【正文】 紹了最近審計署成都特派辦審計綿陽機場案件。機場財務負責人袁虹故意隱匿賬務資料，涉及金額超過４５７萬元。由于公安機關的及時介入，袁虹最終被判處有期徒刑２年，緩刑２年，并處罰金４萬元。2003年3月，該案經綿陽市公安局經偵支隊偵查終結，袁虹被依法移送檢察機關審查起訴。2004年4月，經綿陽市涪城區(qū)人民法院公開審理，判決袁虹犯隱匿會計憑證罪。后袁虹不服上訴，綿陽市中級人民法院維持了原判。要求：請同學們從會計賬簿中常見的虛假情況入手，結合該案例分析如何防范會計賬簿作假。第四次研討案例一資料：某物業(yè)有限公司房租收款員黃某從2005年8月至2008年11月間，通過截留后面收的錢款來填補前面被侵吞的漏洞的手法，在一式兩聯的房租單據上，給居民的單據上如實蓋上收銀章，但在另一張回執(zhí)上卻不蓋章，將這筆錢做周轉之用，等手頭寬裕時再將這筆錢補進去，并在單據上蓋章上繳財務。通過這種方式，黃某總共截留房租12萬元用于購買彩票，直至東窗事發(fā)。要求：針對上述案情，請你運用基礎會計學中關于會計崗位職責和工作流程的知識，來分析上述案情中所存在的問題。案例二資料一：2006年7月，原北京某區(qū)教委出納員周某三次挪用、貪污公款達211萬元，被法院以挪用公款罪和貪污罪兩罪并罰判處其有期徒刑20年，但200萬元的教育資金卻難以收回。15年前，周某到北京某區(qū)教育局財務科作出納，15年的工作經歷使其對教育局的財務狀況了若指掌，其中的漏洞也心中有數。周某說：“我可決定提取現金的數量，支票也由我處理，可隨時加蓋支票印鑒。在每月同會計對賬時，我同他們只對總賬，而不進行明細賬核對。另外，我挪用公款，銀行賬上有反映，但我們的銀行對賬單由我保管，單位也不易發(fā)覺。”資料二：某公司出納員小王由于剛參加工作不久，對于貨幣資金業(yè)務管理和核算的相關規(guī)定不甚了解，所以出現一些不應有的錯誤，有兩件事情讓他印象深刻，至今記憶猶新。第一件事情是在2007年6月8號和10號兩天的現金業(yè)務結束后例行的現金清查中，分別發(fā)現現金短缺50元和現金溢余20元的情況，對此他經過反復思考也弄不明白原因。為了保全自己的面子和息事寧人，同時又考慮到兩次賬實不符的金額又很小，他決定采取下列辦法進行處理：現金短缺50元，自掏腰包補齊；現金溢余20元，暫時收起。第二件事情是該公司經常對其銀行存款的實有數額心中無數，甚至影響到公司日常業(yè)務的結算，公司經理因此指派有關人員檢查一下小王的工作，結果發(fā)現，他每次編制銀行存款余額調節(jié)表時，只根據公司銀行存款日記賬的余額加或減對賬單中企業(yè)的未入賬款項來確定公司銀行存款的實有數額，而且每次做完此項工作以后，小王就立即將這些未入賬的款項登記入賬。資料三： 某國有企業(yè)會計部門共有會計科長、會計、出納三人。2007年12月31日，經理打來電話給會計科長劉某，要求從現金收入中直接支取5萬元用于發(fā)放年終獎金，會計科長劉某和出納張某當時均表示此種做法不妥，但經理仍堅持要求其辦理。事后，經理于2008年1月13日做出如下決定：免去劉某會計科長職務；提拔會計李某任科長，出納張某調公司總務科工作，并將自己戰(zhàn)友的女兒陳某調入該會計科任出納，兼管會計檔案保管工作。陳某沒有會計證。該決定已經執(zhí)行。陳某任出納后，用圓珠筆登記每日發(fā)生的庫存現金和銀行存款日記賬，并且未按頁次順序連續(xù)登記，有跳行、隔頁現象。要求：請同學們從會計崗位設置和職責以及會計監(jiān)督的角度分析，上述三例存在的問題，應如何應對？ 案例三資料：利達配件公司是國有控股企業(yè)。李弘達是公司總經理。審計師對公司2006年的財務報表進行了審計。并出具了無保留意見的審計報告。不久，檢察機關接到舉報，有人反映李經理與財務經理勾結，侵吞國家財產。為此，檢察機關傳詢了李經理。李經理到了檢察機關后，李經理辯解到：“會計師事務所已出具了審計報告，證明我沒有經濟問題。如果不信，你們可以去問注冊會計師?！蓖趿κ抢_配件廠的財務主管。她的私人朋友希望她悄悄把公司的錢投資到自己公司，并聲稱，自己的公司周轉很快，最多只用半年時間，到時候可連本帶利還給公司，她自己也能賺幾萬元的。楊會計是利達配件廠財務主管。外表木訥樸實，內里秀慧多計，深得同事們信任。經審計2006年賬目發(fā)現，他利用往來賬戶侵吞單位處理固定資產的收入20000元。2007年，在對利達公司以前年度財務報表的全面審計中發(fā)現，公司會計主管和出納聯手，通過涂改支出憑證和獎金、加班費發(fā)放單和用假發(fā)票等手法侵吞資金。2006年會計將支付給某房屋裝潢公司的工程款3萬元涂改成8萬元（發(fā)票和支票存根都涂改，把收據上大寫的叁字撕破），虛列支出5萬元。2005年記了一筆待攤費用，卻沒有任何原始憑證，此筆現金又落入他們的腰包。同時有大量的沒有經辦人員和領導審批的非法支出入賬，主要是就餐費發(fā)票，共有31筆近10萬元。2007年12月，在對利達配件廠的全面審計中發(fā)現公司賬外設賬，私設小金庫，金額為10萬元；并將下屬公司破產清算收入轉移到總經理的私人賬戶金額達34萬元。要求：（1） 王力應該怎么做？聽信朋友的建議可能會有哪些后果呢？王力可不可以私自開出票據給她的朋友？為什么？公司的財務控制應該如何管理才能避免一人開出支票？（2）楊會計的行為違反了職業(yè)道德的那些條款？與固定資產處理相關的會計處理、會計制度有哪些？法律法規(guī)關于單位內部的會計工作管理有哪些規(guī)定？如果新任會計主管來交接楊會計的工作，需要辦理哪些手續(xù)？這一事件的后果是什么？（3）李經理的話是否有道理，如果有錯，錯在哪里？如果你是那家會計師事務所的負責人，你將如何回答這一問題？誰應當對單位的財務報告資料的真實性負責呢？如果公司財務經理是總經理的女兒，這樣的安排可以嗎？為什么？（4）對會計人員的教育應當包含哪些內容？對出納工作和出納人員的任職要求有哪些？單位內部的財務工作管理有哪些方面？上述案件違反了哪些法律法規(guī)？ （5）銀行賬戶管理有哪些規(guī)定？賬外設賬違反了哪些法律法規(guī)的規(guī)定？會計人員在單位內部會計監(jiān)督中的職權有哪些？單位內部會計監(jiān)督制度的基本要求有哪些？ （6）搜集我國證券市場上出現的違反會計法律制度和會計職業(yè)道德的典型案例并分析。第五次研討案例一資料：躍進汽車制造公司是一個多種經濟成分并存，具有法人資格的大型企業(yè)集團。公司現有58個生產廠家，還有物資、銷售、進出口、汽車配件等4個專業(yè)公司，1個輕型汽車研究所和1所汽車工學院。其中，生產廠家現在急需1億元的資金用于轎車技術改造項目；而汽車配件公司則有5000萬元的閑置資金正在尋找好的項目。為此，總經理趙廣斌于2006年5月10號召開會議，討論該集團公司的投資與籌資問題。大家在會議上各抒己見，爭論不休。生產副經理張望說：“目前生產廠家籌集的1億元資金，主要是用于投資少、效益高的技術改進項目。這些項目在2年內均能完成建設并正式投產，到時將大大提高公司的生產能力和產品質量，估計這筆投資在改造投產后3年內可完全收回。所以應發(fā)行5年期的債券籌集資金；當前，汽車配件公司的原材料供應比較緊張，5000萬元的閑置資金完全可以購買其下游公司的股票以達到控制其原料來源的目的。” 財務副總經理王朝提出了不同意見，他說：“目前公司全部資金總額為10億元，其中自有資金4億元，借入資金6億元，自有資金比率為40%。負債比率為60%，這種負債比率在我國處于中等水平，與世界發(fā)達國家如美國、英國等相比，負債比率已經比較高了，如果再利用債券籌集1億元資金，負債比率將達到64%，財務風險太大。所以，不能利用債券籌資，只能靠發(fā)行普通股或優(yōu)先股籌集資金；配件公司原材料供應緊張只是暫時問題，應利用閑置資金購買國債，這樣較為安全，收益也較為穩(wěn)定。”……要求：（1）一個公司的投資和籌資方式很多，那么，具體的來說，資金的籌集與投出究竟包括哪些內容？一個處在資金核算崗位的會計人員到底要做哪些工作？（2）作為一個會計人員，在該公司原材料采購業(yè)務中，對采購業(yè)務處理制度如何設計（提示：包括采購業(yè)務內部控制的要求、采購業(yè)務核算方法的設計、采購業(yè)務核算程序的設計等等）案例二資料：北京市豐臺區(qū)審計局近期在對轄區(qū)內5個國有企業(yè)應收款項進行審計調查時發(fā)現：這些企業(yè)在應收款項科目中，其應收款項掛賬時間長短不一。既有當年發(fā)生的新增款項，也有3—5年的舊款，而更有甚至超過10年以上的陳賬。掛賬金額也從幾元到幾十萬元不等。在調查時還看到，5個企業(yè)截止到2007年底，賬面實有資產總額15865萬元，而應收款項掛賬金額卻達4326萬元，%。特別值得注意的是，在這些應收款項中，掛賬金額在3年以下的應收款項合計2047萬元，占全部應收款項總額的47%；5年以上的應收款項合計2094萬元，占全部應收款項總額的48%；其中還有掛賬達10年以上的應收款項合計185萬元，占全部應收款項總額的5%；企業(yè)上述應收款項中預計收不回來形成潛在虧損的金額達2041萬元，占應收款項總額的47%.要求： 從以上案例可以看出，企業(yè)對應收款項的核算缺乏管理，會計處理上也不符合會計制度的規(guī)定。雖然造成這種狀況的原因是多方面的，但會計人員卻負有不可推卸的責任。應收款項只是往來結算的一部分，往來結算其他部分的核算同樣重要。結合上述案例，分析處在往來結算核算崗位的會計人員應該有哪些職責？應該如何正確地進行核算和日常管理。案例三資料：五洲公司正在建造一棟生產用廠房，某日從原材料倉庫領取5噸鋼材作建筑用。月末會計人員計算耗用原材料成本時，誤將該批鋼材（成本為31000元）列為公司管理部門一般性耗用。其在記賬憑證中編制的會計分錄為“借：管理費用31000，貸：原材料31000”。該項錯誤未被會計稽核人員發(fā)現（審核失誤），當期財務報表已經編制并報送。要求：分析該項錯誤可能導致的后果（對相關會計信息的影響）。案例四資料：張同學和龔同學在學習會計學原理后，對會計有了一定的認識。張同學的父親是一家國有企業(yè)的負責人，而龔同學的母親恰好是一家私營企業(yè)的老板。一次，這兩位同學碰在一起，聊起了財務報表和會計信息披露的話題。張同學說:“現在企業(yè)干什么都需要看績效，國有企業(yè)尤其如此，對國有企業(yè)負責人的評價標準就是看企業(yè)的盈利狀況如何、盈利數量多少。上市的國有企業(yè)，利潤指標更為重要。所以在四種基本報表中，利潤表應該是最重要的”。龔同學聽后，想到母親為企業(yè)現金存量不足而屢屢發(fā)愁，覺得張同學說得并不對，他辯駁道：“企業(yè)最關鍵的會計指標應該是現金存量和現金流量，即使企業(yè)每年都有盈利，但是如果收不回現金的話，一樣可能破產。而且，現金是企業(yè)變現能力最強的資產，因此在企業(yè)中處于最重要地位。所以，我說呀，財務報表體系中現金流量表最重要”。兩位同學誰也沒有辦法說服對方，于是找到會計學原理任課教師。要求：假設你是該課程任課教師，請你就該問題發(fā)表高見。 44 / 4