【正文】 批準前：借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢批準后：原因①屬于應(yīng)支付給某單位或某人的借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢　　貸：其他應(yīng)付款－ＸＸ單位／ＸＸ人原因②無法查明原因，作為營業(yè)外收入借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢　　貸：營業(yè)外收入批準前：借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金批準后：原因①由于出納員失職，應(yīng)作為“其他應(yīng)收款”借：其他應(yīng)收款－ＸＸ人　　貸：處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢原因②由于非常損失（火災(zāi)、水災(zāi)、盜竊）造成的損失，應(yīng)作為“營業(yè)外支出”借：營業(yè)外支出　　貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢原因③無法查明原因，應(yīng)作為“管理費用”借：管理費用　　貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢（二） 存貨的清查（原材料、庫存商品）1. 盤盈批準前：借：原材料貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢批準后：原因：由于計量不準確造成的或無法查明原因，都是沖減“管理費用”借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢　　貸：管理費用2. 盤虧批準前：借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢貸：原材料批準后：原因①定額內(nèi)自然損耗造成的，應(yīng)作為“管理費用” 借：管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢原因②超定額損耗，能確定過失人的，應(yīng)由過失人賠償，屬于保險公司范圍的，應(yīng)由保險公司賠償，都作為“其他應(yīng)收款”扣除過失人和保險公司賠償金后的余額轉(zhuǎn)作“管理費用” 借：其他應(yīng)收款－ＸＸ保險公司－ＸＸ人管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢原因③屬于自然災(zāi)害等非常損失所造成的存貨損失，在扣除保險公司的賠償款后，計入“營業(yè)外支出”　　　借：其他應(yīng)收款－ＸＸ保險公司　　　　　營業(yè)外支出　　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢（三） 固定資產(chǎn)的清查1. 盤盈例：盤盈設(shè)備一臺，市場價值80000元，六成新 借：固定資產(chǎn) 48000 貸：以前年度損益調(diào)整 48000 例：盤虧設(shè)備一臺，價值80000元，已計提折舊33000元，做處理 批準前： 借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理固定資產(chǎn)損溢 47000 累計折舊 33000 貸：固定資產(chǎn) 80000批準后： 借：營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢（四） 壞賬損失的處理壞賬：無法收回的應(yīng)收賬款壞賬損失：無法收回的應(yīng)收賬款造成的損失壞賬損失轉(zhuǎn)銷方法有兩種直接轉(zhuǎn)銷法 備抵法（現(xiàn)行企業(yè)會計制度規(guī)定應(yīng)采用備抵法）借：管理費用 ①企業(yè)計提壞賬準備 貸：應(yīng)收賬款 借：管理費用貸：壞賬準備②發(fā)生壞賬 借：壞賬準備 貸：應(yīng)收賬款（五） 對確定無法支付的應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：營業(yè)外收入練習：一、選擇對于大量、分散、成堆、笨重的難以逐一清點的財產(chǎn)物資，一般采用（ ）方法進行清查。A、實地盤點 B、技術(shù)測算盤點 C、抽查檢驗 D、查詢核對下列記錄可以作為調(diào)整賬面數(shù)字的原始憑證的是（ ）。A、盤存單 B、賬存實存對比表 C、銀行存款余額調(diào)節(jié)表 D、往來款項對賬單對財產(chǎn)清查結(jié)果進行正確賬務(wù)處時的主要目的是保證（ ）。A、賬表相符 B、賬賬相符 C、賬實相符 D、賬證相符對各項財產(chǎn)物資的增減數(shù)都須根據(jù)有關(guān)憑證逐筆或逐日登記有關(guān)賬簿并隨時結(jié)出賬面余額的方法稱為（ ）。A、永續(xù)盤存制 B、實地盤存制 C、權(quán)責發(fā)生制 D、收付實現(xiàn)制在實際工作中，企業(yè)一般以（ ）作為財產(chǎn)物資的盤存制度。A、收付實現(xiàn)制 B、權(quán)責發(fā)生制 C、永續(xù)盤存制 D、實地盤存制下列項目中清查時應(yīng)采用實地盤點法的是（ ）。A、應(yīng)收賬款 B、應(yīng)付賬款 C、銀行存款 D、固定資產(chǎn)庫存現(xiàn)金清查盤點時，（ ）必須在場。A、記賬人員 B、出納人員 C、單位領(lǐng)導 D、會計主管庫存現(xiàn)金盤點時發(fā)現(xiàn)短缺，則應(yīng)借記的會計科目是（ ）。A、庫存現(xiàn)金 B、其他應(yīng)付款 C、待處理財產(chǎn)損溢 D、其他應(yīng)收款在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)庫存材料實存數(shù)小于賬面數(shù)，其原因為自然損耗所致，經(jīng)批準后，會計人員應(yīng)列作（ ）處理。A、增加營業(yè)外收入 B、增加管理費用 C、減少管理費用 D、增加營業(yè)外支出在企業(yè)與銀行雙方記賬無誤的情況下，銀行存款日記賬與銀行對賬單余額不一致是由于有（ ）存在。A、應(yīng)收賬款 B、應(yīng)付賬款 C、未達賬項 D、其他貨幣資金二、判斷題：（ ）財產(chǎn)清查之前，會計人員應(yīng)將發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)在賬簿中全部登記完畢，結(jié)出余額。（ ）技術(shù)測算盤點法計量準確、直觀，適用范圍較大，對大多數(shù)財產(chǎn)物資的清查都可以采用這種方法。（ ）為明確經(jīng)濟責任，便于查核，在實地盤點時，保管人員應(yīng)在場并單獨承擔財產(chǎn)物資的清查工作。（ ）賬存實存對比表是用于調(diào)整有關(guān)賬簿記錄的原始單據(jù)，是確定有關(guān)人員經(jīng)濟責任的依據(jù)。（ ）在對庫存現(xiàn)金進行清查時，一切收據(jù)、借據(jù)均不得抵充現(xiàn)金。（ ）實際工作中，現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)很頻繁，且易出錯，出納人員應(yīng)每日進行庫存現(xiàn)金的清查，做到日清日結(jié)。（ ）銀行存款的清查方法與實物、現(xiàn)金清查所使用的方法相同。（ ）銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的存款余額表明企業(yè)可以支用的銀行存款實有數(shù)額。（ ）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的調(diào)整記錄不能作為單位調(diào)整賬面記錄的依據(jù)。（ ）全面清查是對全部資產(chǎn)和權(quán)益進行全部徹底的盤查、核對。（ ）1“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶的期末貸方余額表示期末尚未處理的財產(chǎn)盤盈數(shù)大于盤虧數(shù)的差額。（ ）（ ）1對于未達賬項，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以檢查企業(yè)與銀行雙方賬面余額是否一致，并及時調(diào)整有關(guān)賬簿的記錄。（ ）三、業(yè)務(wù)題某企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)（請根據(jù)以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制報經(jīng)批準前和批準后的會計分錄）（1）盤盈甲材料300元，經(jīng)核查，其中的2000元屬自然升溢造成，1000元屬計量誤差造成；盤虧乙材料9000元，經(jīng)核查，其中的1800元屬定額內(nèi)自然損耗造成，1200元屬計量誤差造成，1000元屬保管員王某責任，責令其賠償，從下月工資中扣除，5000元屬暴風雨襲擊，按規(guī)定保險公司應(yīng)賠償4000元，其余計入營業(yè)外支出（非常損失）。（2）盤盈機器設(shè)備一臺，同類固定資產(chǎn)的市場價格為10000元，經(jīng)鑒定為七成新，經(jīng)核查，屬于未入賬設(shè)備；盤虧機床一臺，賬面價值為43000元，已提折舊13000元，經(jīng)核查屬于自然災(zāi)害所致按規(guī)定應(yīng)向保險公司索賠25000元，款項未收到，其余作營業(yè)外支出處理。（3）短缺現(xiàn)金200元，無法查明原因，決定由出納員承擔責任，尚未收到賠款。某企業(yè)銀行存款日記賬月末余額為19825元，比銀行對賬單余額多1370元，經(jīng)逐筆核對，發(fā)出有下列未達賬項及錯誤記錄：（1）銀行代收企業(yè)收取貨款4900元，企業(yè)尚未入賬；（2）銀行代付水電費2450元，企業(yè)尚未入賬；（3）企業(yè)收入轉(zhuǎn)賬支票一張，價值10420元，尚未送交銀行；（4）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票7500元，銀行尚未入賬；（5）企業(yè)將存款收入7800元誤記為8700元（記賬憑證無誤）。要求：（1）對于錯賬請指出運用何種錯賬更正方法，并說明如何更正錯賬；（2）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。第九章 財務(wù)會計報告 財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注、和財務(wù)情況說明書組成 按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分財務(wù)狀況報表和經(jīng)營成果報表和成本費用報表。財務(wù)狀況報表有資產(chǎn)負責表和現(xiàn)金流量表。經(jīng)營成果報表有利潤表 財務(wù)會計報告按編制的時間分年度財務(wù)報表和中期財務(wù)報表 年度財務(wù)報表應(yīng)于年度終了后4個月內(nèi)對外提供。季度財務(wù)報表應(yīng)于年度終了后15天內(nèi)對外提供。半年度財務(wù)報表應(yīng)于年度終了后60天內(nèi)對外提供。月度財務(wù)報表應(yīng)于年度終了后6天內(nèi)對外提供。 財務(wù)會計報告按報送對象分外部財務(wù)報表和內(nèi)部財務(wù)報表。 財務(wù)會計報告按編制單位分單位財務(wù)報表和匯總財務(wù)報表。 財務(wù)會計報告按包括的會計主體范圍分單獨財務(wù)報表和合并財務(wù)報表。 財務(wù)會計報告的編制要求是數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整和報送及時。 資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)有賬戶式和報告式兩種，我國采用左右賬戶式資產(chǎn)負債是靜態(tài)報表，反映企業(yè)在某一定日期的財務(wù)狀況的報表。編制依據(jù)是資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益 。 左側(cè)列式資產(chǎn)，按流動性強弱列排列，右側(cè)列式負債和所有者權(quán)益，負債按償還的先后順序排列，所有者權(quán)益按永久性程度高低順序排列。1資金根據(jù)庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金總賬余額1應(yīng)收賬款根據(jù)應(yīng)收+預(yù)收所屬明細賬的借方余額合計數(shù)—壞賬準備（貸方），如壞賬準備在借方就加上1應(yīng)付賬款根據(jù)應(yīng)付+預(yù)付所屬明細賬的貸方1預(yù)收賬款根據(jù)應(yīng)收+預(yù)收所屬明細賬的貸方1預(yù)付賬款根據(jù)應(yīng)付+預(yù)付所屬明細賬的借方1存貨=原材料+材料采購+庫存商品+生產(chǎn)成本+自制半成品—存貨跌價準備1固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)—累計折舊1長期借款=長期借款—1年內(nèi)到期的借款“未分配利潤”項目1— 11月份=本年利潤（貸）+利潤分配（貸）或 =本年利潤（貸）—利潤分配（借）或 =[本年利潤（借）+利潤分配（借）]12月份 直接根據(jù)“利潤分配”賬戶填制 如余額在貸方用“+”號填列 在借方用“—”填列2“應(yīng)付職工薪酬”項目，如余額在貸方余額用“+”號填列，如在借方用“—”號填列2利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的報表，是“動態(tài)報表”理論依據(jù)“收入—費用=利潤2利潤表的格式有單步式 和多步式 我國采用 上下加減的多步報告式2營業(yè)利潤=營業(yè)收入（主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入）—營業(yè)成本（主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本）—營業(yè)稅金及附加—期間費用（銷售費用+財務(wù)費用+管理費用）+投資收益2利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出26凈利潤=利潤總額—所有稅費用2會計檔案的保管期限分為永久保管和定期保管2永久保管的會計檔案有會計檔案銷毀清冊年度財務(wù)報告、會計檔案保管清冊2保管5年的檔案有銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單。固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年。3月、季度財務(wù)報告保管3年3會計憑證、總賬、明細賬、日記賬、會計移交清冊保管15年3現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管25年3一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)負責人、會計主管人員監(jiān)交。3一年內(nèi)到期的長期借款在資產(chǎn)負債表上的列示方式是在一年內(nèi)到期的長期負債項目內(nèi)單獨列示。3反映財務(wù)狀況的報表是資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表。3應(yīng)當在財務(wù)會計報告封面上簽名或蓋章的有企業(yè)領(lǐng)導、總會計師和會計主管人員。3利潤表中個項目的“本月數(shù)”欄反映的是本月實際發(fā)生額3，，該企業(yè)年度的凈利潤為多少？現(xiàn)金流量表是反映一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的來源和運用以及增減變動情況的報表。4利潤表和現(xiàn)金流量表屬于動態(tài)報表。4能分析企業(yè)的獲利能力以及利潤的未來發(fā)展趨勢的報表是利潤表。4最關(guān)心企業(yè)的盈利能力和利潤分配政策的會計報表使用者是投資者。4一般會計人員辦理交接手續(xù)時由會計機構(gòu)負責人、會計主管人員監(jiān)交。4會計機構(gòu)負責辦理交接手續(xù)要單位負責人監(jiān)交。練習：一、單項選擇題 企業(yè)對外報送的會計報表不包括（ ）A、資產(chǎn)負債表 B、利潤表 C、利潤分配表 D、銷售費用表下列屬于靜態(tài)報表的有（ ）A、資產(chǎn)負債表 B、利潤表 C、利潤分配表 D、現(xiàn)金流量表根據(jù)“收入費用=利潤”填列的會計報表是(　 　)。A、利潤分配表 B、資產(chǎn)負債表 C、現(xiàn)金流量表 D、利潤表 利潤表中的“凈利潤”是根據(jù)企業(yè)的利潤總額扣除(　　)后的凈額。 A、所得稅　　 　B、盈余公積 C、應(yīng)付利潤　 　D、營業(yè)利潤 如果企業(yè)本月利潤表中的主營業(yè)務(wù)利潤為1000元，其他業(yè)務(wù)利潤為500元，管理費用為100元，財務(wù)費用為50元，則其營業(yè)利潤為（ ）元A、1000 B、1500 C、1350 D、1400會計報表編制的依據(jù)是 （ ）A、原始憑證 B、記賬憑證 C、科目匯總表 D、賬簿記錄資產(chǎn)負債表的下列項目中，需要根據(jù)幾個總賬賬戶的期末余額進行匯總填制的是 （ ）A、短期投資 B、短期借款 C、貨幣資金 D、累計折舊某企業(yè)某年某月末應(yīng)收賬款賬戶的借方余額為192000元，其中應(yīng)收賬款明細賬戶中借方余額合計為194000元，貸方余額合計為2000元，則應(yīng)列入資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”項目期末數(shù)為（ ）元。A、192000 B、194000 C、2000 D、196000“生產(chǎn)成本”賬戶期末借方余額，在編制資產(chǎn)負債表時，應(yīng)填列為（ ）項目中。A、短期投資 B、存貨 C、待攤費用 D、其他流