【正文】 制票人員填列。 D．傳票編號是由會計人員按制票的先后 JI匝序編列。 4)金額是否與有關原始憑證相符。 3)每一傳票應列示總帳及明細帳科目。 G．單據審核無誤后，經辦人須在每張憑證上簽章，并呈主管審核。 D．各項攤提或年限是否符合規(guī)定。 C．供應商發(fā)票是否注明供應商號全稱、地址及編號。 2)會計憑證依其性質可分為原始憑證及記帳憑證二類。 42)產品銷售收入 凡本期因營業(yè)而產生的收入皆屬之。 34)應付債券 核算企業(yè)為籌集長期資金而實際發(fā)行的債券及應付利息的帳目。 25)預收帳款 凡預為收納的各項款項皆屬之。 19)無形資產 凡能為企業(yè)帶來未來經濟利益，但不具有實物形態(tài)的資產。 11)低值易耗品 使用年限在一年以下或單位價值在一定標準以下的設備、工具等。提列備抵之數記入貸方：呆帳沖銷或調整溢提數額記入借方。其借方余額表示存放于銀行的總額。 B．會計表單的設計、修訂及控制事項。 。 9)應收帳款 A．客戶的分類及管理。 B．費用的控制 。 D．擬定盤點計劃及盤點實施。 3)信用 A．對供應廠商 (國內、外 )信用政策的執(zhí)行。 C．支、本、匯票 的簽收及空白支、本、匯票的管理。 連鎖企業(yè)會計制度的訂定目的為： 1)表達企業(yè)交易情形及經營結果。 6)供稅務稽征機關作為計算稅額的依據。 2)資金籌運 A．長短期資金采源的籌劃。 4)庫存及成本會計 A．成本計算及傳票的開立。 D．效果 B．進、退貨單的編號管制及記錄。 B．傳票編號的控制及日計表的編制。 B．有關公司對稅收單位的稅務的申報、處理。其借方余額， 表示庫存現金的總額。應收的款項記入借方，收到沖抵費用、往來或決定為折讓、呆帳或轉列催收款的數記入貸方。其借方余額表示現有其他應收款的總額。 16)累計折舊 凡提列固定資產的折舊累計額皆屬之。其貸方余額表示短期借款的總額。 31)其他應交款 核算除應付票據、應付帳款、應付工資等以外的其他應付，暫收款項的帳目。 39)利潤分配 凡可分配的盈余屬之。 47)營業(yè)外收入 非營業(yè)而發(fā)生的收入。 3)內部憑證 是公司基于企業(yè)經營， 內部管理上所需的各項憑證書據，如付款申請單、物料驗收單、現金收支日報表等。 2)內部憑證審核應注意事項 A．是否為依 本公司規(guī)定的格式填寫。 D．各級經辦 人員應于外來憑證開立日期的七天內審核完畢，將有關憑證辦妥手續(xù)送財務部憑以入帳。 3)轉帳傳票 凡交易事項與現金的收入及支出無關者，或部份以現金收付的混合會計事項，應編制本傳票，以紅色字體印刷。 4— 4— 3 記帳憑證的覆核應注意的要點 1)記帳憑證格式是否合乎規(guī)定，記載是否完備。 B．一張傳票不以記載一個會計事項為限，但如同一會計事項一張傳票不能記完時，可以另張接續(xù)之。 3)轉帳傳票編制說明 凡無關現金收支的會計事項，或部份以現金收付的混合會計事項，均應編制轉帳傳票。日記帳是依會計事項發(fā)生交易的事實逐日登載的序時帳簿。 4)會計報告為詳盡表達財務狀況及經營成果，對下列事項應加注釋： A．重要會計政策的匯總說明。 I．因科目分類變更，致使前后期比較可能引起的差異。 3)公司每月辦理結算一次，并編制財務報表與經營分析報表。 9)會計方法的采用，于不同會計期間應謀求一致，以便于不同期間財務報表的比較分析，如有變更應說明其差異。 E．如屬借款購進的固定資產，應將該資產達到可用狀態(tài)及地點前所發(fā)生利息計入固定資產原值中。 B．固定資產因特定事故未達規(guī)定耐用年數而毀滅或報廢時，應經主管機關核準后，以其未折減余額列為該年度營業(yè)外損失，但其售價收入，應列入收益。 12)遞延費用應依事項歸屬時期攤銷的。 D．資產的出售或交換所獲得的利益。 B．凡為促進收入的獲得所耗費的成本。 7— 2— 4 會計報表 公司的決算報表，應能正確表達本公司的財務狀況、收益過程及財務狀況變動情形。 8)其他經有關法令規(guī)定，應加說明的特殊事項。 C．會記簿籍的登記、查對與清理。 5)關于財物的核對與盤點事項，除特殊事故或原因外，每年至少于辦理決算時盤點。 7)應具備原始憑證，而事實上無原始憑證或原始憑證無法取得的會計事項，應由經辦人員負責在 (付款申請單 )上注明無法取得原因，并經主管證明的。 F，未經規(guī)定人員簽章者。 3)帳簿 內所記載的會計科目金額及其他事項，應與記帳憑證內所記載相同，其由原始憑證代替記帳憑證直接入帳者，則應悉與原始憑證內容相同。 C．各科目應在帳簿上余額的后，加蓋“結轉下年度”字樣圖戳為的。 4)會計報告有下列情形之一者，應予更正： A．未依會計簿籍編制者。 7)會計報告的內容，其表達方式，應便于一般非會計人員的了解。上述各項會計資料應裝箱或另置的。 D．主辦會計人員于接收時，對于各項帳目，如有疑 問及不明了之處，應由前任詳加說明，必要時得要求前任以書面解答，其接收前各項帳目，如發(fā)現有不符情事，仍由前任負責。 8 現金交易的內部控制 8— 1 目的 1)確保所有門市現金收入均已收取，且正確開立發(fā)票，記錄于 (收銀日報表 )，并按規(guī)定迅速送存金融機構匯存公司指定帳戶。 5)鼓勵顧客索取發(fā)票，并對照金額。 9— 2 原則 1)劃清職責，使得核準證券買賣、保管及記錄投資三項工作，由不同的人擔任。 A．服務收入單編制；營業(yè)部門 B．開寄發(fā)票：財務部門會計單位 (或門市 ) C，發(fā)票復核： 會計單位主管 D．統制帳戶的設置：會計單位 E．顧客明細帳的設置：會計單位 F．收款：營業(yè)部門 (門市 ) G．銷貨退回及折讓的核準：營業(yè)部門 H．壞帳沖銷的授權：財務部門主管 2)以連續(xù)編號控制服務收入單及發(fā)票。 112 原則 1)各部門的財產支出必須編制資本預算。 12 應付帳款的內部控制 121 目的 1)確保應付帳款沒有漏失或重復。 7)廠商個別的月結單，必須與應付帳款明細帳相調節(jié)，并調查其中差異 13 結論 連鎖店的經營，并非資本密集或技術密集的產業(yè)，而是積沙成塔的行業(yè)，能以較少的資本，較小的網點規(guī)模，加上較便利、親切的服務，能快速的運用倍增的力量成為中、大型企業(yè)：連鎖門市網點的經營大部份為現金交易，且交易零星，繁雜；因此，如何做好財務會計的管理，如何訂好企業(yè)的資金運用計劃及訂定健全的會計制度，快速掌握正確的會計資料及財務報表分析，由正確的、有效率的會計資料，幫助經營總部來驗證正確的經營策略方向，使連鎖企業(yè)了解真正的經營情況，作為策略修正的參考依據，提升經營效率，使連鎖企業(yè)能穩(wěn)健、永續(xù)的經營。 122 原則 1)劃清權責。 3)追加預算需經最高主管核準，并由支出單位迅速分析差異，并作出放益分析。 103 應收票據的內部控制原則 1)保管應收票據的人，不得經手一般會計記錄。 3)證券要以公司名義登記。 7)除了零用金支出外，盡量以支票 付款。 3)財務部門應根據營運收支預測，隨時保持一個適當的安全現金余額。 F．主辦會計人員辦理交接完畢，應將各項移交清冊，連同科目余額表等，由前后任及監(jiān)交人員分別蓋章，一份存查，一份呈報董事長核示。 E．各種會計憑證除權責存在的憑證或應予永久保存者外，應于年度決算程序辦理終了后按規(guī)定予以保存。 9)預算及其他便于分析比較的數字，不得由會計簿籍直接編入會計報告。 C．編造不依程序或內容顯有錯誤者。 7)會計簿及重要備查簿內記載的錯誤而當時發(fā)現者，其錯誤影響結算數或雖不影響結算數而已據為明細帳的記載者，應另制傳票更正的。 B，其他有特別需要時。 11)記帳憑證的填寫，發(fā)現錯誤時，修改無效。 9)記帳憑證為證明處理會計事項，處理人員的責任而為記帳所根據的憑證 。 7— 3— 2 會計憑證的處理