【導(dǎo)讀】員會(huì)頒布的《企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》應(yīng)進(jìn)行清產(chǎn)核資，經(jīng)申請(qǐng)立項(xiàng)已獲批準(zhǔn)。核資工作具體方案，供此次清產(chǎn)核資參與單位使用。財(cái)政部頒布的《國(guó)有企業(yè)申請(qǐng)執(zhí)行<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>的程序及報(bào)送材料的規(guī)定》，結(jié)合中遠(yuǎn)集團(tuán)的實(shí)際狀況編寫(xiě)而成。執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的中外合資、股份制企業(yè)等。第五條此次參與清產(chǎn)核資的企業(yè)范圍比集團(tuán)合并報(bào)表編制范圍要廣，算，不論是否資不抵債、空殼公司均在此次清產(chǎn)核資范圍。整地反映企業(yè)資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，促進(jìn)提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。定進(jìn)行處理，促進(jìn)企業(yè)解決歷史遺留問(wèn)題，為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》創(chuàng)造條件。(四)全面清查核實(shí)中央企業(yè)所屬境外子企業(yè)各類資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，總?cè)肯聦倨髽I(yè)單位戶數(shù)，并上報(bào)中遠(yuǎn)集團(tuán)總公司。產(chǎn)的清查損失，在此基礎(chǔ)上，依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》檢查各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的金額，確認(rèn)各項(xiàng)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。

　　

【正文】 按帳齡分析法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的比例，由各公司向集團(tuán)提交初步方案，REANDA 中遠(yuǎn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號(hào)新東安寫(xiě)字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006 第 23 頁(yè) 共 59頁(yè) 經(jīng)集團(tuán)綜合平衡后確定，目前集團(tuán)確定的航運(yùn)企業(yè)壞帳準(zhǔn)備計(jì)提比例為： 計(jì)提標(biāo)準(zhǔn) 計(jì)提比例 % 06個(gè)月 0% 712個(gè)月 3% 1— 2年 30% 2— 3年 50% 3年以上 100% 下列各種情況一般不能全額提取壞賬準(zhǔn)備： A、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)，以及未到期的應(yīng)收款項(xiàng)； B、計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行債務(wù)重組，或以其他方式進(jìn)行重組的； C、與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)，特別是母子公司交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)； D、其他已逾期，但無(wú)確鑿證據(jù)證明 不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。 按以上方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備形成的資產(chǎn)損失列入“按照新會(huì)計(jì)制度預(yù)計(jì)的損失”項(xiàng)目。 各項(xiàng)應(yīng)收和預(yù)付款的清理若存在損失應(yīng)分別填列各該科目的“壞帳損失掛帳分項(xiàng) 明細(xì)表”、“企業(yè)損失掛帳情況表”，存在預(yù)計(jì)損失的應(yīng)填列 “預(yù)計(jì)損失請(qǐng)表”。 第三十九條 存貨的清查 一、存貨清查的內(nèi)容包括：原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、協(xié)作件以及代保管、在途、外存、外借、委托加工的物資 (商品 )等。 二、存貨的清查分為兩部分： （一 ）核對(duì)帳目 財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)核對(duì)：總分類帳余額與明細(xì)分類帳余額、物資管理部門庫(kù)存物資余額（或者船存燃油臺(tái)賬與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的庫(kù)存明細(xì)賬數(shù)量）是否一致。 物資管理部門負(fù)責(zé)核對(duì)：各庫(kù)存物資明細(xì)帳余額與倉(cāng)庫(kù)帳卡是否一致；REANDA 中遠(yuǎn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號(hào)新東安寫(xiě)字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006 第 24 頁(yè) 共 59頁(yè) 或者由負(fù)責(zé)燃油臺(tái)賬的專人核對(duì)船存燃油臺(tái)賬與財(cái)產(chǎn)清查基準(zhǔn)日最近的航次燃油消耗報(bào)告中列示的船存燃油數(shù)量是否一致。 （二）核對(duì)實(shí)物： 盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)，企業(yè)要認(rèn)真組織清倉(cāng)查庫(kù)，對(duì)所有存貨全面清查盤點(diǎn)；推算財(cái)產(chǎn)清查基準(zhǔn)日的實(shí)存數(shù)量（清查基準(zhǔn)日已盤點(diǎn)的除外），并編制盤點(diǎn)表，若出現(xiàn)盤盈、 盤虧及清查出的積壓、已毀損或需報(bào)廢的存貨，應(yīng)查明原因，組織相應(yīng)的技術(shù)鑒定，并提出處理意見(jiàn)。 函證異地存貨，將回函結(jié)果與帳面核對(duì)，若存在差異應(yīng)查明原因，并書(shū)面說(shuō)明。 清理出租存貨，核對(duì)出租合同及其他相關(guān)資料，查明差異原因，并書(shū)面說(shuō)明。 對(duì)長(zhǎng)期借出的物資要查明借出原因、借出時(shí)間及借用單位（人），并積極組織收回或按規(guī)定作價(jià)轉(zhuǎn)讓；對(duì)未辦理借用手續(xù)的補(bǔ)辦借用手續(xù)，防止資產(chǎn)流失；對(duì)不能收回而又未辦理借用手續(xù)的，應(yīng)追究有關(guān)人員責(zé)任，并按規(guī)定處理。 5．代保管物資由代保管單位協(xié)助清查，并將清查結(jié)果報(bào)告知 產(chǎn)權(quán)單位。 第四十條 下列存貨在取得以下證據(jù)的前提下確認(rèn)資產(chǎn)損失： （一）對(duì)報(bào)廢、毀損的存貨，將報(bào)廢、毀損存貨的賬面值扣除回收利用的殘值及保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償后的凈損失，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為損失： 單項(xiàng)金額較小的存貨，由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門等出具技術(shù)鑒定證明； 單項(xiàng)金額較大的重要存貨，應(yīng)取得國(guó)家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的中介機(jī)構(gòu)（如專業(yè)的技術(shù)管理部門、行業(yè)技術(shù)鑒定委員會(huì)）出具的技術(shù)鑒定證明； 涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)有保險(xiǎn)公司理賠情況及說(shuō)明； 其他應(yīng)附報(bào)材料： （ 1）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損情況說(shuō)明及審核批準(zhǔn)資料； （ 2）殘值情況說(shuō)明； （ 3）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件。 REANDA 中遠(yuǎn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號(hào)新東安寫(xiě)字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006 第 25 頁(yè) 共 59頁(yè) （二）對(duì)被盜的存貨，將被盜存貨的賬面價(jià)值，扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任人賠償后的凈損失，依據(jù)以下證據(jù)，確認(rèn)為損失： 向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； 涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償金額說(shuō)明； 涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)有保險(xiǎn)公司理賠情況及說(shuō)明等。 （三）對(duì)盤盈、盤虧的存 貨，扣除責(zé)任人賠償后的差額，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為損失： 存貨盤點(diǎn)表 (包括盤盈、盤虧的數(shù)量、金額 )； 社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明； 其他應(yīng)附報(bào)材料： 1）存貨保管人對(duì)于盤盈、盤虧的說(shuō)明； 2）盤盈存貨的價(jià)值確定依據(jù)，包括相關(guān)入庫(kù)手續(xù)、相同相近存貨采購(gòu)發(fā)票價(jià)格或其他確定依據(jù)； 3）盤虧存貨的價(jià)值確定依據(jù)； 4）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說(shuō)明和內(nèi)部核準(zhǔn)資料。 盤盈資產(chǎn)的定價(jià)方法，三種取其一： 1）有歷史成本的依據(jù)歷史成本； 2） 可以采用市場(chǎng)價(jià)或類比法定價(jià)。 （四）遭受自然災(zāi)害、意外事故等造成的存貨損失，在扣除保險(xiǎn)賠償（或責(zé)任賠償）后的凈損失，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為損失： 向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； 自然災(zāi)害報(bào)告資料及有關(guān)部門損失鑒定報(bào)告； 涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償金額說(shuō)明； 涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)有保險(xiǎn)公司理賠情況及說(shuō)明等。 （五）對(duì)已削價(jià)、折價(jià)處理的存貨，由企業(yè)有關(guān)部門說(shuō)明情況，依據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證將原賬面價(jià)值與已回收價(jià)值的差額部分，認(rèn)定為損失。 （六）對(duì)清查出的存貨成本高 留低轉(zhuǎn)部分，由企業(yè)提出專項(xiàng)說(shuō)明，經(jīng)社會(huì)中REANDA 中遠(yuǎn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號(hào)新東安寫(xiě)字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006 第 26 頁(yè) 共 59頁(yè) 介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，認(rèn)定為損失。存貨成本高留低轉(zhuǎn)部分是指：潛虧部分、應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用部分。 （七）其他發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失的存貨，應(yīng)在取得相關(guān)證據(jù)情況下確認(rèn)資產(chǎn)損失。 以上形成的清查損失列入“存貨損失掛帳分項(xiàng)明細(xì)表”、“企業(yè)損失掛帳情況表”。 第四十一條 存貨減值準(zhǔn)備的計(jì)提 一、 存貨存在以下情況，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備： 由于技術(shù)發(fā)展原因，現(xiàn)有存貨市價(jià)持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)無(wú)回升的希望。如：電子產(chǎn)品、家用電器等技術(shù)密集型 產(chǎn)品。依據(jù)市價(jià)計(jì)提。 企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，某項(xiàng)原材料主要產(chǎn)品正在退出市場(chǎng)，而現(xiàn)有原材料已不適用新產(chǎn)品的需要，市場(chǎng)上該原材料或產(chǎn)品的價(jià)格又低于賬面價(jià)值；依據(jù)市價(jià)計(jì)提。 由于環(huán)?；蛘咝栽颍摯尕泴儆谖磥?lái)淘汰產(chǎn)品，且市場(chǎng)價(jià)格已經(jīng)低于賬面價(jià)格時(shí)；依據(jù)市價(jià)計(jì)提。 企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本高于產(chǎn)品的銷售價(jià)格；依據(jù)公司生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)部門的相關(guān)資料，如原料購(gòu)買價(jià)格資料、生產(chǎn)成本資料、銷售合同、市價(jià)等計(jì)提減值準(zhǔn)備。 因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過(guò)時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需 求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格逐漸下跌。依據(jù)市價(jià)計(jì)提。 其他足以證明該項(xiàng)存貨實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情況。 二、當(dāng)存貨存在以下一項(xiàng)或若干項(xiàng)情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)全額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備： （ 1） 已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨； （ 2） 已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)化價(jià)值的存貨； （ 3） 生產(chǎn)中已不再需要，并且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨； （ 4） 其他足以證明已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨。 以上四種情形的存貨，如尚未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，在此次清產(chǎn)核資中可依據(jù)相關(guān)證據(jù)：如有關(guān)技術(shù)鑒定部門或類似中介機(jī)構(gòu)出具的鑒定材料，無(wú)法取得的，應(yīng)有REANDA 中遠(yuǎn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號(hào)新東安寫(xiě)字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006 第 27 頁(yè) 共 59頁(yè) 企業(yè)的生 產(chǎn)技術(shù)、經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)等部門出具鑒定意見(jiàn)，并委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核等確認(rèn)資產(chǎn)損失，列入“存貨損失掛帳分項(xiàng)明細(xì)表”、“企業(yè)損失掛帳情況表”。 以上形成的預(yù)計(jì)損失列入“預(yù)計(jì)損失情況表”。 三、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額的確定 (1)以產(chǎn)品的市場(chǎng)報(bào)價(jià)為依據(jù)或相同功效和類似產(chǎn)品的替代品的市場(chǎng)價(jià)格作為參考，如不存在市場(chǎng)價(jià)可比照最近的交易價(jià)（即雙方認(rèn)可的公允價(jià)）、變現(xiàn)價(jià)，將其與資產(chǎn)成本進(jìn)行比較，確定跌價(jià)準(zhǔn)備金額； (2)對(duì)于既沒(méi)有市價(jià)也沒(méi)有替代品、變現(xiàn)價(jià)、交易價(jià)的資產(chǎn)，說(shuō)明該資產(chǎn)已完全被市場(chǎng)淘汰，應(yīng)在取得專業(yè)技術(shù)部 門的鑒定后全額確認(rèn)為損失。 四、對(duì)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的特別說(shuō)明 對(duì)清查時(shí)點(diǎn)存貨進(jìn)行計(jì)量時(shí)，如果同一類存貨，其中一部分是有合同價(jià)格約定的，另一部分則不存在合同價(jià)格，在這種情況下，企業(yè)應(yīng)區(qū)分合同價(jià)格約定的和沒(méi)有合同價(jià)格約定的兩部分，分別確定其期末可變現(xiàn)凈值，并與其相對(duì)應(yīng)的成本金額進(jìn)行比較，從而分別確定是否需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，由此計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不得相互抵消。 五、市場(chǎng)價(jià)來(lái)源： 媒體公告、詢價(jià)、企業(yè)報(bào)價(jià)、市場(chǎng)交易價(jià)或交易案例、相關(guān)部門編制的產(chǎn)品報(bào)價(jià)手冊(cè)等。 第四十二條 特別提示：船存燃油的清查 ①企業(yè)對(duì) 船存燃油的清查 a、各被清查企業(yè)所屬船舶，應(yīng)提供距離清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日最近的已完航次的燃油消耗報(bào)告，上報(bào)公司存貨管理部門及財(cái)務(wù)部門，由各部門根據(jù)管理權(quán)限，核對(duì)燃油數(shù)量，查找差異原因，并書(shū)面說(shuō)明； B、依據(jù)確定的存貨數(shù)量，按照存貨計(jì)價(jià)方法確定燃油金額。 C、清查結(jié)果如存在損失，列入“存貨損失掛帳分項(xiàng)明細(xì)表” 、“企業(yè)損失掛帳情況表”。 ②中介機(jī)構(gòu)對(duì)船存燃油的確認(rèn) ： REANDA 中遠(yuǎn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號(hào)新東安寫(xiě)字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006