【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 律效力證明的有關(guān)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證后出具鑒證意見書。 企業(yè)對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)核銷的不良債權(quán)、不良投資等損失，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真加強(qiáng)管理，建立“賬銷案存”管理制度，組織力量或成立專門機(jī)構(gòu)進(jìn)一步清理和追索，避免國有資產(chǎn)流失。 企業(yè)對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)核銷的報(bào)廢毀損固定資產(chǎn)、存貨、在建工程等實(shí)物資產(chǎn)損失，要分類排隊(duì)，進(jìn)行認(rèn)真清理，對(duì)有利用價(jià)值或能收回殘值的，要積極進(jìn)行處理，以最大限地度降低損失。 企業(yè)清查出的由于會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)引起的資產(chǎn)不實(shí)，不屬于資產(chǎn)損失的認(rèn)定范圍，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正辦法，經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)提出相關(guān)意見后自行處理。 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部單位之間、母公司與子公司之間的互相往來款項(xiàng)、投資和關(guān)聯(lián)交易，債務(wù)人核銷債務(wù)要與債權(quán)人核銷債權(quán)同等金額、同時(shí)進(jìn)行，并簽訂書面協(xié)議，互相提供處理債權(quán)或者債務(wù)的財(cái)務(wù)資料。 第十章、清產(chǎn)核資的步驟 第十九條 清產(chǎn)核資的步驟 清產(chǎn)核資的步驟分為企業(yè)自查和中介機(jī)構(gòu)審計(jì)兩個(gè)步驟。 第十一章 企業(yè)清產(chǎn)核資工作程序 第二十條 參加清 產(chǎn)核資的企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，實(shí)施如下工作程序： （ 1）核實(shí)帳務(wù)。企業(yè)應(yīng)以清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日為時(shí)點(diǎn)，對(duì)總帳、明細(xì)帳等所有帳務(wù)進(jìn)行核對(duì)，與銀行未達(dá)帳項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)與帳務(wù)方函詢、查證，認(rèn)REANDA 中遠(yuǎn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號(hào)新東安寫字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006 第 13 頁 共 59頁 真查實(shí)債權(quán)債務(wù)以及對(duì)外投資情況，并根據(jù)現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，清查企業(yè)各項(xiàng)潛虧和資金掛帳。 （ 2）資產(chǎn)清查。企業(yè)對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對(duì)和查實(shí)。在資產(chǎn)清查中把實(shí)物盤點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)結(jié)合起來，把清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)合起來，重點(diǎn)做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項(xiàng)對(duì)外投資、賬外資產(chǎn)的清理，查實(shí)應(yīng)收賬款的債權(quán)是否存在，核實(shí)對(duì)外 投資初始成本的實(shí)際價(jià)值。 企業(yè)對(duì)清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報(bào)廢及壞賬等損失按照清產(chǎn)核資工作要求進(jìn)行分類排隊(duì)。 （ 3）對(duì)外取證。對(duì)于清查出的各項(xiàng)損失，按照《資產(chǎn)損失認(rèn)定辦法》，逐項(xiàng)取得具有法律效力的憑證和符合規(guī)定的證明材料。 （ 4）整理匯總。按清產(chǎn)核資工作有關(guān)政策規(guī)定，對(duì)所有清查基礎(chǔ)表以及取證材料進(jìn)行分類整理和匯總，對(duì)照清產(chǎn)核資工作有關(guān)政策，對(duì)各類資產(chǎn)損失逐筆逐項(xiàng)進(jìn)行審核，確保數(shù)字準(zhǔn)確無誤后，整理裝訂成冊(cè)，并填報(bào)相應(yīng)的清產(chǎn)核資報(bào)表； 第二十一條 企業(yè)在實(shí)施上述清查程序中應(yīng)注意做好以下工作 （ 1）公 司財(cái)務(wù)部門應(yīng)在清產(chǎn)核資工作開始時(shí)列示各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債明細(xì)清單； （ 2）企業(yè)有關(guān)部門應(yīng)對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債明細(xì)清單進(jìn)行分析，列出其中已知和可能存在損失的項(xiàng)目； （ 3）公司財(cái)務(wù)部門通過對(duì)各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)的盤點(diǎn)、往來帳項(xiàng)的函證、長(zhǎng)短期投資的檢查，各項(xiàng)費(fèi)用攤銷的核實(shí)等程序，確認(rèn)資產(chǎn)余額和資產(chǎn)損失，首先從企業(yè)內(nèi)部收集損失證據(jù)； （ 4）將需要收集外證的損失項(xiàng)目分解到公司各有關(guān)業(yè)務(wù)部門、落實(shí)到具體執(zhí)行人員，由執(zhí)行人員在公司規(guī)定的時(shí)間內(nèi)搜集、補(bǔ)充、完善相關(guān)證據(jù)、資料； （ 5）依據(jù)企業(yè)已有及清查中取得、補(bǔ)充、完善的相關(guān)證據(jù)、資料，確認(rèn) 清查損失、預(yù)計(jì)減值損失； （ 6）各項(xiàng)損失證據(jù)企業(yè)要分類裝訂成冊(cè)，留底備查，并經(jīng)得起各有關(guān)方面的檢查。 REANDA 中遠(yuǎn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號(hào)新東安寫字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006 第 14 頁 共 59頁 （ 7）在清產(chǎn)核資的同時(shí)，企業(yè)應(yīng)對(duì)因管理需要而設(shè)置的內(nèi)部控制制度的合理性及其執(zhí)行的有效性進(jìn)行自查，編制內(nèi)部控制執(zhí)行情況報(bào)告，反映企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)立及執(zhí)行情況，同時(shí)將各項(xiàng)內(nèi)控制度 分類裝訂成冊(cè)，以備上報(bào)國資委 。 第十二章 審計(jì)工作程序 第二十二條 中介機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》、《清產(chǎn)核資辦法》及《社會(huì)中介機(jī)構(gòu)清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)工作規(guī)則》等法律、法規(guī)的要求，認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé)，對(duì)清產(chǎn)核資 實(shí)施必要的審計(jì)程序，并在取得充分審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行審計(jì)，出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告； 在清產(chǎn)核資的同時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)置及執(zhí)行情況進(jìn)行審核，對(duì)內(nèi)部控制制度的有效性發(fā)表審核意見。 第二十三條 清產(chǎn)核資審計(jì)工作程序 了解中遠(yuǎn)集團(tuán)的資產(chǎn)狀況、經(jīng)營狀況、公司內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)、執(zhí)行等基本情況；了解集團(tuán)清產(chǎn)核資初步設(shè)計(jì)方案； 根據(jù)了解的情況，從審計(jì)角度對(duì)集團(tuán)清產(chǎn)核資初步設(shè)計(jì)方案提出意見，并參與方案的修改和制定； 根據(jù)集團(tuán)清產(chǎn)核資方案，結(jié)合集團(tuán)的具體情況，制定審計(jì)的總體 計(jì)劃和具體工作方案； 與集團(tuán)共同討論審計(jì)工作具體方案，特別是涉及企業(yè)今后會(huì)計(jì)政策的制定及執(zhí)行情況的問題，在滿足此次清產(chǎn)核資需要的前提下，還應(yīng)考慮企業(yè)今后執(zhí)行的一貫性問題； 根據(jù)雙方討論的結(jié)果修改具體方案； 提供清產(chǎn)核資明細(xì)表版本及清產(chǎn)核資報(bào)告格式，與集團(tuán)共同商討，根據(jù)雙方商論的結(jié)果修改上述版本； 通過中遠(yuǎn)集團(tuán)與參加清產(chǎn)核資的其他中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通，搞好分工協(xié)作，統(tǒng)一工作標(biāo)準(zhǔn)，提出工作要求； REANDA 中遠(yuǎn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號(hào)新東安寫字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006 第 15 頁 共 59頁 培訓(xùn)參與清產(chǎn)核資單位的財(cái)務(wù)人員，提出清產(chǎn)核資工作要求；發(fā)放資產(chǎn)清查明細(xì)表（電子板），講解填寫 規(guī)范； 參與企業(yè)資產(chǎn)清查工作。協(xié)助企業(yè)按照國家清產(chǎn)核資的有關(guān)程序要求對(duì)其各類資產(chǎn)及債權(quán)債務(wù)進(jìn)行全面清理和帳務(wù)核對(duì)，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的盤點(diǎn)清查工作進(jìn)行監(jiān)盤，并督促企業(yè)按規(guī)定填寫資產(chǎn)負(fù)債清查表及損失掛帳分項(xiàng)明細(xì)表； 核對(duì)、詢證、查實(shí)企業(yè)債權(quán)，債務(wù)，協(xié)助和督促企業(yè)取得各類資產(chǎn)損失和資金掛帳所必須的具有法律效力的證明材料，并對(duì)其合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)； 1中介機(jī)構(gòu)在企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作中，應(yīng)根據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》和國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的工作要求、工作程序和工作方法，按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，采用 查閱、盤點(diǎn)、函證、核對(duì)和詢問等方法，在充分調(diào)查研究、論證和分析基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)提供的清產(chǎn)核資資料和清查出的損失及掛賬進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判，發(fā)表鑒證意見，出具清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告和經(jīng)濟(jì)鑒證證明。 1嚴(yán)格按照清產(chǎn)核資資金核實(shí)有關(guān)政策規(guī)定，審核企業(yè)提供的損失掛帳證明材料，確認(rèn)資產(chǎn)損失和資金掛帳； 1對(duì)于數(shù)額較大的專項(xiàng)專用資產(chǎn)損毀報(bào)廢處理，中介機(jī)構(gòu)必須在取得企業(yè)聘請(qǐng)的社會(huì)專業(yè)機(jī)構(gòu)或企業(yè)專門技術(shù)機(jī)構(gòu)對(duì)損毀報(bào)廢資產(chǎn)出具的鑒定意見的前提下，進(jìn)行損失數(shù)額的核實(shí)； 1指導(dǎo)和協(xié)調(diào)企業(yè)填寫清產(chǎn)核資報(bào)表； 1對(duì) 企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表； 1對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行審核； 1根據(jù)初步審計(jì)結(jié)果與企業(yè)口頭交換意見，確定企業(yè)清查損失申報(bào)數(shù)額和內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)及實(shí)施的合理性、有效性。 1草擬專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，并就審計(jì)報(bào)告的具體內(nèi)容和可能存在的問題或不足，與企業(yè)充分交換意見，并取得企業(yè)書面意見； 1 出具正式審計(jì)報(bào)告（每一家公司）。 REANDA 中遠(yuǎn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號(hào)新東安寫字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006 第 16 頁 共 59頁 在國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)資金核實(shí)結(jié)果批復(fù)后，協(xié)助企業(yè)按批復(fù)文件的要求進(jìn)行調(diào)帳； 2對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資工作中發(fā)現(xiàn)的重大資產(chǎn)和財(cái)務(wù)問題向企業(yè)提出 有關(guān)改進(jìn)建議。 此次清產(chǎn)核資國資委對(duì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)工作的要求與以往不同的是，對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資審計(jì)的前提首先是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行損失認(rèn)定，并出具每一家參與清產(chǎn)核資企業(yè)的審計(jì)報(bào)告。 第十三章、清產(chǎn)核資的內(nèi)容及要求 第二十四條 本方案提及的清產(chǎn)核資內(nèi)容及要求，對(duì)于企業(yè)及中介機(jī)構(gòu)來講，是最基本的內(nèi)容和要求，工作中不局限于此。企業(yè)應(yīng)根據(jù)清查的實(shí)際情況，增加清查內(nèi)容，補(bǔ)充相關(guān)資料；中介機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計(jì)情況追加審計(jì)程序，增加審計(jì)內(nèi)容，取得相關(guān)資料。 第二十五條 此次清產(chǎn)核資中介機(jī)構(gòu) 的工作分為二部分： （ 1） 審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)自查結(jié)果進(jìn)行審計(jì)、認(rèn)定資產(chǎn)損失，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)置及執(zhí)行情況進(jìn)行審核。 （ 2）具有法律效力的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證工作，包括：會(huì)計(jì)師事務(wù)所、評(píng)估機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、專業(yè)技術(shù)鑒定機(jī)構(gòu)等出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見書。 第二十六條 企業(yè)實(shí)施清產(chǎn)核資工作的主要內(nèi)容，一般必須包括：帳務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價(jià)值重估、損益認(rèn)定、資本核實(shí)和完善管理制度等。 (一 )賬務(wù)清理。指以清產(chǎn)核資資產(chǎn)清查點(diǎn)為基準(zhǔn)對(duì)企業(yè)母公司及其所屬企業(yè)和事業(yè)單位的各類帳戶、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿以 及企業(yè)內(nèi)部資金往來和借款情況進(jìn)行全面核對(duì)和清理，做到賬賬相符、賬證相符、賬表相符。 (二 )資產(chǎn)清查。指對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面清理、核對(duì)和查 實(shí)。重點(diǎn)做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項(xiàng)對(duì)外投資、賬外資產(chǎn)的清 理，以及企業(yè)有關(guān)抵押、擔(dān)保等事項(xiàng)的核對(duì)。 REANDA 中遠(yuǎn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號(hào)新東安寫字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006 第 17 頁 共 59頁 (三 )價(jià)值重估。指對(duì)企業(yè)賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)按照國家規(guī)定方法、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新估價(jià)，參照價(jià)值目錄 (95年頒布），采用物價(jià)指數(shù)法（重估法少用），不同于資產(chǎn)評(píng)估，嚴(yán)格把握范圍，以前做過資產(chǎn)評(píng)估的，近幾年已經(jīng)組織過資產(chǎn)評(píng)估的，都不要做。 (四 )損溢認(rèn)定。指依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)企業(yè)申報(bào)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢和資金掛賬進(jìn)行認(rèn)定，并對(duì)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》預(yù)計(jì)損失進(jìn)行確認(rèn)。 (五 )資金核實(shí)。指根據(jù)企業(yè)上報(bào)的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果，依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，組織進(jìn)行審核并批復(fù)準(zhǔn)予賬務(wù)處理，重新核定企業(yè)實(shí)際占用的國有資本金數(shù)額。 (六 )完善制度。指企業(yè)在完成清產(chǎn)核資工作后，認(rèn)真分析在資產(chǎn)及財(cái)務(wù)日常管理中存在的問題，提出相應(yīng)整改措施和實(shí)施《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》計(jì)劃，逐步健全和完善各項(xiàng)規(guī)章制度， 鞏固清產(chǎn)核資成果，防止前清后亂。 第二十七條 企業(yè)占用的國有資本金數(shù)額經(jīng)重新核定后，即作為國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營績(jī)效及考核國有資產(chǎn)保值增值新的基數(shù)。 企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中如有產(chǎn)權(quán)歸屬不清或者有爭(zhēng)議的資產(chǎn)，可待清產(chǎn)核資工作結(jié)束后，依據(jù)國家有關(guān)法規(guī)，向同級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)另行申報(bào)產(chǎn)權(quán)界定。 第二十八條 為了保證清產(chǎn)核資工作的規(guī)范實(shí)施，我們將分科目列示清產(chǎn)核資內(nèi)容及相關(guān)要