；。（二）貨幣資金內(nèi)部控制的符合性測試；；；、銀行存款日記賬與總賬核對；，查驗其是否按月正確編制并經(jīng)復核；。：本節(jié)主要介紹貨幣資金審計的程序，是掌握其他四大業(yè)務(wù)循環(huán)審計的關(guān)鍵。：如何對貨幣資金進行審計？第二節(jié) 貨幣資金的實質(zhì)性測試 ：掌握貨幣資金審計的實質(zhì)性測試程序。：現(xiàn)金和銀行存款審計的實質(zhì)性測試程序。：2學時：以講授法為主，輔之以討論法和練習法 。 ：一、庫存現(xiàn)金審計(一)庫存現(xiàn)金的審計目標，是否為被審計單位所擁有；，有無遺漏；；。 (二)庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性測試 ；；；；、銀行存款的折算是否正確；。二、銀行存款審計（一）銀行存款的審計目標 ，是否為被審計單位所擁有；，有無遺漏；；。 （二）銀行存款的實質(zhì)性測試 ；；；；；；；。；。三、其他貨幣資金審計（一）其他貨幣資金的審計目標，是否為被審計單位所擁有；，有無遺漏；；。 （二）其他貨幣資金的實質(zhì)性測試 、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金等各明細賬期末合計數(shù)與總賬數(shù)量是否相符；、銀行匯票存款戶、銀行本票存款戶期末余額；，檢查其折算匯率是否正確；，檢查其經(jīng)濟內(nèi)容是否完整，有無適當?shù)膶徟跈?quán)，并核對相關(guān)賬戶的進賬情況；，如有跨期收支事項，應(yīng)作適當調(diào)整；。：本節(jié)主要介紹貨幣資金審計的實質(zhì)性測試程序，是審計實務(wù)的重要內(nèi)容之一。：如何對現(xiàn)金和銀行存款進行審計？本章小結(jié)：本章主要講述了以下內(nèi)容：；；；；。要求在理解的基礎(chǔ)上重點掌握。 本章復習思考題：？。？。第十四章 審計報告教學目的、要求：通過本章的學習，了解完成審計工作階段的主要內(nèi)容；了解審計報告的意義、作用；了解管理建議書的意義、作用；熟練掌握審計報告的種類、內(nèi)容和撰寫要求；掌握管理建議書的內(nèi)容和基本要求。教學重點及難點：重點：；；；4審計報告的種類；；難點：審計報告的編制教學方法：講授法、討論法、練習法課時安排：8學時教學主要內(nèi)容：第一節(jié) 審計報告概述：了解審計報告編制前注冊會計師需要做的幾項重要工作。：評價審計結(jié)果與復核審計工作底稿。：4學時：以講授法為主，輔之以討論法和練習法 。 ：一、期初余額審計（一）期初余額的含義；、事項及其會計處理的結(jié)果；。（二）期初余額的審計 注冊會計師對期初余額進行審計，應(yīng)當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以證實 ：；，或者已恰當?shù)刂匦卤硎觯?，并與本期一致。 二、復核期后事項（一）期后事項的種類 ，但應(yīng)予以反映的事項 （二）期后事項的復核程序 （三）雙重日期與重署日期 三、復核或有損失（一）或有損失的種類 （二）或有損失的復核程序主要目標在于確定或有損失的存在，主要是尋找未記錄的或有損失事項。 四、被審計單位管理當局聲明書與律師的詢問函（一）被審計單位管理當局聲明書（二）律師的審計詢問函 五、評價審計結(jié)果（一）評價審計證據(jù)是否足以支持審計結(jié)論（二）復核會計報表反映的公允性 （三）撰寫審計總結(jié)，形成審計意見 ；；。 六、簽發(fā)審計報告前對審計工作底稿的最終復核 （一）簽發(fā)審計報告前對工作底稿復核的意義 ；；。 （二）復核審計工作底稿的內(nèi)容 ；；； 。：本節(jié)主要介紹審計報告編制前注冊會計師需要做的幾項重要工作，掌握這些內(nèi)容，是編制審計報告的關(guān)鍵。：審計報告編制前需要做好哪些重要工作？第二節(jié) 審計報告的編制：了解審計報告的意義；熟悉審計報告的內(nèi)容；掌握不同審計意見類型審計報告的編制。：審計報告的編制質(zhì)性測試程序。：4學時：以講授法為主，輔之以討論法和練習法 。 ：一、審計報告的意義 審計報告是注冊會計師向委托人提供的表明審計意見的書面報告，是審計工作的最終結(jié)果。，表達審計意見或結(jié)論的主要方式，是口頭匯報及其他方式報告所無法替代的； ，發(fā)揮審計鑒證作用的重要條件； 。 二、審計報告的作用 、掌握企業(yè)財務(wù)善和經(jīng)營成果提供依據(jù)，是財政、稅務(wù)部門等進行稅收征管及做出有關(guān)宏觀調(diào)控決策的依據(jù)；?？梢詾榱私馄淇蛻舻馁Y信狀況，決定貸款項目、規(guī)模、時間提供重要的證明材料；。 三、審計報告的種類 。 。 。四、審計報告的內(nèi)容；；；；；；；、地址和蓋章；9報告日期。五、標準審計報告意見的基本類型★無保留意見審計報告；★帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告；★保留意見審計報告；★否定意見審計報告；★無法表示意見審計報告。（一）無保留意見審計報告如果認為財務(wù)報表符合下列所有條件，注冊會計師應(yīng)當出具無保留意見的標準審計報告：，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；　，在審計過程中未受到限制；。無保留意見審計報告的參考格式：審 計 報 告ABC股份有限公司全體股東：　　我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）204年12月31日的資產(chǎn)負債以及204年度的利潤表和現(xiàn)金流量表。這些會計報表由ABC公司管理當局負責任，我們的責任是在審計的基礎(chǔ)上對這些會計報表發(fā)表意見。我們按照中國注冊會計師獨立審計準則計劃和實施了審計工作，以合理確信會計報表是否不存在重大錯報。審計工作包括在測試的基礎(chǔ)上檢查支持會計報表金額和披露的證據(jù)，評價管理當局在編制會計報表時采用的會計政策和做出的重大會計估計，以及評價會計報表整體反映。我們相信，我們的審計工作為發(fā)表審計意見提供了合理基礎(chǔ)。我們認為，上述會計報表按照企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度在所有重大方面公允反映了ABC公司204年12月31日的財務(wù)狀況以及204年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。　　　會計師事務(wù)所（蓋章） 中國注冊會計師：（簽名并蓋章）　　　　 中國市 中國注冊會計師：（簽名并蓋章）　　 205年月日（二）強調(diào)事項段的無保留意見審計報告審計報告的強調(diào)事項段是指注冊會計師在審計意見段之后增加的對重大事項予以強調(diào)的段落。強調(diào)事項應(yīng)當同時符合下列條件：　　，但被審計單位進行了恰當?shù)臅嬏幚?，且在財?wù)報表中作出充分披露； 　　?！　∽詴嫀煱l(fā)表強調(diào)事項段審計意見的情形：、但不影響已發(fā)表的審計意見時，注冊會計師應(yīng)當在審計意見段之后增加強調(diào)事項段對此予以強調(diào)?！　。ǔ掷m(xù)經(jīng)營問題除外）、但不影響已發(fā)表的審計意見時，注冊會計師應(yīng)當考慮在審計意見段之后增加強調(diào)事項段對此予以強調(diào)。　　，不受被審計單位的直接控制，但可能影響財務(wù)報表的事項。 帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告的參考格式：審 計 報 告ABC股份有限公司全體股東：　　我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）204年12月31日的資產(chǎn)負債以及204年度的利潤表和現(xiàn)金流量表。這些會計報表由ABC公司管理當局負責任，我們的責任是在審計的基礎(chǔ)上對這些會計報表發(fā)表意見。我們按照中國注冊會計師獨立審計準則計劃和實施了審計工作，以合理確信會計報表是否不存在重大錯報。審計工作包括在測試的基礎(chǔ)上檢查支持會計報表金額和披露的證據(jù)，評價管理當局在編制會計報表時采用的會計政策和做出的重大會計估計，以及評價會計報表整體反映。我們相信，我們的審計工作為發(fā)表審計意見提供了合理基礎(chǔ)。我們認為，上述會計報表按照企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度在所有重大方面公允反映了ABC公司204年12月31日的財務(wù)狀況以及204年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量?！∥覀兲嵝沿攧?wù)報表使用者關(guān)注，如財務(wù)報表附注所述，ABC公司在204年發(fā)生虧損萬元，在204年12月31日，流動負債高于資產(chǎn)總額萬元。ABC公司已在財務(wù)報表附注充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。會計師事務(wù)所（蓋章） 中國注冊會計師： （簽名并蓋章）中國市 中國注冊會計師：（簽名并蓋章）　 205年月日(三) 保留意見的審計報告如果認為財務(wù)報表整體是公允的，但還存在下列情形之一，注冊會計師應(yīng)當出具保留意見的審計報告：　　、會計估計的作出或財務(wù)報表的披露不符合適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，雖影響重大，但不至于出具否定意見的審計報告；　　，不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，雖影響重大，但不至于出具無法表示意見的審計報告。 保留意見的審計報告（審計范圍受到限制）的參考格式：審 計 報 告ABC股份有限公司全體股東：　　我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）204年12月31日的資產(chǎn)負債以及204年度的利潤表和現(xiàn)金流量表。這些會計報表由ABC公司管理當局負責任，我們的責任是在審計的基礎(chǔ)上對這些會計報表發(fā)表意見。我們按照中國注冊會計師獨立審計準則計劃和實施了審計工作，以合理確信會計報表是否不存在重大錯報。審計工作包括在測試的基礎(chǔ)上檢查支持會計報表金額和披露的證據(jù)，評價管理當局在編制會計報表時采用的會計政策和做出的重大會計估計，以及評價會計報表整體反映。我們相信，我們的審計工作為發(fā)表審計意見提供了合理基礎(chǔ)?！　BC公司204年12月31日的應(yīng)收賬款余額萬元，占資產(chǎn)總額的%。由于ABC公司未能提供債務(wù)人地址，我們無法實施函證以及其他審計程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)?！　∥覀冋J為，除了前段所述未能實施函證可能產(chǎn)生的影響外，ABC公司會計報表符合企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了ABC公司204年12月31日的財務(wù)狀況以及204年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。會計師事務(wù)所（蓋章） 中國注冊會計師：（簽名并蓋章）中國注冊會計師：（簽名并蓋章）　 中國市　　　　　　　　205年月日　　　　　　　　　　　　　　　　(四) 否定意見的審計報告如果認為財務(wù)報表沒有按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，注冊會計師應(yīng)當出具否定意見的審計報告?！　”Ａ粢庖姷膶徲媹蟾妫▽徲嫹秶艿较拗疲┑膮⒖几袷剑?　審 計 報 告ABC股份有限公司全體股東：　　我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）204年12月31日的資產(chǎn)負債以及204年度的利潤表和現(xiàn)金流量表。這些會計報表由ABC公司管理當局負責任，我們的責任是在審計的基礎(chǔ)上對這些會計報表發(fā)表意見。我們按照中