【正文】 得要求前任以書面解答，其接收前各項帳目，如發(fā)現(xiàn)有不符情事，仍由前任負(fù)責(zé)。 H．會計助理人員辦理交接時，應(yīng)在經(jīng)管帳簿的經(jīng)營帳簿人員一 覽表內(nèi)，注明交出接管日期，由后任署名簽章。 8 現(xiàn)金交易的內(nèi)部控制 8— 1 目的 1)確保所有門市現(xiàn)金收入均已收取，且正確開立發(fā)票，記錄于 (收銀日報表 )，并按規(guī)定迅速送存金融機構(gòu)匯存公司指定帳戶。 8— 2 原則 1)不要允許一位員工從頭至尾包辦一項交易。 5)鼓勵顧客索取發(fā)票，并對照金額。 8— 3 現(xiàn)金收入系統(tǒng)流程圖 1)門市現(xiàn)金收入系統(tǒng)流程圖 顧客 收銀員 總部會計部門 出納 作業(yè)控制 銀行 開始 現(xiàn)金 開發(fā)票 匯款單 收銀日報表 營收管理系統(tǒng) 傳 票 匯 款 表 總分類帳 匯款單 銀行對帳單 控制編號程序 發(fā)票 出納核對 2)總部現(xiàn)金收入系統(tǒng)流程圖 匯款表 調(diào)節(jié)公司帳號與銀行帳 客戶 出納 總部會計課 作業(yè)控制 銀行 開始 現(xiàn)金 開發(fā)票 匯款單 營業(yè)管理系統(tǒng) 傳票 匯款表 總分類帳 匯款單 銀行對帳單 出納核對 9 有價證券的內(nèi)部控制 9— 1 目的 1)確認(rèn)證券確實存在。 9— 2 原則 1)劃清職責(zé)，使得核準(zhǔn)證券買賣、保管及記錄投資三項工作，由不同的人擔(dān)任。 10 應(yīng)收帳款的內(nèi)部控制 101 目的 1)確認(rèn)應(yīng)收帳款完全回收。 A．服務(wù)收入單編制；營業(yè)部門 B．開寄發(fā)票：財務(wù)部門會計單位 (或門市 ) C，發(fā)票復(fù)核： 會計單位主管 D．統(tǒng)制帳戶的設(shè)置：會計單位 E．顧客明細(xì)帳的設(shè)置：會計單位 F．收款：營業(yè)部門 (門市 ) G．銷貨退回及折讓的核準(zhǔn)：營業(yè)部門 H．壞帳沖銷的授權(quán)：財務(wù)部門主管 2)以連續(xù)編號控制服務(wù)收入單及發(fā)票。 3)違約票據(jù)的沖銷，亦須由主管以書面核準(zhǔn)。 112 原則 1)各部門的財產(chǎn)支出必須編制資本預(yù)算。 5)確定資本支出的最低金額 (含列管財產(chǎn) )。 12 應(yīng)付帳款的內(nèi)部控制 121 目的 1)確保應(yīng)付帳款沒有漏失或重復(fù)。 3)以連續(xù)編號控制 (訂購單 )及供應(yīng)廠商的 (送貨單 )。 7)廠商個別的月結(jié)單，必須與應(yīng)付帳款明細(xì)帳相調(diào)節(jié)，并調(diào)查其中差異 13 結(jié)論 連鎖店的經(jīng)營，并非資本密集或技術(shù)密集的產(chǎn)業(yè)，而是積沙成塔的行業(yè)，能以較少的資本，較小的網(wǎng)點規(guī)模，加上較便利、親切的服務(wù)，能快速的運用倍增的力量成為中、大型企業(yè)：連鎖門市網(wǎng)點的經(jīng)營大部份為現(xiàn)金交易，且交易零星，繁雜；因此，如何做好財務(wù)會計的管理，如何訂好企業(yè)的資金運用計劃及訂定健全的會計制度，快速掌握正確的會計資料及財務(wù)報表分析，由正確的、有效率的會計資料，幫助經(jīng)營總部來驗證正確的經(jīng)營策略方向，使連鎖企業(yè)了解真正的經(jīng)營情況，作為策略修正的參考依據(jù)，提升經(jīng)營效率，使連鎖企業(yè)能穩(wěn)健、永續(xù)的經(jīng)營。 5)財會部的付款作業(yè)須和帳款復(fù)核作業(yè)劃分，以防止錯誤或詐騙。 122 原則 1)劃清權(quán)責(zé)。 7)所有財產(chǎn)的管理，均須由總務(wù)部門負(fù)責(zé)含驗證財產(chǎn)存在與否、存放位置及實地盤存。 3)追加預(yù)算需經(jīng)最高主管核準(zhǔn)，并由支出單位迅速分析差異，并作出放益分析。 匯款表 調(diào)節(jié)公司帳與銀行對帳 11 財產(chǎn)的內(nèi)部控制 111 目的 1)確保所有財產(chǎn)的確實存在。 103 應(yīng)收票據(jù)的內(nèi)部控制原則 1)保管應(yīng)收票據(jù)的人，不得經(jīng)手一般會計記錄。 3)防止憑證失誤。 3)證券要以公司名義登記。 3)確認(rèn)證券依公認(rèn)會計原則加以適當(dāng)評價。 7)除了零用金支出外，盡量以支票 付款。 3)現(xiàn)金除保留適當(dāng)零用金外，其余應(yīng)盡速存入公司銀行帳戶集中管理。 3)財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)營運收支預(yù)測，隨時保持一個適當(dāng)?shù)陌踩F(xiàn)金余額。 I．主辦會計人員的交接，應(yīng)自后任接替之日起一周內(nèi)，辦理清楚。 F．主辦會計人員辦理交接完畢，應(yīng)將各項移交清冊，連同科目余額表等，由前后任及監(jiān)交人員分別蓋章，一份存查，一份呈報董事長核示。 B．主辦會計人員辦理交接，應(yīng)由所在部門主管人員或其代表監(jiān)交。 E．各種會計憑證除權(quán)責(zé)存在的憑證或應(yīng)予永久保存者外，應(yīng)于年度決算程序辦理終了后按規(guī)定予以保存。 D．各項會計報告及其留底，應(yīng)按其種類、分別年度，加具面頁、底頁，裝訂成冊；并在面頁記載報告名稱、起訖年月日、頁數(shù)，按冊編列總號，按頁編列分號，登記 (會計報告目錄簿 )。 9)預(yù)算及其他便于分析比較的數(shù)字，不得由會計簿籍直接編入會計報告。 5)編送的會計報告應(yīng)為綜合的編制必要時并附送各所屬單位個別的各項會計報告。 C．編造不依程序或內(nèi)容顯有錯誤者。 2)會計報告應(yīng)能顯示公司的財務(wù)及經(jīng)營的真實情況，如報告內(nèi)所表示的項 目與以往編造者不同，或限于規(guī)定過于概括者，應(yīng)加附注或另以附注說明。 7)會計簿及重要備查簿內(nèi)記載的錯誤而當(dāng)時發(fā)現(xiàn)者，其錯誤影響結(jié)算數(shù)或雖不影響結(jié)算數(shù)而已據(jù)為明細(xì)帳的記載者，應(yīng)另制傳票更正的。 6)年終結(jié)帳時，各帳目經(jīng)整理后，其借方貸方金額應(yīng)依下項規(guī)定處理的： A．收入、支出各科目金額，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)入『本期損益』科目，以便損益的計算。 B，其他有特別需要時。 7— 3— 3 會計簿籍的處理 1)會計簿籍的記載應(yīng)根據(jù)記帳憑證為之，但備查簿的記載及其他各項備查要點得根據(jù)原始憑證及有關(guān)資料記載。 11)記帳憑證的填寫，發(fā)現(xiàn)錯誤時，修改無效。 D．所列各科目與事實內(nèi)容性質(zhì)不符者。 9)記帳憑證為證明處理會計事項，處理人員的責(zé)任而為記帳所根據(jù)的憑證 。 5)書據(jù)上表示的金額、數(shù)量及說明書彼此不相符者。 7— 3— 2 會計憑證的處理 1)凡足以證明會計事項發(fā)生及其經(jīng)過的文書均為原始憑證，其法令規(guī)定須具備某種條件者應(yīng)依其規(guī)定。 3)原始憑證關(guān)系現(xiàn)金、價券的出納者，非經(jīng)主辦會計人員及各該單位主管簽名蓋章，不得為出納所執(zhí)行。 E．會計人員的交接。 7— 3 會計事務(wù)處理程序 7— 3— 1 會計事務(wù)的范圍及其執(zhí)行 1)會計事務(wù)包括下列各項： A．原始憑證的核簽。 10)流動資產(chǎn)帳面價值與市價的重大差異。 6)有關(guān)業(yè)主權(quán)益的重大事項。 2)會計科目變更的理由及對于財務(wù)報表的影響。 10)為便于成本的分月 計算，對本期必須負(fù)擔(dān)的費用，可預(yù)為估計，分月攤?cè)氤杀尽? D．雖與本期營業(yè)無關(guān)，而應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費用支出。 5)各項收入不應(yīng)于實現(xiàn)前憑預(yù)測入帳，各期的收入，應(yīng)予劃分清楚，并分別列帳。 F．其他與業(yè)務(wù)無關(guān)，而應(yīng)列入本期的利益。 B．轉(zhuǎn)投資各連鎖加盟店按持股比例所取得盈余分配的投資收入。 2)股本以批準(zhǔn)登記的數(shù)額為準(zhǔn)，其未發(fā)行股份或未收股本，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)股本項下列減之。 10)負(fù)債與資產(chǎn)應(yīng)分別列示，不得相互抵銷，但有法定抵銷權(quán)者 不在此限。 D．預(yù)估費用應(yīng)于歸屬的時期轉(zhuǎn)正的。 6)受贈資產(chǎn)按取得時的公平市價入帳，前項資產(chǎn)無市價者，以客觀合理的方法估計之。 4)資產(chǎn)的取得為支付現(xiàn)金者，其所支出的現(xiàn)金數(shù)額即為該項資產(chǎn)的成本；非支付現(xiàn)金或資產(chǎn)的成