[財(cái)務(wù)管理]第九章財(cái)產(chǎn)清查(編輯修改稿)
2025-02-15 18:05 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 來(lái)款項(xiàng)記錄，保證準(zhǔn)確無(wú)誤；然后編制對(duì)賬單，對(duì)賬單按明細(xì)賬戶逐筆摘抄，一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)是回單；通過(guò)電函、信函或面詢等方式，請(qǐng)對(duì)方單位核對(duì)。對(duì)方單位核對(duì)后，將回單蓋章后退還本單位。如果發(fā)現(xiàn)雙方賬目不符，必須在回單上注明，本單位要進(jìn)一步查對(duì)。往來(lái)款項(xiàng)的清查，需填制“往來(lái)款項(xiàng)登記表”，由清查人員和記賬人員共同簽名蓋章。 （三）實(shí)物的清查 實(shí)物包括存貨和固定資產(chǎn)，數(shù)量大，占用的資金多，是管理的重點(diǎn)，也是清查的重點(diǎn)。 ? 實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法：即清查人員到實(shí)物的存放地點(diǎn)逐一點(diǎn)數(shù)或計(jì)量，確定其實(shí)存數(shù)額。這種方法適用于可以逐一點(diǎn)數(shù)、量尺或過(guò)磅的財(cái)產(chǎn)物資。 ? 抽查盤(pán)點(diǎn)法：即清查人員對(duì)清查的財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行抽查。這種方法適用于包裝完整的大件財(cái)產(chǎn)和價(jià)值小，數(shù)量多、不便于逐一點(diǎn)數(shù)的財(cái)產(chǎn)。 ? 技術(shù)推算法 ：即由清查人員通過(guò)技術(shù)推算確定財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)額。 六、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 （一）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理程序 分析原因和性質(zhì) 清理積壓物 資和債權(quán)債務(wù) 總結(jié)教訓(xùn)， 建全管理制度 賬務(wù)調(diào)整， 做到賬實(shí)相符 第二步 將已經(jīng)查明的財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧數(shù)量與原因等，提出處理意見(jiàn)，上報(bào)相關(guān)部門(mén)批復(fù)。同時(shí)根據(jù)有關(guān)報(bào)告單編制記賬憑證，調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符。 第一步 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)有關(guān)批文編制記賬憑證并據(jù)以登記入賬，予以核銷(xiāo)。 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的 處理步驟 ? （二）財(cái)產(chǎn)清查帳戶的設(shè)置 借 方 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸 方 期初余額：期初尚未批準(zhǔn)轉(zhuǎn)賬的財(cái)產(chǎn)物資的凈損失 本期發(fā)生額： 本期發(fā)生的盤(pán)虧數(shù)及毀損數(shù) 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)賬的盤(pán)盈數(shù) 期初余額：期初尚未批準(zhǔn)轉(zhuǎn)賬的財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈凈埴 本期發(fā)生額： 本期發(fā)生的盤(pán)盈數(shù) 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)賬的盤(pán)虧數(shù) 期末余額：期末尚未批準(zhǔn)轉(zhuǎn)賬的財(cái)產(chǎn)物資的凈損失 期末余額：期末尚未批準(zhǔn)轉(zhuǎn)賬的財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈凈埴 賬務(wù)處理 查明盤(pán)盈、盤(pán)虧的原因 進(jìn)行賬務(wù)處理 （ 1）審批階段的賬務(wù)處理： ①盤(pán)盈的會(huì)計(jì)處理。盤(pán)盈的材料等，借記“原材料”等，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”；盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”、“累計(jì)折舊”。 ② 盤(pán)虧和毀損的會(huì)計(jì)處理。對(duì)于盤(pán)虧的各種材料等，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”，貸記“原材料”等賬戶。盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”、“累計(jì)折舊”等賬戶。 （ 2）在有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)有關(guān)清查結(jié)果后，按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行轉(zhuǎn)銷(xiāo)處理。 ①盤(pán)盈財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)銷(xiāo)。流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)盈，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”，貸記“管理費(fèi)用”等。固定資產(chǎn)盤(pán)盈，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入 ——固定資產(chǎn)盤(pán)盈”。 ② 盤(pán)虧和毀損的會(huì)計(jì)處理。流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)虧和毀損，扣除殘料價(jià)值、可收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償后的剩余部分，屬于非常損失的部分，借記“營(yíng)業(yè)外支出 —非常損失”賬戶，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的部分，借記“管理費(fèi)用”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”。固定資產(chǎn)盤(pán)虧，借記“營(yíng)業(yè)外支出 —固定資產(chǎn)盤(pán)虧”賬戶，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶。 貨幣資金清查結(jié)果的賬務(wù)處理 ? 某企業(yè)某日進(jìn)行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款100元?！氨P(pán)點(diǎn)報(bào)告表”，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 100 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 100 在報(bào)經(jīng)審批后，根據(jù)審批意見(jiàn)，轉(zhuǎn)銷(xiāo)流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧，會(huì)計(jì)分錄為 ： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 100 貸：管
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