【正文】 眾A 公司B 公司 C 公司A 公司B 公司D 公司C 公司35 / 55圖 13 100% 30% 100% 100%圖 14以上四張圖中， 表示相互間為關(guān)聯(lián)企業(yè)。（2）對(duì)于上述 F、G 兩條的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)可以具體理解為：在一個(gè)納稅年度中，從同一個(gè)企業(yè)購進(jìn)原材料、零配件的金額超過采購總額的 50%，或者銷售給同一個(gè)企業(yè)的產(chǎn)品或商品的金額超過銷售總額的 50%。七、隨同所得稅年終匯算清繳備案的項(xiàng)目（一）企業(yè)列支職工工資、福利費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》 （以下A 公司B 公司D 公司C 公司E 公司公司簡稱稅法實(shí)施細(xì)則）第二十四條的規(guī)定：企業(yè)支付給職工的工資、福利費(fèi)，應(yīng)當(dāng)報(bào)送其支付標(biāo)準(zhǔn)和所依據(jù)的文件及有關(guān)資料，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核同意后，準(zhǔn)予列支。企業(yè)不得列支其在中國境內(nèi)工作的職工的境外社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)為其雇員提存醫(yī)療保險(xiǎn)等三項(xiàng)基金以外的職工福利類費(fèi)用稅務(wù)處理問題的通知》國稅函[1999]709 號(hào)文件規(guī)定：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)按照國務(wù)院及各地政府規(guī)定，為其雇員提存三項(xiàng)基金（住房公積金、退休保險(xiǎn)基金、醫(yī)療保險(xiǎn)基金）外，可根據(jù)現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)。除此以外，企業(yè)不得在稅前預(yù)提其它職工福利類費(fèi)用。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的不屬于上述五項(xiàng)預(yù)提基金或經(jīng)費(fèi)開支范圍內(nèi)的其它職工福利類支出，可按實(shí)際發(fā)生數(shù)在當(dāng)年度稅前扣除。但當(dāng)年度稅前扣除的此類費(fèi)用，不得超過企業(yè)全年職工稅前工資總額的 14%，其超過部分也不得在以后年度扣除。納稅人向第八稅務(wù)所領(lǐng)?。ɑ蛲ㄟ^網(wǎng)站下載） 、填報(bào)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅工資、福利費(fèi)列支標(biāo)準(zhǔn)備案表》 ，并附送以下資料(附件需加蓋企業(yè)公章注明與原件相符)：（1）支付的工資、福利標(biāo)準(zhǔn)所依據(jù)的文件資料。備注：以后年度工資、福利費(fèi)支付標(biāo)準(zhǔn)沒有發(fā)生變化的，可以不再重復(fù)報(bào)送；支付標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生變化的，應(yīng)在辦理年度所得稅申報(bào)時(shí)將標(biāo)準(zhǔn)變化情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。隨外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年終匯算清繳報(bào)送年度所得稅申報(bào)表時(shí)一并備案。（二）產(chǎn)品出口企業(yè)當(dāng)年減半繳納企業(yè)所得稅《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第七十五37 / 55條第七項(xiàng)規(guī)定：外商投資舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)，在依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后，凡當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值 70%以上的，可以按照稅法規(guī)定的稅率減半征收企業(yè)所得稅。但經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)以及其他已經(jīng)按 15%的稅率繳納企業(yè)所得稅的產(chǎn)品出口企業(yè)，符合上述條件的，按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅。《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整〈北京市關(guān)于鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)利用外資的有關(guān)政策〉有關(guān)稅收政策規(guī)定的通知》 （京國稅外[1997]277 號(hào)）規(guī)定：產(chǎn)品出口的外商投資企業(yè)，在依法免征、減征企業(yè)所得稅期滿后，當(dāng)年出口產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值 70%以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，減半征收企業(yè)所得稅，減半后稅率低于 10%的，應(yīng)按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅。根據(jù)北京市國家稅務(wù)局京稅外[1992]710 號(hào)文件規(guī)定:對(duì)經(jīng)市有關(guān)部門依法確定為“產(chǎn)品出口企業(yè)”和“先進(jìn)技術(shù)企業(yè)”的外商投資企業(yè)，免征地方所得稅。納稅人向第八稅務(wù)所領(lǐng)取（通過網(wǎng)站下載） 、填報(bào)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅減稅免稅信息表》 ，并附送以下資料(附件需加蓋企業(yè)公章注明與原件相符)：（1）外經(jīng)貿(mào)管理部門頒發(fā)的《外商投資企業(yè)產(chǎn)品出口企業(yè)確認(rèn)證書》復(fù)印件；（2）向外經(jīng)貿(mào)管理部門報(bào)送的《外商投資產(chǎn)品出口企業(yè)產(chǎn)品情況表》 。隨外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年終匯算清繳報(bào)送年度所得稅申報(bào)表時(shí)一并備案。（三）外商投資企業(yè)非貨幣資產(chǎn)投資收益《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)從事投資業(yè)務(wù)若干稅收問題的通知》 （〔94〕財(cái)稅字第 083 號(hào)）第二條規(guī)定：外商投資企業(yè)以實(shí)物或無形資產(chǎn)以及其他非貨幣資產(chǎn)向其他企業(yè)投資的，其資產(chǎn)投資認(rèn)定的價(jià)格超過原賬面凈值之間的差額，應(yīng)為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。如凈收益數(shù)額較大，企業(yè)當(dāng)期納稅有困難的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，可在不超過五年的期限內(nèi)平均分期轉(zhuǎn)為應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。并應(yīng)在相應(yīng)期間的年度所得稅申報(bào)中申報(bào)。企業(yè)一經(jīng)確定結(jié)轉(zhuǎn)年限后，不得變更。 (附件需加蓋企業(yè)公章注明與原件相符)：（1）企業(yè)在取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益并按照規(guī)定期限分年度轉(zhuǎn)為應(yīng)納稅所得額時(shí)，具體結(jié)轉(zhuǎn)方法及結(jié)轉(zhuǎn)的情況說明。隨外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年終匯算清繳報(bào)送年度所得稅申報(bào)表時(shí)一并備案。（四）外商投資企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)抵扣應(yīng)納稅所得額有關(guān)問題的通知》 （國稅發(fā)〔1999〕173 號(hào)）的規(guī)定：外商投資企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)比上年度增長 10%以上的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，對(duì)其發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)允許再按 50%抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額。納稅人向第八稅務(wù)所領(lǐng)取（通過網(wǎng)站下載） 、填報(bào)《技術(shù)開發(fā)費(fèi)抵扣應(yīng)納稅所得額情況表》 ，并附送以下資料(附件需加蓋企業(yè)公章注明與原件相符)：（1）外商投資企業(yè)當(dāng)年度各項(xiàng)目編制的技術(shù)開發(fā)計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算方案； （2）外商投資企業(yè)當(dāng)年度各項(xiàng)目、各月技術(shù)研究人員情況； （3）外商投資企業(yè)當(dāng)年度各項(xiàng)目技術(shù)開發(fā)費(fèi)發(fā)生情況； （4）外商投資企業(yè)上年度技術(shù)開發(fā)費(fèi)發(fā)生情況；39 / 55。隨外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年終匯算清繳報(bào)送年度所得稅申報(bào)表時(shí)一并備案。（五）企業(yè)接受捐贈(zèng)的大額非貨幣資產(chǎn)在不超過五年的時(shí)間內(nèi)平均計(jì)入應(yīng)納稅所得額 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)接受捐贈(zèng)稅務(wù)處理的通知》 （國稅發(fā)〔1999〕195 號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)接受非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)，應(yīng)按合理價(jià)格估價(jià)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目，同時(shí)應(yīng)作為當(dāng)年收益計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。若接受的非貨幣資產(chǎn)數(shù)額較大，企業(yè)一次性納稅有困難的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可平均分五年計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。企業(yè)一經(jīng)確定結(jié)轉(zhuǎn)年限后，不得變更。 (附件需加蓋企業(yè)公章注明與原件相符)：（1）企業(yè)在接受非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)并按照規(guī)定期限分年度轉(zhuǎn)為應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)有關(guān)收益額及分期結(jié)轉(zhuǎn)額的情況說明。隨外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年終匯算清繳報(bào)送年度所得稅申報(bào)表時(shí)一并備案。（六）不組成法人的中外合作經(jīng)營企業(yè)申請(qǐng)統(tǒng)一計(jì)算繳納企業(yè)所得稅根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》 （以下簡稱稅法實(shí)施細(xì)則）第七條的規(guī)定，不組成法人的中外合作經(jīng)營企業(yè)，可由該企業(yè)申請(qǐng)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，依照稅法統(tǒng)一計(jì)算繳納所得稅。取消上述申請(qǐng)審批后，凡企業(yè)章程中規(guī)定并實(shí)際實(shí)行共同經(jīng)營，統(tǒng)一核算，共負(fù)盈虧，共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)等合營方式的，企業(yè)可以自行決定是否采取統(tǒng)一申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。凡決定采取統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅的，企業(yè)在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)首次報(bào)送年度所得稅申報(bào)表中申報(bào)。 (附件需加蓋企業(yè)公章注明與原件相符)：（1）申請(qǐng)采取統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅的申請(qǐng)。（2）應(yīng)同時(shí)附上公司章程、中外雙方?jīng)Q定采取統(tǒng)一申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的有關(guān)決議等資料。隨外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年終匯算清繳報(bào)送年度所得稅申報(bào)表時(shí)一并備案。（七）企業(yè)改變折舊方法　　根據(jù)稅法實(shí)施細(xì)則第三十四條的規(guī)定：企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法，應(yīng)當(dāng)采用直線法，需要采取其他折舊方法的，應(yīng)由企業(yè)提出申請(qǐng)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核后，逐級(jí)上報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。取消上述審批后，企業(yè)對(duì)已投入使用的固定資產(chǎn)，原則上應(yīng)保持現(xiàn)行折舊方法的穩(wěn)定；對(duì)新購入的固定資產(chǎn)以及已投入使用并采取稅法規(guī)定折舊方法的固定資產(chǎn)，確實(shí)需要采用或改用稅法規(guī)定以外折舊方法計(jì)提折舊的，企業(yè)可自行確定，并在該固定資產(chǎn)投入使用或改變折舊方法后的首個(gè)納稅年度，在報(bào)送企業(yè)年度所得稅申報(bào)中申報(bào)。 (附件需加蓋企業(yè)公章注明與原件相符)：（1）申請(qǐng)采用其他折舊方法計(jì)提折舊的說明。（2）附送該固定資產(chǎn)采用或改用的折舊方法、具體年限以及原因等說明資料。隨外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年終匯算清繳報(bào)送年度所得稅申報(bào)表時(shí)一并備案。　?。ò耍┢髽I(yè)壞賬損失　　41 / 55根據(jù)稅法實(shí)施細(xì)則第二十五條的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生應(yīng)收賬款壞賬損失的，須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可。取消上述審核認(rèn)可后，對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款，凡符合稅法實(shí)施細(xì)則第二十六條規(guī)定條件：（一）因債務(wù)人破產(chǎn)，在以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后，仍然不能收回的；（二）因債務(wù)人死亡，在以其遺產(chǎn)償還后，仍然不能收回的；（三）因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)、已超過兩年，仍不能收回的?？梢宰鳛槠髽I(yè)的壞賬損失，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)給予扣除。稅法實(shí)施細(xì)則第二十七條規(guī)定：企業(yè)已列為壞帳損失的應(yīng)收款項(xiàng)，在以后年度全部或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入收回年度的應(yīng)納稅所得額。納稅人向第八稅務(wù)所領(lǐng)?。ㄍㄟ^網(wǎng)站下載） 、填報(bào)《外商投資企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除情況表》 ，并區(qū)別不同情況分別附送下列資料 (附件需加蓋企業(yè)公章注明與原件相符)：（1）當(dāng)期扣除的壞賬損失的原因作出附加說明（2）因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡而形成的申報(bào)壞帳損失，應(yīng)附送債務(wù)人所在地司法機(jī)關(guān)出具的債務(wù)人已破產(chǎn)或死亡的法律文件、以及債務(wù)人的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)償還應(yīng)收帳款的法律文件；（3）因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)、已超過兩年仍不能收回而形成的壞帳損失，凡在境內(nèi)發(fā)生，應(yīng)附送企業(yè)的應(yīng)收帳款催收記錄、注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的債務(wù)人財(cái)務(wù)報(bào)告或司法機(jī)關(guān)的敗訴判決材料；凡在境外發(fā)生的，應(yīng)附送企業(yè)的應(yīng)收帳款催收函電、駐外使領(lǐng)館機(jī)構(gòu)的確認(rèn)意見或境外中介機(jī)構(gòu)出具的憑證。隨外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年終匯算清繳報(bào)送年度所得稅申報(bào)表時(shí)一并備案。（九）企業(yè)借款利息　　根據(jù)稅法實(shí)施細(xì)則第二十一條的規(guī)定：企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的合理的借款利息，應(yīng)當(dāng)提供借款付息的證明文件，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核同意后，準(zhǔn)予列支。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)利息列支問題的批復(fù)》 （國稅函發(fā)[1991]326 號(hào)）規(guī)定：投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足應(yīng)繳資本額的外商投資企業(yè)，對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本的差額應(yīng)計(jì)付的利息，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，不予列支。 (附件需加蓋企業(yè)公章注明與原件相符)：（1）借款利率與簽訂借款合同時(shí)的一般商業(yè)貸款利率比較說明。（2）注冊(cè)資本投資到位的驗(yàn)資報(bào)告。隨外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年終匯算清繳報(bào)送年度所得稅申報(bào)表時(shí)一并備案?！　。ㄊ┢髽I(yè)取得已使用的固定資產(chǎn)按尚可使用年限折舊　 根據(jù)稅法實(shí)施細(xì)則第四十一條的規(guī)定：企業(yè)取得已使用的固定資產(chǎn)，其尚可使用年限比稅法實(shí)施細(xì)則第三十五條規(guī)定的折舊年限短的，可以提出證明憑證，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核同意后，按尚可使用年限計(jì)算折舊。 (附件需加蓋企業(yè)公章注明與原件相符)：（1）取得已使用的固定資產(chǎn)受讓價(jià)格、已使用年限、尚可使用年限等情況說明。隨外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年終匯算清繳報(bào)送年度所得稅申報(bào)表時(shí)一并備案。 （十一）企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除審批管理的43 / 55通知》 （國稅發(fā)[2022]46 號(hào)）的規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)后，可以在發(fā)生當(dāng)期計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。根據(jù)《市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除審批管理的通知的通知》 （京國稅[2022]087 號(hào)）的規(guī)定：外商投資企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的固定資產(chǎn)、存貨損失具體包括（一）固定資產(chǎn)損失是指外商投資企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈與盤虧相抵后的凈損失、毀損報(bào)廢損失、失竊損失、自然災(zāi)害損失以及自然淘汰損失。 （二）存貨損失是指外商投資企業(yè)發(fā)生的存貨盤盈與盤虧相抵后的凈損失、存貨殘損霉變損失、失竊損失、自然災(zāi)害損失以及自然淘汰損失。納稅人向第八稅務(wù)所領(lǐng)取（通過網(wǎng)站下載） 、填報(bào)《外商投資企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除情況表》,（附件需加蓋企業(yè)公章注明與原件相符）：（1）外商投資企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失書面申請(qǐng)(包括損失的類型、損失的原因、損失的程度、數(shù)量、價(jià)格等)；（2）申報(bào)固定資產(chǎn)損失和存貨損失應(yīng)區(qū)別附送下列資料：，應(yīng)附送詳細(xì)的資產(chǎn)清查盤點(diǎn)報(bào)告；、自然災(zāi)害等原因造成的固定資產(chǎn)損失和存貨損失，應(yīng)附送有關(guān)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告或注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告；，應(yīng)附送轉(zhuǎn)讓合同、發(fā)票或資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告；、貪污等原因造成的固定資產(chǎn)損失和存貨損失，應(yīng)附送司法機(jī)關(guān)的結(jié)案材料。隨外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年終匯算清繳報(bào)送年度所得稅申報(bào)表時(shí)一并備案。八、按照規(guī)定時(shí)限需辦理備案的項(xiàng)目（一）中外合作經(jīng)營企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊 根據(jù)稅法實(shí)施細(xì)則第四十條第二款第（三）項(xiàng)規(guī)定，凡中外合作經(jīng)營企業(yè)合作經(jīng)營期限比稅法實(shí)施細(xì)則第三十五條規(guī)定的折舊年限短，且合作期滿后歸中方所有的固定資產(chǎn)，可以按照經(jīng)營期限計(jì)提折舊。納稅人向第八稅務(wù)所領(lǐng)?。ㄍㄟ^網(wǎng)站下載） 、填報(bào)《中外合作企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊情況備案表》,（附件需加蓋企業(yè)公章注明與原件相符）：（1）固定資產(chǎn)的購置價(jià)格、購置時(shí)間的發(fā)票復(fù)印件（2）投入使用情況、折舊計(jì)提情況說明。中外合作企業(yè)購置投入使用固定資產(chǎn)，在進(jìn)行加速折舊前備案。 （二）企業(yè)固定資產(chǎn)少留或不留殘值 根據(jù)稅法實(shí)施細(xì)則第三十三條規(guī)定：企業(yè)的