【導讀】員會頒布的《企業(yè)清產核資辦法》應進行清產核資，經申請立項已獲批準。核資工作具體方案，供此次清產核資參與單位使用。財政部頒布的《國有企業(yè)申請執(zhí)行<企業(yè)會計制度>的程序及報送材料的規(guī)定》，結合中遠集團的實際狀況編寫而成。執(zhí)行企業(yè)會計制度的中外合資、股份制企業(yè)等。第五條此次參與清產核資的企業(yè)范圍比集團合并報表編制范圍要廣，算，不論是否資不抵債、空殼公司均在此次清產核資范圍。整地反映企業(yè)資產狀況、財務狀況和經營成果，促進提高企業(yè)會計信息質量。定進行處理，促進企業(yè)解決歷史遺留問題，為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》創(chuàng)造條件。(四)全面清查核實中央企業(yè)所屬境外子企業(yè)各類資產、負債和所有者權益，總全部下屬企業(yè)單位戶數，并上報中遠集團總公司。產的清查損失，在此基礎上，依據《企業(yè)會計制度》檢查各項資產、負債的金額，確認各項資產的減值準備。

　　

【正文】 按帳齡分析法計提壞帳準備的比例，由各公司向集團提交初步方案，REANDA 中遠集團財產清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號新東安寫字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006 第 23 頁 共 59頁 經集團綜合平衡后確定，目前集團確定的航運企業(yè)壞帳準備計提比例為： 計提標準 計提比例 % 06個月 0% 712個月 3% 1— 2年 30% 2— 3年 50% 3年以上 100% 下列各種情況一般不能全額提取壞賬準備： A、當年發(fā)生的應收款項，以及未到期的應收款項； B、計劃對應收款項進行債務重組，或以其他方式進行重組的； C、與關聯方發(fā)生的應收款項，特別是母子公司交易或事項產生的應收款項； D、其他已逾期，但無確鑿證據證明 不能收回的應收款項。 按以上方法計提壞賬準備形成的資產損失列入“按照新會計制度預計的損失”項目。 各項應收和預付款的清理若存在損失應分別填列各該科目的“壞帳損失掛帳分項 明細表”、“企業(yè)損失掛帳情況表”，存在預計損失的應填列 “預計損失請表”。 第三十九條 存貨的清查 一、存貨清查的內容包括：原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品、在產品、半成品、產成品、外購商品、協作件以及代保管、在途、外存、外借、委托加工的物資 (商品 )等。 二、存貨的清查分為兩部分： （一 ）核對帳目 財會部門負責核對：總分類帳余額與明細分類帳余額、物資管理部門庫存物資余額（或者船存燃油臺賬與財務系統的庫存明細賬數量）是否一致。 物資管理部門負責核對：各庫存物資明細帳余額與倉庫帳卡是否一致；REANDA 中遠集團財產清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號新東安寫字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006 第 24 頁 共 59頁 或者由負責燃油臺賬的專人核對船存燃油臺賬與財產清查基準日最近的航次燃油消耗報告中列示的船存燃油數量是否一致。 （二）核對實物： 盤點實物資產，企業(yè)要認真組織清倉查庫，對所有存貨全面清查盤點；推算財產清查基準日的實存數量（清查基準日已盤點的除外），并編制盤點表，若出現盤盈、 盤虧及清查出的積壓、已毀損或需報廢的存貨，應查明原因，組織相應的技術鑒定，并提出處理意見。 函證異地存貨，將回函結果與帳面核對，若存在差異應查明原因，并書面說明。 清理出租存貨，核對出租合同及其他相關資料，查明差異原因，并書面說明。 對長期借出的物資要查明借出原因、借出時間及借用單位（人），并積極組織收回或按規(guī)定作價轉讓；對未辦理借用手續(xù)的補辦借用手續(xù)，防止資產流失；對不能收回而又未辦理借用手續(xù)的，應追究有關人員責任，并按規(guī)定處理。 5．代保管物資由代保管單位協助清查，并將清查結果報告知 產權單位。 第四十條 下列存貨在取得以下證據的前提下確認資產損失： （一）對報廢、毀損的存貨，將報廢、毀損存貨的賬面值扣除回收利用的殘值及保險賠償和責任人賠償后的凈損失，依據下列證據，確認為損失： 單項金額較小的存貨，由企業(yè)內部有關部門等出具技術鑒定證明； 單項金額較大的重要存貨，應取得國家有關技術鑒定部門或具有技術鑒定資格的中介機構（如專業(yè)的技術管理部門、行業(yè)技術鑒定委員會）出具的技術鑒定證明； 涉及保險索賠的，應有保險公司理賠情況及說明； 其他應附報材料： （ 1）企業(yè)內部關于存貨報廢、毀損情況說明及審核批準資料； （ 2）殘值情況說明； （ 3）企業(yè)內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件。 REANDA 中遠集團財產清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號新東安寫字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006 第 25 頁 共 59頁 （二）對被盜的存貨，將被盜存貨的賬面價值，扣除保險理賠以及責任人賠償后的凈損失，依據以下證據，確認為損失： 向公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料； 涉及責任人的責任認定及賠償金額說明； 涉及保險索賠的，應有保險公司理賠情況及說明等。 （三）對盤盈、盤虧的存 貨，扣除責任人賠償后的差額，依據下列證據，確認為損失： 存貨盤點表 (包括盤盈、盤虧的數量、金額 )； 社會中介機構的經濟鑒證證明； 其他應附報材料： 1）存貨保管人對于盤盈、盤虧的說明； 2）盤盈存貨的價值確定依據，包括相關入庫手續(xù)、相同相近存貨采購發(fā)票價格或其他確定依據； 3）盤虧存貨的價值確定依據； 4）企業(yè)內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核準資料。 盤盈資產的定價方法，三種取其一： 1）有歷史成本的依據歷史成本； 2） 可以采用市場價或類比法定價。 （四）遭受自然災害、意外事故等造成的存貨損失，在扣除保險賠償（或責任賠償）后的凈損失，依據下列證據，確認為損失： 向公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料； 自然災害報告資料及有關部門損失鑒定報告； 涉及責任人的責任認定及賠償金額說明； 涉及保險索賠的，應有保險公司理賠情況及說明等。 （五）對已削價、折價處理的存貨，由企業(yè)有關部門說明情況，依據有關會計憑證將原賬面價值與已回收價值的差額部分，認定為損失。 （六）對清查出的存貨成本高 留低轉部分，由企業(yè)提出專項說明，經社會中REANDA 中遠集團財產清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號新東安寫字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006 第 26 頁 共 59頁 介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經濟鑒證證明，認定為損失。存貨成本高留低轉部分是指：潛虧部分、應計未計費用部分。 （七）其他發(fā)生實質性損失的存貨，應在取得相關證據情況下確認資產損失。 以上形成的清查損失列入“存貨損失掛帳分項明細表”、“企業(yè)損失掛帳情況表”。 第四十一條 存貨減值準備的計提 一、 存貨存在以下情況，應計提存貨跌價準備： 由于技術發(fā)展原因，現有存貨市價持續(xù)下跌，并且在可預見的未來無回升的希望。如：電子產品、家用電器等技術密集型 產品。依據市價計提。 企業(yè)因產品更新換代，某項原材料主要產品正在退出市場，而現有原材料已不適用新產品的需要，市場上該原材料或產品的價格又低于賬面價值；依據市價計提。 由于環(huán)?；蛘咝栽?，該存貨屬于未來淘汰產品，且市場價格已經低于賬面價格時；依據市價計提。 企業(yè)使用該項原材料生產的產品成本高于產品的銷售價格；依據公司生產、銷售、財務部門的相關資料，如原料購買價格資料、生產成本資料、銷售合同、市價等計提減值準備。 因企業(yè)所提供的商品或勞務過時或消費者偏好改變而使市場的需 求發(fā)生變化，導致市場價格逐漸下跌。依據市價計提。 其他足以證明該項存貨實質上已經發(fā)生減值的情況。 二、當存貨存在以下一項或若干項情形時，應當全額計提存貨跌價準備： （ 1） 已霉爛變質的存貨； （ 2） 已過期且無轉化價值的存貨； （ 3） 生產中已不再需要，并且已無使用價值和轉讓價值的存貨； （ 4） 其他足以證明已無使用價值和轉讓價值的存貨。 以上四種情形的存貨，如尚未計提跌價準備，在此次清產核資中可依據相關證據：如有關技術鑒定部門或類似中介機構出具的鑒定材料，無法取得的，應有REANDA 中遠集團財產清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號新東安寫字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006 第 27 頁 共 59頁 企業(yè)的生 產技術、經營管理、財務等部門出具鑒定意見，并委托中介機構進行審核等確認資產損失，列入“存貨損失掛帳分項明細表”、“企業(yè)損失掛帳情況表”。 以上形成的預計損失列入“預計損失情況表”。 三、存貨跌價準備金額的確定 (1)以產品的市場報價為依據或相同功效和類似產品的替代品的市場價格作為參考，如不存在市場價可比照最近的交易價（即雙方認可的公允價）、變現價，將其與資產成本進行比較，確定跌價準備金額； (2)對于既沒有市價也沒有替代品、變現價、交易價的資產，說明該資產已完全被市場淘汰，應在取得專業(yè)技術部 門的鑒定后全額確認為損失。 四、對存貨計提跌價準備的特別說明 對清查時點存貨進行計量時，如果同一類存貨，其中一部分是有合同價格約定的，另一部分則不存在合同價格，在這種情況下，企業(yè)應區(qū)分合同價格約定的和沒有合同價格約定的兩部分，分別確定其期末可變現凈值，并與其相對應的成本金額進行比較，從而分別確定是否需計提存貨跌價準備，由此計提的存貨跌價準備不得相互抵消。 五、市場價來源： 媒體公告、詢價、企業(yè)報價、市場交易價或交易案例、相關部門編制的產品報價手冊等。 第四十二條 特別提示：船存燃油的清查 ①企業(yè)對 船存燃油的清查 a、各被清查企業(yè)所屬船舶，應提供距離清產核資基準日最近的已完航次的燃油消耗報告，上報公司存貨管理部門及財務部門，由各部門根據管理權限，核對燃油數量，查找差異原因，并書面說明； B、依據確定的存貨數量，按照存貨計價方法確定燃油金額。 C、清查結果如存在損失，列入“存貨損失掛帳分項明細表” 、“企業(yè)損失掛帳情況表”。 ②中介機構對船存燃油的確認 ： REANDA 中遠集團財產清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號新東安寫字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006