【導讀】可作為過去經營得失的檢討，也可供經營者決定未來經營方針及擴展的參考。1)表達企業(yè)交易情形及經營結果。2)嚴密財務管理，防止作弊發(fā)生。3)供管理人員作為改進業(yè)務的主要參考。4)供投資者與債權人作為決定投資與貸款的參考。5)供企業(yè)主管及單位主管作為管理及監(jiān)督參考。6)供稅務稽征機關作為計算稅額的依據。A．日常銀行業(yè)務的洽商與聯絡。B．現金、票據及銀行存款的保管、出納及記錄事項。E．ABC三項超限金額及比例的訂定、執(zhí)行。E，盤點稽核作業(yè)的計劃訂立及執(zhí)行。B．資本力及安全力分析。凡受到客戶或債務人交來尚未到期的處理。票據收入之數記入借方；票據兌現及退還票。帳沖銷或調整溢提數額記入借方。其貸方余額表示已提列呆帳總額。凡為取得控制權或其他財產權益以達其營業(yè)目的而投資其他企業(yè)者均屬之。凡發(fā)生的不能全部計入當期損益，應當在以后年度內分期攤銷的支出。待處理的財產損失或溢余。凡不屬于一年期以上的長期負債皆屬之。

　　

【正文】 其留底，應按其種類、分別年度，加具面頁、底頁，裝訂成冊；并在面頁記載報告名稱、起訖年月日、頁數，按冊編列總號，按頁編列分號，登記 (會計報告目錄簿 )。會計憑證、會計報告及已記載完畢的會計簿籍應于年度決算程序辦理終了時交由管理會計檔案人員保管的。上述各項會計資料應裝箱或另置的。各部門如須調閱時，應經主辦會計人員的同意，并作成登記后才得取出。 E．各種會計憑證除權責存在的憑證或應予永久保存者外，應于年度決算程序辦理終了后按規(guī)定予以保存。 F．各種會計報告及帳簿應于各該年決算程 序辦理終了后按規(guī)定予以保存。 G．預決算案及其他與會計事務有關的重要資料等，會計部門應設立專卷妥為保管。 11)會計交接的處理程序 A．會計人員經解除或變更其職務時，應詳列移交事項、編寫清冊辦理交換，但短告假或因公出差不在此限。 B．主辦會計人員辦理交接，應由所在部門主管人員或其代表監(jiān)交。 c．主辦會計人員辦理交接，應于交接日，編寫科目余額表交付后任，后任應即據以核對總分類帳及各種明細分類帳冊的余額，檢查其內容。 D．主辦會計人員于接收時，對于各項帳目，如有疑 問及不明了之處，應由前任詳加說明，必要時得要求前任以書面解答，其接收前各項帳目，如發(fā)現有不符情事，仍由前任負責。 E．主辦會計人員交接時，應將助理人員名冊及經管各種圖記、文件、案卷、保管品、傳票、帳簿報表連同經辦未了事情，編寫清冊，交付后任。 F．主辦會計人員辦理交接完畢，應將各項移交清冊，連同科目余額表等，由前后任及監(jiān)交人員分別蓋章，一份存查，一份呈報董事長核示。 G．會計助理人員辦交接，應由主辦會計人員或代表監(jiān)交。 H．會計助理人員辦理交接時，應在經管帳簿的經營帳簿人員一 覽表內，注明交出接管日期，由后任署名簽章。如經管會計憑證會計報告或其他會計事項，應于各該項目錄最后一冊簽章證明。 I．主辦會計人員的交接，應自后任接替之日起一周內，辦理清楚。會計助理人員的交接，應自后任接替日起三日內，辦理清楚，如事實需要或特種情形，得呈準延長之。 8 現金交易的內部控制 8— 1 目的 1)確保所有門市現金收入均已收取，且正確開立發(fā)票，記錄于 (收銀日報表 )，并按規(guī)定迅速送存金融機構匯存公司指定帳戶。 2)所有現金支出需經權責單位核準的目的事項，且正 確歸入該部門費用。 3)財務部門應根據營運收支預測，隨時保持一個適當的安全現金余額。 4)總部現金收入處理原則及內容。 8— 2 原則 1)不要允許一位員工從頭至尾包辦一項交易。 2)出納與會計分開。 3)現金除保留適當零用金外，其余應盡速存入公司銀行帳戶集中管理。 4)收到現金時，必須立即開立發(fā)票入帳。 5)鼓勵顧客索取發(fā)票，并對照金額。 6)各門市須將收到的現金，原封不動至金融機構匯存公司指定帳戶。 7)除了零用金支出外，盡量以支票 付款。 8)銀行調節(jié)表由出納編制，并經權責主管加以覆核。 8— 3 現金收入系統流程圖 1)門市現金收入系統流程圖 顧客 收銀員 總部會計部門 出納 作業(yè)控制 銀行 開始 現金 開發(fā)票 匯款單 收銀日報表 營收管理系統 傳 票 匯 款 表 總分類帳 匯款單 銀行對帳單 控制編號程序 發(fā)票 出納核對 2)總部現金收入系統流程圖 匯款表 調節(jié)公司帳號與銀行帳 客戶 出納 總部會計課 作業(yè)控制 銀行 開始 現金 開發(fā)票 匯款單 營業(yè)管理系統 傳票 匯款表 總分類帳 匯款單 銀行對帳單 出納核對 9 有價證券的內部控制 9— 1 目的 1)確認證券確實存在。 2)確認證券屬于公司的財產。 3)確認證券依公認會計原則加以適當評價。 4)確認投資收入皆已迅速收取、入帳。 9— 2 原則 1)劃清職責，使得核準證券買賣、保管及記錄投資三項工作，由不同的人擔任。 2)對 所擁有的證券及相關的投資收入，要完整、詳細的記錄 (含名稱、面值、號碼、數目、取得日期、經紀商名稱、成本、利息或股利 )。 3)證券要以公司名義登記。 4)內部稽核人員要對證券進行實地查核。 10 應收帳款的內部控制 101 目的 1)確認應收帳款完全回收。 2)防止過程漏失。 3)防止憑證失誤。 102 原則 1)劃清部門權責。 A．服務收入單編制；營業(yè)部門 B．開寄發(fā)票：財務部門會計單位 (或門市 ) C，發(fā)票復核： 會計單位主管 D．統制帳戶的設置：會計單位 E．顧客明細帳的設置：會計單位 F．收款：營業(yè)部門 (門市 ) G．銷貨退回及折讓的核準：營業(yè)部門 H．壞帳沖銷的授權：財務部門主管 2)以連續(xù)編號控制服務收入單及發(fā)票。 3)各單位以登記簿控制編號的單據。 103 應收票據的內部控制原則 1)保管應收票據的人，不得經手一般會計記錄。 2)票據的承兌和換新，須由主管以書面核準。 3)違約票據的沖銷，亦須由主管以書面核準。 4)對違約票據須作后期追蹤。 匯款表 調節(jié)公司帳與銀行對帳 11 財產的內部控制 111 目的 1)確保所有財產的確實存在。 2)所有財產的投資資金獲得最大效率。 112 原則 1)各部門的財產支出必須編制資本預算。 2)由財務部門控制預算支出。 3)追加預算需經最高主管核準，并由支出單位迅速分析差異，并作出放益分析。 4)以明細帳記錄個別財產。 5)確定資本支出的最低金額 (含列管財產 )。 6)所有財產的采購，均須透過總務部門處理發(fā)展店的營運設備 (采購除外 )。 7)所有財產的管理，均須由總務部門負責含驗證財產存在與否、存放位置及實地盤存。 8)財產報廢須有正當理由，并經權限主管的核準。 12 應付帳款的內部控制 121 目的 1)確保應付帳款沒有漏失或重復。 2)確保折扣金額的扣除。 122 原則 1)劃清權責。 2)償付帳款前，須經過采購、驗收、會計、財務單位的核準。 3)以連續(xù)編號控制 (訂購單 )及供應廠商的 (送貨單 )。 4)會計部門須詳細對照廠商的送 貨單據及發(fā)票，并對照門市的 (采購驗收單 )。 5)財會部的付款作業(yè)須和帳款復核作業(yè)劃分，以防止錯誤或詐騙。 6)會計部門每月應將應付帳款明細帳與總分類帳軋平。 7)廠商個別的月結單，必須與應付帳款明細帳相調節(jié)，并調查其中差異 13 結論 連鎖店的經營，并非資本密集或技術密集的產業(yè)，而是積沙成塔的行業(yè)，能以較少的資本，較小的網點規(guī)模，加上較便利、親切的服務，能快速的運用倍增的力量成為中、大型企業(yè)：連鎖門市網點的經營大部份為現金交易，且交易零星，繁雜；因此，如何做好財務會計的管理，如何訂好企業(yè)的資金運用計劃及訂定健全的會計制度，快速掌握正確的會計資料及財務報表分析，由正確的、有效率的會計資料，幫助經營總部來驗證正確的經營策略方向，使連鎖企業(yè)了解真正的經營情況，作為策略修正的參考依據，提升經營效率，使連鎖企業(yè)能穩(wěn)健、永續(xù)的經營。