個(gè)人所得稅ppt課件(2)-資料下載頁
2025-05-05 18:39本頁面
【正文】 25 個(gè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算其他規(guī)定 （ 2）對(duì)在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅，可單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算納稅。由于對(duì)每月的工資、薪金所得計(jì)稅時(shí)已按月扣除了費(fèi)用，因此，對(duì)上述獎(jiǎng)金不再減除費(fèi)用，全額作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅款，并且不再按居住天數(shù)進(jìn)行劃分計(jì)算。上述個(gè)人應(yīng)在取得獎(jiǎng)金月份的次月 7日內(nèi)申報(bào)納稅。 個(gè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算其他規(guī)定 2. 特定行業(yè)職工取得工資、薪金所得的計(jì)稅 ? 采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)的職工取得的工資、薪金所得，可按月預(yù)繳稅款，年度終了后 30日內(nèi)，合計(jì)其全年工資、薪金所得，再按 12個(gè)月平均并計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款，多退少補(bǔ)。 ? 應(yīng)納所得稅額＝ [（全年工薪收入 /12－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)） 稅率－速算扣除數(shù) ] 12 ? 全年應(yīng)納稅額與年度內(nèi)已預(yù)繳的稅額相比較，多退少補(bǔ)。 3. 在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金所得的計(jì)稅 ? 上述人員取得的工資、薪金收入，凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，支付單位應(yīng)按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。具體操作辦法是： 個(gè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算其他規(guī)定 ? ① 由雇傭單位在支付工資、薪金時(shí)，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付金額直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。 ? ②納稅人應(yīng)持兩處支付單位提供的原始明細(xì)工資、薪金單（書）和完稅憑證原件、選擇并固定到一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)每月工資、薪金收入，匯算清繳其工資、薪金收入的 個(gè)人所得稅，多退少補(bǔ)。 例題：王某為某一外商投資企業(yè)的中方雇員，每月外企支付王某 6000元薪金，王某原派遣單位每月支付王某 2100元工資，計(jì)算王某 10月應(yīng)納個(gè)稅。 個(gè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算其他規(guī)定 例題 1： 張某今年 10月收入情況如下：（ 1）工資收入 2980元，單位發(fā)放上半年獎(jiǎng)金 3600元；（ 2）取得翻譯收入 30000元；（ 3）取得稿酬 3800元；（ 4）出售自有自用 6年的家庭唯一住房，扣除當(dāng)初購買公房的價(jià)格和相關(guān)稅費(fèi)后，取得凈收入 12萬元；（ 5）取得國債利息收入 5000元；（ 6）擔(dān)任兼職律師取得收入 80000元，從中捐贈(zèng)給 “ 希望工程 ” 教育基金會(huì) 40000元。計(jì)算張某 10月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 解： (1)[ (2980＋ 3600－ 2022) 15%－ 125]＝ ? (2) 翻譯收入應(yīng)納稅額＝ 30000 (120%) 30%－ 2022＝5200元 ? (3) 稿酬應(yīng)納稅額＝ (3800－ 800) 14% ＝ 420元 ? (4) 免征個(gè)稅 (5) 免征個(gè)稅 ? (6) 未考慮捐贈(zèng)的應(yīng)稅所得額＝ 80000 (120%)＝ 64000元 捐贈(zèng)扣除限額＝ 64000 30%＝ 19200元 應(yīng)稅所得額＝ (64000－ 19200) 40%－ 7000＝ 10920元 ? 具體辦法一：境外實(shí)際已繳納的個(gè)人所得稅額 按規(guī)定計(jì)算出的該國家或者地區(qū)扣除限額，補(bǔ)繳差額； ? 具體辦法二：境外實(shí)際已繳納的個(gè)人所得稅額 按規(guī)定計(jì)算出的該國家或者地區(qū)扣除限額，超過部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國家或者地區(qū)扣除限額的余額中補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期最長(zhǎng)不得超過五年。 例 ： 居民李某 2022年被派往 A國一公司任職，每月取得收入 8000元，同時(shí)還轉(zhuǎn)讓了一項(xiàng)自己的專利權(quán)，獲得收入 120220元，在 A國共繳納了 18000元的所得稅；前往 B國進(jìn)行技術(shù)講座，取得一次性報(bào)酬 50000元，繳納所得稅 11500元。 境外所得稅額扣除 綜合例 1： 張先生系某市一公司職員（中國公民）， 2022年 4－ 9月收入情況如下： (1) 每月取得工資收入 3000元 。 (2) 4月份取得上年一次性獎(jiǎng)金 48000元 (上年每月工資 2600元 )。 (3) 6月份取得特許權(quán)使用費(fèi)所得 50000元 。(4) 7月份取得從上市公司分配的股息、紅利所得 20220元 。(5) 每月取得出租居民住房租金收入 5000元。 根據(jù)上述資料計(jì)算： (1) 4－ 10月工資應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 。 (2) 獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 。 (3)特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)繳納個(gè)稅 。(4) 股息、紅利應(yīng)繳納個(gè)稅 。 (5)4－ 9月租金收入應(yīng)繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)、教育費(fèi)附加 。(6) 4－ 9月租金收入應(yīng)繳納個(gè)稅（正常繳納了營業(yè)稅等稅金）。 綜合例題 2： 中國公民李某為一文工團(tuán)演員， 2022年 1－ 12月收入情況如下： (1) 每月取得工資收入 6000元， 12月取得年終獎(jiǎng)金 24000元 。 (2) 每月參加赴郊縣鄉(xiāng)村文藝演出一次，每一次收入 3000元，每次均通過當(dāng)?shù)亟逃窒蜣r(nóng)村義務(wù)教育捐款 2022元 。 (3) 6月取得國債利息和儲(chǔ)蓄利息 10000元，其中國債利息 2022元 。(4)在 A國講學(xué)一次，取得收入 50000元，已按該國稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅 8000元 。(5) 在 B國出版自著作品一部，取得稿酬 160000元，已按 B國稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅 16000元。 根據(jù)上述資料計(jì)算： (1) 計(jì)算 2022年的工資和獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)稅 。 (2) 計(jì)算 2022年赴郊縣演出應(yīng)納個(gè)稅 。 (3) 計(jì)算利息收入應(yīng)納個(gè)稅 。(4) 計(jì)算 A、 B國所得在我國應(yīng)納個(gè)稅。
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