賬戶與復(fù)式記帳ppt課件-資料下載頁
2025-05-03 18:21本頁面
【正文】 貸 借 貸 50 000 50 000 借：庫存現(xiàn)金 50 000 貸：銀行存款 50 000 會(huì)計(jì)分錄 借貸記賬法“三步曲” 第一，分析業(yè)務(wù)，確定涉及的賬戶； 第二，分析增減變動(dòng)，確定記賬方向； 第三，依據(jù)變動(dòng)數(shù)量，確定記賬金額。 業(yè)務(wù) 2：某企業(yè)從外地購入材料一批，價(jià)款共計(jì) 468 000元，由于該企業(yè)銀行賬戶中資金不足，僅支付 68 000元，其余的貨款簽發(fā)了一張期限為 6個(gè)月的商業(yè)匯票；材料已驗(yàn)收入庫。 原材料 銀行存款 應(yīng)付票據(jù) 468 000 68 000 400 000 借：原材料 468 000 貸：銀行存款 68 000 應(yīng)付票據(jù) 400 000 總結(jié)：記賬規(guī)則 有借必有貸，借貸必相等 ? 記賬過程： 原始憑證 記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 借貸分析 記賬憑證 過賬 賬簿 記載會(huì)計(jì)分錄 記載賬戶 三、會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄 概念 (P38) 會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示其應(yīng)借記和應(yīng)貸記科目及其金額的一種記錄。 基本要素： （ 1）記賬方向 （ 2）科目及其所屬明細(xì)科目名稱 （ 3）金額 種類： （ 1）簡單會(huì)計(jì)分錄 （ 2）復(fù)合會(huì)計(jì)分錄（一借多貸、一貸多借、多借多貸） （ 1）職工小李出差預(yù)借差旅費(fèi) 1450元，以現(xiàn)金支付。 借：其他應(yīng)收款 —小李 1450 貸：庫存現(xiàn)金 1450 （ 2）職工小李出差回來報(bào)銷差旅費(fèi) 1300元，交回余款 150元。 借：管理費(fèi)用 1300 庫存現(xiàn)金 150 貸：其他應(yīng)收款 —小李 1450 （六）借貸記賬法的試算平衡 ? 試算平衡的概念： 在期末對(duì)所有賬戶的發(fā)生額和余額進(jìn)行加總，以確定借貸是否相等，檢查記賬、過賬中是否存在差錯(cuò)的方法。 ? 試算平衡的原理： – 發(fā)生額平衡：記賬規(guī)則 – 余額平衡： 會(huì)計(jì)恒等式 試算平衡的分類 發(fā)生額試算平衡 全部賬戶借方本期發(fā)生額合計(jì)＝全部賬戶貸方本期發(fā)生額合計(jì) 余額試算平衡 全部賬戶借方期初（或期末）余額合計(jì)＝全部賬戶貸方期初（或期末）余額合計(jì) 試算平衡表 2022年 3月 賬戶名稱 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 合 計(jì) 必須說明的幾點(diǎn)： ? 試算平衡是記賬正確的必要條件，但不是充分條件。 ? 試算平衡不能查找的錯(cuò)誤： – 漏記整筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) – 重復(fù)記錄整筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) – 借方或貸方發(fā)生同數(shù)額的錯(cuò)誤 – 過賬時(shí)記入錯(cuò)誤賬戶 三、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記 （一）兩者聯(lián)系與區(qū)別 聯(lián)系：業(yè)務(wù)內(nèi)容相同 原始依據(jù)相同。 區(qū)別：詳細(xì)程度不一樣 作用不同。 總賬和明細(xì)賬是統(tǒng)馭和從屬的關(guān)系。 總賬控制明細(xì)賬，明細(xì)賬補(bǔ)充說明總賬。 三、平行登記規(guī)則（要點(diǎn)） 概念： 在同一會(huì)計(jì)期間，對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在記入總分類科目時(shí)，也要相應(yīng)的記入它所從屬的有關(guān)明細(xì)分類科目，雙方登記的方向應(yīng)相同，金額要相等。 要點(diǎn)： 依據(jù)相同、方向相同、期間相同、金額相等
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